V článku vás vyzve, aké účtovania odpísať zálohovú platbu na splatné účty.
otázka: Po uplynutí premlčacej doby som do príjmov zahrnula splatné účty (zaúčtovanie D 62,02-K 91,01). Na účte 76.AB bol ešte preddavok, ten bol odpísaný v doklade Vznik zápisu nákupnej knihy (zaúčtovanie D 68,02-K 76.AB). Teraz je chyba v priznaní DPH, hlásenie sa neodosiela kvôli tomuto zápisu v nákupných knihách. Čo teraz treba odpísať 76.AB rozvodom D 91,02 K 76.AB alebo čo? Ukazuje sa, že DPH nie je možné znížiť, hoci predtým bola zvýšená kvôli platbe vopred?
odpoveď:Áno, v tomto prípade premietnite odpis DPH do účtovníctva zaúčtovaním:
- suma DPH zaplatená do rozpočtu bola odpísaná zo zálohovej platby, oproti ktorej tovar nebol odoslaný.
Tento postup vyplýva z paragrafov a PBU 10/99.
Ako odpísať zlé záväzky a premietnuť ich do účtovníctva
Ak splatné účty nie sú splatené organizáciou včas a nie sú uplatnené veriteľom, potom v účtovníctve podlieha odpisu po uplynutí premlčacej doby ( bod 7 PBU 9/99 , § 78 vyhlášky o účtovníctve a výkazníctve). Výnimkou z tohto pravidla sú daňové nedoplatky (poplatky, penále, pokuty). Uplynutie premlčacej doby nie je základom pre odpísanie takéhoto dlhu (príloha listu Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2016 č. 07-04-09/78875).
Zahrnúť sumu odpísaných účtov, pri ktorej uplynula premlčacia doba, zahrnúť do ostatných príjmov vo výške, v akej sa tento dlh premietol v účtovníctve (doložka , 10.4 PBU 9/99).
V účtovníctve odpíšte splatné účty zaúčtovaním:
Debet 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Kredit 91-1
- odpísať splatnú sumu účtov po uplynutí premlčacej doby.
Urobte takýto zápis v lehote, v ktorej uplynula premlčacia lehota pre záväzky ( ustanovenie 16 PBU 9/99).*
Záväzky môžu vzniknúť, ak organizácia neodoslala tovar (práce, služby) kupujúcemu (zákazníkovi) oproti prijatej zálohovej platbe. Ak po uplynutí premlčacej doby alebo z iných dôvodov takýto dlh podlieha zahrnutiu do neprevádzkových príjmov, odpis DPH z neho má niektoré funkcie.
V účtovníctve premietnite odpis DPH zaúčtovaním:
Debet 91-2 Kredit 76 podúčet „Vyúčtovania DPH z prijatých preddavkov“
- suma DPH zaplatená do rozpočtu bola odpísaná zo zálohy, oproti ktorej tovar (práce, služby) neboli odoslané (vykonané, poskytnuté).
Tento postup vyplýva z odsekov a PBU 10/99. *
DPH pri odpise splatných účtov
DPH pri odpise splatných účtov
Pri potrebe odpisu záväzkov vždy vyvstáva otázka, ako naložiť s DPH. Obe strany zapojené do transakcií chcú pochopiť: čo robiť s DPH pri odpisovaní záväzkov? V článku si rozoberieme najčastejšie situácie, napríklad, či odpis záväzkov podlieha DPH, a predstavíme najlepšie možnosti riešenia sporných ustanovení.
Musím pri odpisovaní záväzkov zahrnúť DPH?
Na strane kupujúceho môže správca dane považovať z ekonomického hľadiska za nerozumné zahrnúť do neprevádzkových nákladov DPH prijatú na odpočet v čase odpisu dlhu. Doslovný výklad odseku 14 odseku 1 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie dáva organizácii právo na takéto akcie s DPH pri výpočte dane z príjmu, ale iba ak takýto výpočet súvisí s odpisom splatných účtov za pripísaný tovar (práce, služby).
V súkromných vysvetleniach predstaviteľov Ministerstva financií Ruskej federácie však možno nájsť iný názor: použitie tejto normy povedie k tomu, že spoločnosť zníži svoje daňové záväzky dvakrát o jednu sumu. A to základ dane pre DPH s odpočítaním dane na vstupe z rozpočtu a základ dane pre daň z príjmov, ak je DPH na vstupe zohľadnená vo výdavkoch. Táto situácia naznačuje, že zahrnutie DPH do neprevádzkových nákladov bude uznané ako ekonomicky neopodstatnené.
Ak sa otázka týka pohľadávok kupujúceho, ich odpisu, odporúča sa obnoviť DPH zo skôr prijatej zálohy. Zvyčajne sa od klienta vyžadujú tieto úkony: prijať DPH zo zálohy na odpočet; obnoviť predtým akceptovaný odpočet DPH zo zálohovej platby; odpočítať DPH z prijatého tovaru (práce, služby). Keďže ide o uplynutú premlčaciu dobu dlhu, tovar vo výške akontácie nebude klientovi vydaný. To znamená, že zákazník nebude môcť použiť daňový odpočet za zakúpené výrobky alebo vykonané práce a služby. Pri odpise pohľadávok z preddavkov z dôvodu uplynutia lehoty na uplatnenie nároku je preto potrebné vrátiť DPH prijatú na odpočet.
Rozoberme si inú situáciu: predávajúci platí DPH z prijatých preddavkov, keď sa dlh stane nevymožiteľným, má právo si to premietnuť do príjmov. Daňové úrady vyžadujú, aby sa brali do úvahy príjmy s DPH, ale odpisovať rovnakú daň ako výdavky je riskantné. Ministerstvo financií je proti takémuto konaniu (list č. 03-03-06/1/635 zo dňa 7.12.12). Priaznivú pozíciu pre podniky podporuje iba súd (vyhl Rozhodcovský súdĎaleký východný federálny okruh zo dňa 04.03.15 č. F03-518/2015).
Ako sa zohľadňuje DPH pri odpisovaní záväzkov
O odpis DPH zo záväzkov je dôležité konať v určitom poradí .
Existujú tri možné scenáre:
Tovar bol klientovi odoslaný (vykonané práce, služby), nezaplatil zaň, akceptoval DPH na „vstupe“ na odpočet.
Tovar bol klientovi odoslaný (práce boli vykonané, služby poskytnuté), ale neboli zaplatené prostriedky na jeho zaplatenie a nebola odpočítateľná DPH „na vstupe“.
Dodávateľ prijal zálohovú platbu, z nej vypočítal DPH. K odoslaniu tovaru nedošlo.
Teraz si povedzme o všetkých scenároch podrobnejšie.
DPH pri odpise účtov splatných od kupujúceho: DPH na "vstupe" je odpočítateľná
Tovar teda odoslali klientovi (urobili práce, poskytli služby), nezaplatil zaň, ale prijal DPH na „vstupe“ na odpočet. Potom sa v prípade omeškania odpíšu splatné účty. Je v tejto situácii potrebné vrátiť DPH prijatú na odpočet za prijaté tovary, práce alebo služby?
V odseku 3 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza uzavretý zoznam prípadov, keď je potrebné obnoviť DPH na „vstupe“. Opísaný prípad nie je uvedený v tomto zozname, to znamená, že nie je potrebné obnoviť daň z dlhu, ak nie je nárokovaná.
Toto stanovisko je vyjadrené v Liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. júna 2013 č. 03-07-11 / 23503: podľa ustanovení ods. 2 s. 2 čl. 171 a ods. 1 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie sa odpočet DPH vykonáva v každom prípade, nezáleží na tom, či došlo k prevodu finančných prostriedkov za tovar (práce, služby), t. j. bez ohľadu na to, či bola platba vykonaná alebo nie, suma DPH prijatej na odpočet sa obnoví, nepodliehajú.
K tomuto názoru sa prikláňajú aj súdy (rozhodnutia FAS NCFD z 28. októbra 2010 č. A53-23525 / 2010, FAS Far Eastern Federal District zo dňa 27. decembra 2010 č. F03-8694 / 2010).
Odpis pohľadávok po splatnosti od kupujúceho: DPH na "vstupe" nebola prijatá na odpočet
Klient dostane tovar (práce, služby) bez toho, aby za ne zaplatil a bez akceptovania DPH na „vstupe“ na odpočet. Ak je dlh po lehote splatnosti, odpočítava sa na daňové účely z DPH?
Je to možné. Ako je uvedené v ods. 14 s. 1 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie je možné DPH plne zaúčtovať do neprevádzkových nákladov. V tomto ustanovení sa uvádza, že dane z predaja hmotného majetku sa v účtovnom období odpisujú ako dlh s premlčacou lehotou podľa odseku 18 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie.
Odpis neuhradených účtov s DPH od predávajúceho zo zálohy
Preddavok bol prevedený na dodávateľa, pričom si naúčtovali "zálohovú" DPH a odviedli daň do rozpočtu, ale dodávateľ tovar neodoslal. V tomto prípade vznikne voči dodávateľovi záväzok ako nedoplatok s DPH.
Aby nedošlo k zámene s DPH pri odpisovaní záväzkov, musí dodávateľ riešiť nasledovné problematické situácie:
Má nárok na odpočítanie DPH z premlčaného preddavku?
Je potrebné platiť DPH z preddavkov do neprevádzkových príjmov?
Má možnosť pripočítať si "zálohovú" DPH do neprevádzkových nákladov?
1. Prijatie "zálohovej" DPH na odpočet.
Potom, čo dodávateľ obdrží zálohovú platbu, jeho povinnosti zahŕňajú výpočet, platbu DPH (odsek 1, článok 154 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho je príslušná daň odpočítateľná:
pri odoslaní (doložka 8, článok 171, doložka 6, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie);
v prípade zmeny nákladov alebo ukončenia zmluvy s vrátením predtým prijatých zálohových platieb (článok 5 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie).
Preddavok neprechádza na kupujúceho odpísaním zálohových platieb po splatnosti. Z tohto dôvodu je predávajúci zbavený „zálohového“ odpočtu DPH, čo potvrdzujú listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 7. decembra 2012 č. 03-03-06 / 1/635 z februára. 10, 2010 č. 03-03-06 / 1/58.
2. Zahrnutie „zálohovej“ DPH do neprevádzkových príjmov.
Záväzky po lehote splatnosti sú zahrnuté s DPH v neprevádzkových príjmoch (doložka 18, časť 2, článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie), to znamená, že DPH je zahrnutá do príjmu pre daň z príjmu.
3. Zahrnutie „zálohovej“ DPH do neprevádzkových nákladov.
Daňový poriadok Ruskej federácie (kapitola 25) neumožňuje priradiť DPH k tomuto typu výdavkov pri odpise účtov splatných vopred, keď je odpis spojený s oneskorením (Listy Ministerstva financií Ruskej federácie federácie zo dňa 07.12.2012 č. 03-03-06 / 1/635, zo dňa 10.02.03-03-06/1/58).
Nedá sa však nepovedať opačný názor: účtovanie „zálohovej“ DPH je povolené v neprevádzkových nákladoch. Rozhodcovia vo vyhláške FAS Moskovského okresu z 19. marca 2012 č. F05-12939 / 11 poznamenali:
zákony Ruskej federácie nezakazujú zavedenie „zálohovej“ DPH do nákladov pri odpisovaní, ako sú splatné záväzky;
odsek 7 čl. 3 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje: v súlade s ods. 20 str. 1 čl. 265 daňového poriadku Ruskej federácie môže daňovník zaplatiť „preddavkovú“ DPH pri odpise účtov splatných ako neprevádzkové výdavky.
Je však potrebné poznamenať, že prezentovaný postoj bude potrebné obhájiť na súde.
Príklad premietnutia odpisu účtov s premlčacou lehotou v účtovníctve a zdaňovaní
Alpha LLC používa akruálnu metódu a platí daň z príjmu na mesačnej báze. 10. septembra 2013 bol spoločnosti dodaný tovar za 59 tisíc rubľov. (vrátane DPH - 9 tisíc rubľov). Podľa dokladov bola lehota splatnosti sedem bankové dni, okrem dňa odoslania. Ale za tovar sa tri roky neplatilo. Upozorňujeme, že dodávateľ si neuplatnil žiadne nároky súdneho poriadku a firma sa dlhu nesnažila zbaviť.
Po inventarizácii, ktorá prebehla dňa 24.09.2016 sa prednostka rozhodla na základe účtovnej závierky, príkazu prednostu, odpísať záväzky po lehote splatnosti.
V účtovníctve spoločnosti Alfa boli vykonané tieto zápisy:
Debet 10 Kredit 60
50 000 rubľov. - Prijaté materiály.
Debet 19 Kredit 60
9000 rubľov. - odrazená DPH na vstupe.
Debet 68 podúčet "Zúčtovanie DPH" Kredit 19
9000 rubľov. - akceptované na odpočet DPH na vstupe.
Debet 60 Kredit 91-1
59 000 rubľov. - Odpísané splatné účty po lehote splatnosti.
Pri výpočte dane z príjmu za september 2016 prispel účtovník spoločnosti 59 000 rubľov. do príjmu. A DPH na vstupe, ktorá bola predtým odpočítateľná vo výške 9 000 rubľov, sa nezohľadnila vo výdavkoch (doložka 49, článok 270, doložka 1, článok 252 daňového poriadku Ruskej federácie).
Dôvody vzniku účtov sú nasledovné: spoločnosť nepreviedla tovar (neposkytla práce, služby) klientovi po zaplatení zálohy, uplynula premlčacia lehota, alebo existujú iné dôvody. Záväzky sú zároveň zahrnuté do neprevádzkových výnosov, je potrebné brať do úvahy aj množstvo jemností v prípade odpisu DPH z nich.
V účtovníctve premietnite odpis DPH zaúčtovaním:
Debet 91-2 Kredit 76 podúčet „Vyúčtovania DPH z prijatých preddavkov“
Bola odpísaná DPH zaplatená štátu zo zálohy, za ktorú nebol poskytnutý tovar (práce, služby).
Postup je opísaný v článkoch 11, 16 a 18 PBU 10/99.
Nie je povinná časovo rozlišovať, platiť DPH pri odpise účtov splatných za nespracovanú zálohu zaplatenú za transakcie oslobodené od zdanenia, teda podliehajúce DPH vo výške 0 % (list Ministerstva financií Ruskej federácie z júla 20, 2010 č. 03-07-08 / 208).
Ako sa odpisujú účty po lehote splatnosti (DPH)?
Ak chcete odpísať, musíte uznať záväzky ako po splatnosti. Podľa čl. 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je všeobecná premlčacia lehota tri roky.
Dôležité! Odpočítavanie premlčacej doby je potrebné začať odznova, keď sa potvrdia vzájomné nároky. Základom je akt zmierenia o urovnaní, spečatený podpisom strán.
Po tomto období sú pripravené na odpis tieto papiere:
úkon vykonania súpisu dlhu;
príkaz vedúceho vykonať túto akciu;
účtovný výkaz ako podklad.
Odpis záväzkov s uplynutou premlčacou dobou sa vykonáva v účtovnom období zodpovedajúcom tomuto obdobiu. Upozorňujeme, že odpis sa vykonáva v posledný deň tohto vykazovaného obdobia.
Ak inventarizácia ukázala, že odpis záväzkov bolo potrebné vykonať skôr, predloží sa aktualizované priznanie k DPH. Pri nedodržaní tohto pravidla a pri odhalení dlhu pri kontrole je možné túto skutočnosť považovať za podhodnotenie základu dane s následnou pokutou podľa § 2 ods. 122 daňového poriadku Ruskej federácie.
Odpis splatných účtov DPH: zaúčtovania
Úkony s DPH pri odpise záväzkov závisia od typu účtovníctva odrážajúceho odpis: daňové alebo účtovné. V účtovníctve sa DPH vždy odpisuje ako náklad.
Pozrime sa na typické účtovania pri odpisovaní pohľadávok po lehote splatnosti za kupujúceho (s odpočítateľnou DPH a bez nej), predávajúceho.
Ak kupujúci potrebuje odpísať takýto dlh a právo na odpočet DPH už bolo využité, je potrebné urobiť nasledovné:
priamy nákup tovaru a materiálu sa prejaví zaúčtovaním: Dt 10 Kt 60;
prijať na odpočet: Dt 68 Kt 19;
pri uznaní dlhu po lehote splatnosti je potrebné vykonať zápis: Dt 60 Kt 91,1.
Upozorňujeme, že odpočítateľná DPH nie je vratná.
Teraz predpokladajme, že kupujúci odpíše záväzky, ale neprijal DPH na odpočet. Zaúčtovanie bude obdobné ako v predchádzajúcej situácii, nebude sa však zobrazovať zaúčtovanie na prijatie dane na odpočet. DPH neakceptovaná na odpočet je potrebné zaúčtovať do nákladov: Dt 91 Kt 19.
Pri odpise pohľadávok po lehote splatnosti s prihliadnutím na DPH vypočítanú z preddavku od predávajúceho je potrebné zohľadniť skutočnosť prijatia preddavku: 51 Kt 62 a následne z neho vyrubiť daň: 76 Kt 68.
Keď sú záväzky uznané ako po splatnosti, odpis sa uskutoční bez DPH: Dt 62 Kt 91.
DPH pri platbe vopred je zahrnutá v nákladoch: 91 Kt 76.
Pripomeňme, že zníženie základu dane z príjmov o sumu DPH môže slúžiť ako dôvod na tvrdenia zástupcov daňovej inšpekcie.
Na čo treba pamätať pri odpisovaní záväzkov
Kupujúci by si mal uvedomiť, že:
keď je DPH na "vstupe" prijatá na odpočet, pri odpisovaní záväzkov sa nevyžaduje vrátenie DPH;
ak táto daň nie je akceptovaná na odpočet, je zahrnutá do neprevádzkových nákladov so splatnými účtami.
Predajca musí:
neodpočítavať „zálohovú“ DPH pri odpise splatných účtov vo výške preddavku;
nevylučovať DPH z dlhu po lehote splatnosti, keď je zahrnutá do neprevádzkových príjmov;
nezahŕňať DPH z preddavkov pri odpise dlhov do neprevádzkových nákladov – to si neskôr vyžiada spory s kontrolórmi.
Ak ste na to pripravení, môžete v tomto stĺpci zaplatiť daň.
Ak máte stále otázky k tejto téme, ponúkame vám bezplatnú konzultáciu od špecialistov spoločnosti Business Resource.
Prečo desiatky spoločností v Petrohrade uprednostňovali služby "Business Resource":
Úspora nákladov - až 30% (v porovnaní s účtovníkom v štáte).
Spoločnosť udržiava jednotný štandard služieb 1C.
Spoločnosť poskytuje komplexné účtovné služby vrátane automatizácie workflow a daňovej optimalizácie.
Vypočítajte si, koľko mesačne stojí vašu spoločnosť vedenie účtovníka na plný úväzok / hosťujúceho účtovníka a nezabudnite zavolať telefonicky.
Všetky finančné transakcie sa odrážajú v účtoch. Táto publikácia rozoberie, na čo je určený účet 76 „Zúčtovanie s rôznymi veriteľmi a dlžníkmi“, do akých kategórií je rozdelený. Tento článok obsahuje príklady, ktoré vám pomôžu lepšie porozumieť zvažovanej téme.
Účel účtu 76
76 účet je vypočítaný aktívne-pasívne. Je potrebné zhrnúť informácie o finančných transakciách s dlžníkmi a veriteľmi, ktoré sa nezohľadňujú na:
- pohľadávky;
- prostriedky zrážané zo mzdy zamestnancov pre tretie osoby na základe príkazu súdov alebo vykonávacích aktov.
V novej účtovej osnove sa výrazne rozšírili funkcie predmetného účtu, cez ktorý sa uskutočňuje hlavný finančný tok. V tomto ohľade bolo vhodné otvoriť rôzne kategórie určené pre určité typy kalkulácia.
Účet 76: podúčty 1 a 2
Keďže peňažné transakcie môžu byť rôzne, účet vyrovnaní s veriteľmi a dlžníkmi je zvyčajne rozdelený do niekoľkých kategórií. Prvá (76.1) zahŕňa poistenie majetku a personálu s výnimkou platieb za zdravotné a sociálne poistenie.
Prevod peňažných súm organizácie sa odráža v debete a odpis finančných prostriedkov - v kredite. Napríklad D76 K73 - poistnú náhradu z dôvodu zamestnanca organizácie podľa zmluvy. D51 K76 - príjem organizáciou finančných prostriedkov v súlade s predpisov. D99 K76 - odpis neuhradených poistných udalostí alebo škody z udalosti vyššej moci.
Podúčet 76.2 odzrkadľuje vyrovnania nárokov, ktoré môžu byť prezentované:
- dodávateľom, prepravným agentúram a dodávateľom za zistené nezrovnalosti v cenách, v prípade zistenia chýb vo výpočte po ukončení účtovníctva, ako aj v prípade nedostatku nákladu (D76 K60);
- organizáciám za porušenie noriem kvality, nedodržanie špecifikácií (D76 K60);
- úverovým inštitúciám za nesprávne odpísané alebo prevedené sumy na účtoch organizácie;
- za prestoje alebo manželstvo spôsobené dodávateľmi, dodávateľmi (zodpovedá oddielu III účtovej osnovy);
- o pokutách a penále za neplnenie povinností v zmluve (súvislosť s účtom 91).
Kreditný podúčet 76.2 odráža prijaté platby. Ak sa to ukáže hotovosť nepodliehajú inkasu, sú debetné.
Účet 76: podúčty 3 a 4
V odseku 76.3 sú upravené dividendy splatné spoločnosti a iné druhy príjmov, ktoré nie sú v rozpore so spoločenskou zmluvou. D76 K91 - zisk, ktorý sa má prijať (rozdeliť). D51 K76 - finančné prostriedky prijaté organizáciou od dlžníkov.
Štvrtý podúčet je navrhnutý tak, aby zohľadňoval sumy naakumulované zamestnancom podniku, ktoré však neboli zaplatené v určitom období z dôvodu neprítomnosti príjemcov. V takýchto prípadoch sa vykoná nasledovné účtovanie: D70 K76. Keď pracovník dostane peniaze, vykoná sa zápis na ťarchu účtu 76.
Aplikácia podúčtu 76/3 v praxi
Spoločnosť LLC "Oasis" má pohľadávku vo výške 1 350 000 rubľov. na účte 62 „Zúčtovanie s odberateľmi a kupujúcimi“. Z určitých dôvodov pred dátumom splatnosti previedla 750 000 rubľov. ich práva na podnik Iceberg LLC, ktorý bol schopný získať späť 900 000 rubľov z dôvodu splatného dlhu. V tejto situácii vyvstáva niekoľko otázok:
- Sú pohľadávky kúpou majetku alebo finančnou investíciou do aktív?
- Majetok kupujúceho je 1 350 000 rubľov. alebo 750 000 rubľov?
- Je v tomto prípade dlh dlžníkov považovaný za príjem a 750 000 rubľov. - náklady podniku "Iceberg" LLC?
V takejto situácii musí spoločnosť Oasis LLC z právneho hľadiska vykonať nasledujúce záznamy:
Debet 91,2 Kredit 62 RUB 1 350 000 - odpísanie práva na reklamáciu zo strany kupujúcich.
Debet 51 Kredit 91,1 RUB 750 000 - prijatá kompenzácia.
Takéto operácie umožňujú zaúčtovať stratu podniku Oasis na účtoch „Ostatné príjmy a výdavky“, ktoré vznikli postúpením práva na pohľadávku. Účtovníci spoločnosti Iceberg musia vykonať debetný zápis na účet 76.3, aby mohli opraviť dlh od protistrán. Rozdiel medzi prijatými právami a nákladmi na ne sa vykazuje v prospech účtov 98/1, 83 alebo 90/1.
Aj čiastočné inkaso platby vedie k vzájomnej dohode oboch strán a úplné splatenie dlhy. Nezaplatená časť sa premietne do debetu a debetná časť sa premietne do 98,1. V tomto príklade sa ukazuje:
Debet 51 900 000 RUB
Debet 98,1 RUB 765 000
Úver na účet 76 RUB 1 350 000
Spoločnosť Iceberg minula 750 000 rubľov. získať práva a vrátil 900 000 rubľov, to znamená, že zisk je 150 000 rubľov. Zapojenie je takéto:
Debet 98,1 Kredit 91,1 RUB 150 000
Skutočná výška zisku z prevádzky je premietnutá na účte 98/1, určenom na fixáciu výnosov budúcich období.
Podúčet 76.AB "Daň z pridanej hodnoty z preddavkov a platieb"
Účet 76.AB umožňuje sumarizovať informácie o výpočtoch pre odvod DPH zo zálohových platieb. Účtovná evidencia je vedená u tých zákazníkov a kupujúcich, od ktorých boli vopred prijaté peniaze za plánovanú expedíciu tovaru alebo za poskytnutie odlišné typy služby.
Obchodné operácie sa môžu líšiť. Napríklad: D68.02 K76.AB - účtovanie dane z pridanej hodnoty z platby prijatej od klienta vopred. D 76.AB K68.02 - časové rozlíšenie DPH z peňažných prostriedkov prijatých vopred od kupujúcich. Účet 76. AB má tieto podkonto (analytické charakteristiky): "Protistrany", "Faktúry".
Debetná korešpondencia
Príslušný účet (76) na ťarchu môže zodpovedať: „Dlhodobý majetok“ (01), „Zariadenie na inštaláciu“ (07), „Výnosné investície v MC“ (03), „Investície do dlhodobého majetku “ (08), „Nehmotný majetok“ (04). Z druhého oddielu účtovej osnovy interaguje s položkami „Materiály“ (10), „Zvieratá na chov a výkrm“ (11), „Obstarávanie a získavanie MC“.
Účet 76 môže na ťarchu zodpovedať všetkým položkám sekcie „Výrobné náklady“, ako aj 41, 45 a 43 kategórii „Hotové výrobky a tovar“. Účtovanie sa často uskutočňuje na hotovostných účtoch: 52, 50, 58, 51, 55, ako aj na zúčtovacích účtoch: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Okrem toho sa vykonáva korešpondencia debetom s nasledujúcimi ( odráža zisky a straty), 91 (fixuje rôzne príjmy a výdavky), 90 "Tržby", 97 "Výdavky budúcich období", 86 "Cieľové financovanie".
Príklady (podľa debetu)
Na pochopenie materiálu uvedeného v článku vám pomôžu niektoré príklady z tabuľky.
Korešpondencia | |
Náklady na nedokončenú hlavnú výrobu klesli na úkor dlžníkov a veriteľov. Môže ísť o narastanie dlhu poisťovne pri príležitosti (stav núdze alebo vyššia moc). |
|
Straty z manželstva sa účtujú na účet vyrovnania s veriteľmi a dlžníkmi. |
|
Prijatie dlhov voči dodávateľom podľa dokumentov potvrdzujúcich súhlas s prevodom finančných prostriedkov. |
|
Výplata finančných prostriedkov veriteľom v hotovosti (z pokladne). |
|
D76 K68-DPH | Identifikácia nedoplatkov rozpočtu (na DPH) pri zisťovaní príjmov na zdanenie. |
Všeobecné obchodné náklady kompenzujú rôzni dlžníci a veritelia. |
|
Účtovanie dlhov od rôznych dlžníkov za hotové výrobky. |
|
Náklady na nedokončenú výrobu obsluhujúcej výrobu sa znížili v dôsledku prevodu finančných prostriedkov organizácii od dlžníkov. |
Korešpondencia o pôžičke
Účet 76 môže spolupracovať s kategóriami účtovej osnovy: "Investície do dlhodobého majetku", "Dlhodobý majetok", "Nehmotný majetok", "Zariadenia na inštaláciu", "Výnosné investície do MC". V časti „Inventár“ prebieha korešpondencia s účtami „Materiál“, „Obstarávanie a nákup MC“, „Zvieratá na pestovanie a výkrm“, „DPH z nadobudnutých hodnôt“.
Účet 76 môže pri úvere spolupracovať aj so všetkými zúčtovacími účtami (okrem 68, 69, 75, 77) a kategóriou Výrobné náklady. Z časti "Hotové výrobky a tovar" - s účtami 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 a 58. Okrem toho sa korešpondencia vykonáva s väčšinou zúčtovacích účtov a samozrejme s tými, ktoré odrážajú peňažné transakcie (91, 97, 94, 96, 99).
Príklady obchodných transakcií (o pôžičke)
Aby ste sa vizuálne oboznámili s tým, aké transakcie účtu 76 majú, pomôže vám nasledujúca tabuľka s niekoľkými príkladmi.
Korešpondencia | |
Odpis nakúpeného investičného majetku (OS) v časti o záväzkoch. |
|
Vrátenie prenajatého majetku do (nastáva v prípadoch, keď nedošlo k zmene vlastníctva na základe dohody). |
|
Odpis materiálu z hľadiska záväzkov. |
|
Príjem finančných prostriedkov od klienta na bežný účet. |
|
Prijímanie pohľadávok od kupujúcich na základe dohody. |
|
Dlhy voči rôznym veriteľom a dlžníkom za všeobecné výrobné náklady. |
|
Fixácia bežných účtov prenajímateľovi (pri lízingových splátkach) na zníženie dlhodobých záväzkov. |
Zostatok na účte 76
Začínajúci účtovníci si často kladú otázku, čo to vlastne účet 76 je: aktívny alebo pasívny? V praxi sú situácie odlišné, ale keďže zohľadňuje pohľadávky a záväzky, zostatok môže byť dvoch typov:
- jednosmerný (debetný alebo kreditný);
- bilaterálne (súčasne debetné a kreditné).
To znamená, že daný účet je aktívny-pasívny. Na určenie debetného zostatku sa spočítajú všetky dlhy protistrán. Zostatok 76 úverového účtu odráža všetky peniaze, ktoré je spoločnosť povinná zaplatiť.
Prehľady o záväzkoch a pohľadávkach v systéme 1 С
Spoločnosť využívajúca systém 1C: Enterprise 8 musí viesť správu o výške pohľadávok protistrán. S informáciami sa môžete zoznámiť, ak po spustení programu vstúpite do sekcie „Protistrany“. V poli, ktoré sa otvorí, je zoznam organizácií a jednotlivých podnikateľov. Sú medzi nimi dlžníci a veritelia. Kontaktné údaje, faktúry a zmluvy, harmonogram prác – to všetko sa dá vždy pozrieť. Práve z tohto menu môžete zaregistrovať novú organizáciu, ktorá je súčasťou holdingu.
Zistiť presný dlh podnikov nie je ťažké. Ak to chcete urobiť, prejdite do sekcie "Dlh zo zmlúv", na paneli "Zobraziť dlh" vyberte "Pohľadávky" a nastavte požadovaný dátum. Používateľ uvidí zoznam všetkých protistrán, medzi ktorými si môžete vybrať konkrétne podniky (s veľkými dlhmi). Ak existuje veľa organizácií a celý zoznam sa nezmestí na jednu stranu, informácie môžu byť prezentované vo vizuálnej forme. Ak to chcete urobiť, musíte prejsť do sekcie "Diagram". Podobne sa vykonáva práca s účtami.
To je všetko, čo potrebujete vedieť o účte 76, ktorý odráža zúčtovacie transakcie s dlžníkmi (veriteľmi). Od legislatívy Ruská federácia sa systematicky mení, mali by ste pravidelne využívať právne referenčné systémy, ktoré majú vždy aktuálnu účtovú osnovu a PBU. Potom budú odborníci vždy vedieť o akýchkoľvek zmenách, ktoré sa ich týkajú. odborná činnosť, a bude schopný robiť správne rozhodnutia pri dirigovaní účtovníctvo.
Bankový výpis 68 DPH 76 Prijaté preddavky Obnovené 18 % DPH účtovaná pri zálohovej platbe 9 153 rubľov. Bankový výpis, nákladný list 62,1 90,1 Odrazený výnos z dodávky papiernictva 60 000 rubľov. Nákladný list 62.2 62.1 Ako záloha prijatá od kupujúceho bola pripísaná suma 60 000 rubľov. Bankový výpis, nákladný list 90,3 68 DPH 18 % DPH účtovaná za prevod do rozpočtu 9 153 rub. Bankový výpis, nákladný list Účtovný účet 60 Účtovný účet 76 Príklad 3 na účte 62 „Účtovanie zúčtovania s kupujúcimi a zákazníkmi“ Kalina LLC prijala od kupujúceho zálohovú platbu za zásielku tovaru vo výške 250 000 rubľov. O týždeň neskôr Kalina LLC odoslala ďalšiu časť tovaru v hodnote 47 200 rubľov.
Účet 62 v účtovníctve: účtovania, podúčty, príklady
Bankový výpis, nákladný list 90/3 68 DPH 18% DPH účtovaná za prevod do rozpočtu 5492 rubľov. Výpis z účtu, nákladný list Účtovanie na účet 62 „Prijaté zmenky“ Ak kupujúci nesúhlasí so zálohovou platbou a zároveň nie je schopný zaplatiť za tovar pri expedícii, potom dodávateľ obdrží od odberateľa zmenku, ktorá slúži ako zabezpečenie pohľadávok. Predstavme si, že Nova LLC je dodávateľom a Antika LLC je kupujúcim na základe zmluvy o dodávke nábytku.
Výška zmluvy je 114 000 rubľov, DPH je 17 390 rubľov. Ako zabezpečenie dlhu Antika LLC vydáva zmenku spoločnosti Nova LLC. Nova LLC zaznamená tieto transakcie: Dt Kt Popis Suma Dokument 62 90/1 Prevzatý výnos z predaja nábytku 114 000 rubľov. Prepravný list 90/3 68 DPH 18 % DPH účtovaná z príjmov 17 390 RUB
Účet 62 v účtovníctve. odpis pohľadávok. elektrické vedenie
DPH 18 % – 14 491,53 RUB Peniaze boli najskôr pripísané na „elektronickú peňaženku“ predajcu a následne prevedené na bankový účet mínus provízia. Provízia sa rovná 3,5% sumy prevodu - 3 325,00 rubľov. Na druhý deň bol tovar odoslaný kupujúcemu. Transakčné transakcie: Debetný účet Kreditný účet Suma transakcie, rub.
Popis transakcie Základný doklad 55,04 62,02 95 000,00 Preddavok prijatý od kupujúceho elektronickými peniazmi Register platieb. 76.AB 68,02 14 491,53 Vypočítajte DPH zo zálohy Vydaná faktúra 51 55,04 91 675,00 Prostriedky prevedené na bežný účet Výpis z banky. 76,09 55,04 3 325,00 Banková provízia zadržaná Bankový výpis.
Účet 62 v účtovníctve: účtovania, príklady, podúčty
Vysporiadanie zmenkami V návode k účtovému rozvrhu sa venuje pozornosť aj osobitostiam zmenkového vyrovnania. Ak kupujúci vystaví dodávateľovi vlastnú zmenku, tak sa dlh nesplatí, ale týmto úkonom sa vystaví odklad platby a je vystavená platobná zábezpeka. Na účtovanie prijatých faktúr sa odporúča vyčleniť samostatný podúčet, napríklad 62.3 „Prijaté faktúry“.
V účtovníctve predávajúceho sa vykonávajú nasledovné zápisy: Dt Kt Popis 62,1 90,1 Prijaté výnosy 90,3 68 podúčet „DPH“ Naúčtovanie DPH pri predaji 62,3 62,1 Vlastná zmenka prijatá od kupujúceho 51 62,3 Prijatá hotovosť po predložení zmenky 51 91 Úroky prijatá zmenka Iná situácia nastáva, ak je úhrada dlhu realizovaná zmenkou tretích osôb. Takáto zmenka sa účtuje ako finančná investícia a účtuje sa na účte 58.
Transakcie a príklady účtu 62 „vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi“.
Dôležité
- Hotovosť kuriérovi pri doručení tovaru (pri predaji tovaru prostredníctvom internetového obchodu, kód OKVED 52.61.2);
- Prostredníctvom elektronických platobných systémov (upravené zákonom z 27. júna 2011 č. 161-FZ).
Príklad Organizácia „VESNA“ predáva tovar prostredníctvom internetového obchodu. Organizácia uzavrela s bankou zmluvu o získavaní internetu, na základe ktorej je odmena 1,5 % z prijatej sumy. Preto sa suma výnosu mínus odmena prevedie na bežný účet.
Pozornosť
Kupujúci Ivanov I.I. v januári 2016 zaplatil za tovar bankovou kartou vo výške 50 000,00 rubľov, vr. DPH 18 % - 7 627,12 RUB Po obdržaní výpisu z účtu organizácia odošle zaplatený tovar kupujúcemu. Na vykonanie operácie účtovník vytvorí tieto účtovania: Debetný účet Kreditný účet Suma účtovania, rub.
Ako odpísať nedobytné pohľadávky
Ustanovenia o účtovníctve a výkazníctve "); V účtovníctve môže organizácia vytvoriť rezervný fond na odpis pochybných pohľadávok, ak takáto rezerva neexistuje, straty sa priradia k neprevádzkovým nákladom (odsek 2, odsek 2, článok 265 Daňový poriadok Ruskej federácie). Nedobytné pohľadávky sa odpisujú z rezerv na pochybné pohľadávky, ak rezerva neexistuje, straty sa premietnu do ostatných nákladov (odseky 11, 14.3 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“). Lehota na odpísanie pohľadávok Ak kupujúci nie je schopný včas zaplatiť za produkty, pohľadávky sa stanú pochybnými a ak platba nebude prijatá tri roky po odoslaní, môže byť takýto dlh uznaný ako nevymožiteľné a odpísané v účtovníctve a daňovom účtovníctve.
Lehota na odpis pohľadávok je 3 roky a je ustanovená na základe čl. 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Účet 62 v účtovníctve (nuansy)
Preddavok prijatý od kupujúceho elektronickými peniazmi Register platieb. 76.AB 68,02 14 491,53 Vypočítajte DPH zo zálohy Vydaná faktúra 51 55,04 91 675,00 (95 000 – 3 325) Prostriedky prevedené na bežný účet Výpis z banky. 76,09 55,04 3 325,00 Banková provízia zadržaná Bankový výpis. 44,01 76,09 2 817,80 (3 325 – 507,20) Výška provízie je zahrnutá vo výdavkoch Tovarová faktúra 19,04 76,09 507,20 (3 325 x 18:118 akceptovaná.2 325 x 18:118) Vrátane DPH na vstupe z banky 29 provízia 76,03 03000 bank 76,04 76,04 76,09 507,20 prijaté dňa 62.01 90.01.1 95 000,00 Účtovanie výnosov z predaja Predaj tovarov a služieb (úkon, nákladný list), Faktúra vystavená dňa 90.03 68.02 14.491,53 Odpis DPH 0.02.02.02.02.06.06.01.01.095 05.00. platba 68,02 76.AB 14 491,53 Odpočet DPH z prijatej zálohy Nákupná kniha. .
Hosť 0 - 03/11/2013 - 05:57 Spoločnosť má pravidelne účtovné závierky 62.02 a teda DPH 76.AV.Je to spojené s rozpočtom (sumy nie sú veľké 50-100 r) a tie v žiadnom prípade nechcú peniaze späť. Ďalej dokladom Úprava dlhu (odpis dlhu) odpisujeme 62,02 až 91,01 a dokladom odpis DPH odpíšeme DPH 76.AB do 91,02. Zdá sa, že všetko je v poriadku. Ale pri vytváraní nákupnej knihy sa tam neustále pripočítavajú sumy DPH účtované na ťarchu 76AB. Aj keď ručne vymažete záznamy z tvorby cenovej ponuky, stále sa objavia budúci mesiac. Povedzte mi, ako správne odpísať tento odpis? victuan 1 - 03/11/2013 - 06:16 Odpis DPH DPH odpisujeme od 76.AB do 91.02 Toto zaúčtovanie urobte opačne, obrátene.
- Základné pojmy účtovníctva
Pohľadávka je druh majetku definovaný ako výška dlhu zákonnej resp jednotlivcov organizácie, ktorá vzniká predajom výrobkov na úver. Pohľadávky sa v účtovníctve chápu ako majetkové práva, a preto sú pohľadávky priradené k majetku organizácie.
Pohľadávky vznikajú okamžite pri odoslaní produktov a sú splatené včas ustanovené dohodou. Dôvody vzniku pohľadávok možno vysvetliť nasledujúcimi premisami. Veriteľská organizácia získava dodatočné zdroje odbytu za svoje produkty, zatiaľ čo veriteľ posunutím termínu splácania úveru získava dodatočnú hotovosť a obežný majetok.
Druhou stranou zaúčtovania budú príjmové účty 90.1, 91.1 alebo účet 46 s fázovým premietnutím príjmov z dlhodobej práce. DZ sa teda odráža súčasne s príjmami. V súlade s účtovnými pravidlami sa výnosy vykazujú v účtovníctve za určitých podmienok (odsek 1.
12 PBU 9/99 "Príjmy organizácie", schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 06.05.1999 č. 32n):
- existencia právne odôvodneného práva na príjem výnosov;
- prítomnosť celkovej hodnoty príjmov;
- dôvera v prijímanie platieb;
- bol vykonaný prevod vlastníctva, t. j. kupujúci akceptoval GWS;
- prítomnosť súhrnnej hodnoty zodpovedajúcich výdavkov vynaložených na získanie týchto príjmov.
Ak nie je splnená aspoň jedna podmienka, potom by sa platba prijatá organizáciou mala prejaviť ako záväzky, a nie pohľadávky.
Výška provízie je zahrnutá vo výdavkoch Faktúra 19,04 76,09 507,20 Vrátane DPH na vstupe 76,09 76,09 3 325,00 Preddavok pripísaný 68,02 19,04 507,20 DPH odpočítateľná faktúra za predaj služby a služby Salda 09 tržba 6001.09 z 09. ), Faktúra vystavená 90,03 68,02 14 491,53 Časové rozlíšenie DPH pri preprave 90,02,1 41,11 95 000,00 Účet odpis odoslaného tovaru dňa 62,02 62,R 95 000,00 DPH Zápočet 4AB 6 preddavok 6 AB prijatá záloha 5 6 62.02. čo sa premieta na debetnom a kreditnom účte 62 je účtovne aktívny-pasívny. Preto môže odrážať dlh organizácie voči zákazníkom (zostatok úverov), ako aj dlh kupujúceho voči organizácii (debetný zostatok).
Zmluva stanovuje, že kupujúci zaplatí za tovar a materiál až po odoslaní. Účtovné: Dt Kt Popis Suma Doklad 62,1 90,1 Odzrkadlený výnos z predaja tovaru a materiálu 50 000 rubľov. Nákladný list 90,2 41 Odpísané náklady na tovar a materiál 23 000 rubľov.
Výpočet nákladov 90,3 68 DPH 18 % účtovaná DPH 7 627 RUB Nákladný list 51 62 Kupujúci dostal platbu za odoslaný tovar 50 000 rubľov. Bankový výpis 90,9 99 Odrazený zisk z dodávky tovaru a materiálu (50 000 - 23 000 - 7 627) 19 373 rubľov.
Faktúra, kalkulácia Príklad2. Účtovanie záloh prijatých na účet 62 Kalina LLC uzavrelo s kupujúcim zmluvu vo výške 60 000 rubľov, DPH 9 153 rubľov. V zmluve je stanovená zálohová platba. Transakcie: Dt Kt Popis Suma Dokument 51 62.2 Od spoločnosti LLC kupujúceho bola prijatá zálohová platba na základe zmluvy o dodávke vo výške 60 000 rubľov. Bankový výpis 76 Prijaté preddavky 68 DPH Časovo rozlíšená DPH pri platbe vopred 18 % 9 153 rubľov.
