Класификация, видове салда. Понятие, същност и видове счетоводни баланси Краен баланс

AT практически дейностиИма следните основни видове баланси, които се различават по своята функционална стойност:

1) Уводна;

2) Оперативен, при който се разграничават два подвида - междинен (месечен, тримесечен) и годишен;

3) Свързване;

4) Разделяне;

5) Дезинфекцирани;

6) ликвидация;

7) Консолидиран;

8) Консолидируеми;

9) Независими;

10) Отделно;

11) Баланс;

12) по договаряне;

13) Предварителен;

14) Проверка.

Всички тези видове баланси могат да се различават както по номенклатурата на позициите, така и по методите на оценка.

1.Изготвяне начален (организационен) баланс отваря, по същество, провеждането счетоводствовъв всяка организация. Трябва да се прави разлика между балансите на новосъздадени организации и организации, които са наследници на предишни действащи. В първия случай балансът ще бъде изключително прост, тъй като масата на собствеността, показана в него, ще се състои главно от парични депозити, организационни разходи, уставен капитал и разплащания с учредителите. В същото време организационните разходи в нашата практика често се отразяват в статията „Нематериални активи“ (при условие че тези разходи са определени в учредителните документи като принос на един от участниците в уставния капитал). Във втория случай броят на позициите в баланса може да бъде по-голям от този в баланса на новосъздадената организация. Друга разлика се състои в методите за оценка на позициите, използвани в баланса на предприятието приемник.

Начално салдо (първоначално) – първия баланс, съставен към датата на регистрация на организацията. Активът на такъв баланс характеризира състава на имуществото на икономическия субект, с който започва неговата дейност, а в пасива - източниците на неговото възникване. Началният баланс съдържа по-малко позиции от следващите баланси, които отразяват резултатите от икономическата дейност за определен период от време. Преди съставянето на началния баланс по правило се извършва инвентаризация и оценка на наличните ресурси на организацията.

2. Оперативни (междинни и годишни) баланси, въпреки че са съставени по една и съща форма, те имат значителни разлики в техниката на формиране на показатели. Междинният баланс обикновено се съставя въз основа на счетоводни данни, докато формирането на годишния баланс задължително се предхожда от следните седем основни етапа (процедури):

1) в края на годината трябва да се извърши инвентаризация на всички позиции на баланса, след което салдата по сметките на главната книга се коригират в пълно съответствие с нейните резултати и се отразяват в главната книга през декември;

2) извършва се проверка на сетълменти с всички купувачи, доставчици и други пазарни субекти, с които организацията има сетълменти. Тази проверка също води до появяване на записи за сторниране и допълнителни елементи в главната книга за декември;

3) се извършва преоценка (прецизиране на оценката) на имуществени балансови позиции: движимо и недвижимо имущество, материали, стоки, ценни книжа, дългове (задължения) и др.; заключителните записи през декември формират оценъчни резерви, например резерви за съмнителни дългове, предвидени в счетоводната политика на организацията или действащото законодателство;

4) уточнява се разпределението на приходите и разходите, печалбите и загубите между съседни отчетни периоди (две календарни години);

5) крайният финансов резултат се разкрива чрез сумиране на всички частични резултати; сметките за финансови резултати са приключени;

6) съставя се окончателна оборотна ведомост за сметките на Главната книга, която обхваща всички коригиращи, коригиращи допълнителни записи, причинени от описаните по-горе процедури, и дава материал (салда по сметки) за съставяне на годишния (окончателен) баланс;

7) В съответствие със счетоводните разпоредби „Събития след отчетната дата“ (PBU 7/98) и „Очаквани пасиви, условни пасиви и условни активи“ (PBU 8/2010) се правят разяснения към главната книга за декември или тези разяснения са отразени в обяснителната записка към годишния отчет. По този начин годишният счетоводен баланс вече действа като окончателен, но в същото време се превръща в уводен, който служи като основание за откриване на сметки в Главната книга през новата година.

Краен баланс – отчетен документ за продукцията финансови дейностиорганизации за определен период от време. Съставя се въз основа на проверени счетоводни регистри (сравняване на оборотите и салдата по сметки, проверка на инвентаризация на активите). Крайният и началният баланс трябва формално да са идентични, тъй като само при това условие е изпълнено едно от най-важните изисквания към финансовите отчети - непрекъснатостта на балансите.

3. Свързващ балансобразува се от сливането на два или повече стопански субекта в едно цяло. Началният баланс на новата стопанска единица ще бъде свързващият баланс. Съставя се въз основа на окончателните (ликвидационни) баланси на сливащите се организации чрез сумиране на показателите.

4. Делителна везнасе съставя, когато един стопански субект е разделен на няколко юридически лица или когато определен дял от капитала се разпределя от единния баланс на икономиката, за да се образува нова организация. Формирането на този баланс на практика по правило се предшества от изготвянето на ликвидационен баланс.

5. Възстановен баланссе прави, когато организацията е близо до фалит. В тези случаи субектът е изправен пред дилема: или ликвидиране чрез обявяване на несъстоятелност, или преговори с кредиторите за отлагане на плащанията. Саниран баланссе съставя, като правило, с участието на одитор дори преди края на отчетния период, за да се признае реалното състояние на нещата в организацията. За разлика от оперативния баланс, който се съставя по счетоводни данни, съставянето на саниран баланс, който се съставя по счетоводни данни, съставянето на саниран баланс задължително включва пълна инвентаризация на имуществото и пасивите. Ако в оперативния баланс отделни позиции могат да се считат за реални, тогава в баланса, който трябва да бъде саниран, същите тези позиции могат да не бъдат взети предвид или да бъдат обект на значително намаление, ако се установи, че техните стойности не съответстват на реалност (например присъствие). Реорганизираният баланс се съставя с помощта на одитор дори преди края на отчетния период, за да се оцени реалното състояние на нещата в предприятието.

6. Ликвидационен баланссе различава от другите видове баланси както по оценката на своите активи (произведени по реализирана цена, в повечето случаи по-ниска от първоначалната счетоводна стойност), така и по своята структура. Някои позиции, които са общи за оперативния баланс, може да липсват в ликвидационния баланс, например разпределителни позиции „Приходи за бъдещи периоди“, „Разходи за бъдещи периоди“. От друга страна, ликвидационният баланс може да включва елементи, които не са съществували преди, например стойността на бизнес репутацията на дадена организация. Ликвидационен баланс има за цел да характеризира имущественото състояние на организацията към датата на прекратяване на дейността й като юридическо лице.

7. Обобщен баланссе образува чрез обединяване на отделни приключващи баланси. В същото време отчетните показатели за оформлението се сумират и обобщават в специална колона под формата на сбор от активи и пасиви. Този баланс се състои от различни министерства и ведомства.

8. Консолидиран счетоводен балансе комбинация от балансите на организации, които са юридически независими, но икономически зависими. Такъв баланс съчетава баланса на организацията майка, нейните дъщерни дружества и филиали. Особеността на този вид баланс е, че всички вътрешни обороти са изключени от него и след това се прави изчисление за всяка балансова позиция в зависимост от дела на участващите организации в капитала на групата. Обикновените акции, издадени от групата, могат да действат като акции.

9. Самостоятелен баланс– имат само стопански субекти, надарени с правата на юридическо лице.

10. Разделен баланс- съставят подразделенията на предприятията (клонове, отдели, цехове, представителства). Формата му се определя от счетоводната политика. Това не е форма на външно финансово отчитане, това е начин за децентрализиране на счетоводството и прехвърляне на пълномощията към главния офис.

11. Счетоводен балансхарактеризира в парична стойност имуществото на икономическия субект и източниците на формиране на имущество към определена дата. Балансът се съставя от счетоводния отдел на предприятието чрез преброяване на салдата (салдата) по сметките.

баланса

12. Оборотно салдов допълнение към балансите на средствата и източниците на формиране на имущество в началото и края на периода, той съдържа данни за тяхното движение (дебитен и кредитен оборот) за отчетния период. По своята структура той ще се различава от баланса.

Работен баланс

Оборотното салдо има голямо значениекато междинен работен документ, използван в процеса на съставяне на началния, заключителния и ликвидационния баланс.

13. Предварителен (предварителен) баланс- предварително изготвен баланс в края на отчетния период, като се вземат предвид очакваните промени в състава на имуществото на предприятието. В основата на такъв баланс са действителните счетоводни данни за състоянието на активните и пасивните позиции към момента на изготвянето му и очакваните данни за стопански операции, които ще бъдат завършени преди края на отчетния период. Съставянето на предварителен счетоводен баланс има за цел да установи предварително финансовото състояние на предприятието, в което то ще се намира в края на отчетния период.

14. Проверителен (статистически, пробен) баланс- обобщение на крайните салда за всички сметки на Главната книга, съставени в края на отчетния период след приемане на всички първични документи за счетоводство, използвани в западното (англо-американско) счетоводство. Служи за проверка на равенството на резултатите от дебитни и кредитни салда и основа за съставяне на корекционни записи преди отчитане. Тъй като в англо-американското счетоводство се откриват счетоводни сметки за отчетни позиции, пробният баланс дава известна представа за показателите на баланса (постоянни сметки) и отчета за доходите (временни сметки). В зависимост от пълнотата на оценката на отделните позиции се разграничават нетни салда и брутни салда.

Салдо - бруто (грубо)включва регулаторни статии; се използва за научно изследване, подобряване на информационните функции на баланса и др.

Нетен баланс (нето)- счетоводен баланс, от който са изключени регулаторните позиции: "Амортизация на дълготрайни активи", "Амортизация на нематериални активи" и др. съвременни условиястойността на нетния баланс се е увеличила, тъй като ви позволява да определите реалната стойност на активите на организацията. В момента нетният баланс е текущата отчетна форма.

Думата "баланс" има корените на латинската фраза "bis lanz", което буквално означава "две везни", тоест всъщност балансът показва състоянието на финансовия баланс на компанията.

Балансът е основният компонент на финансовия отчет и отразява успеха на стопанската дейност на предприятието за определен период от време.

Балансът е една от основните форми на счетоводна отчетност за състоянието на финансовите дейности на предприятието, представена под формата на таблица с данни, характеризираща цялото имущество и дългове на организацията в парично изражение за определен период от време. .

Кой има нужда от баланс?

Съвкупността от стойностите на баланса буквално отразява финансовия имидж на организацията.

На първо място, балансът е необходим на самата организация, за да има точна картина на резултатите от основните си дейности, получени за определен период (година, тримесечие, месец).

Балансът показва колко стабилно се развива компанията, както по отношение на личната дейност, така и по отношение на сътрудничеството с други организации, което се характеризира с две общи суми на баланса, актив и пасив.

Освен това основният знак, че балансът е съставен правилно, е равенството на крайните резултати на актива и пасива на дружеството.

Също така балансът на дружеството е необходим за всички юридически лица, които си сътрудничат или възнамеряват да установят бизнес отношения с това дружество.

Според баланса можете да определите финансовото състояние на организацията и дали тя ще може да функционира правилно в близко бъдеще

Балансът на едно предприятие е много важен за банките, които по показателите на тази форма ще могат да преценят колко кредитоспособен е един бъдещ клиент и какъв е максималният размер на кредита, който може да му бъде предоставен.

Всяка компания е принудена да предоставя баланс на акционерите, статистическите и данъчните власти с определена честота.

Структура на баланса

Както вече споменахме, структурата на баланса се състои от 2 основни таблици, едната отразява актива на организацията, а другата - пасивите.

Балансът се счита за правилен, ако числените резултати от тези таблици съвпадат.

Нека да разгледаме по-отблизо какво характеризират тези таблици.

За актив се счита цялото имущество на предприятието (недвижимо имущество, финансови инвестиции, превозни средства, дългове на длъжници, оборудване и др.), изразено в парично изражение.

Активът на баланса е съвкупността от всичко, което принадлежи на предприятието и което може да бъде превърнато в парична валута.

Активът на баланса от своя страна е разделен на няколко раздела.

Дълготрайни активи. Съдържанието на раздела „Нетекущи активи“ е информация за имуществото, което се използва от предприятието дълго време, по-точно повече от една година. Нетекущите активи включват: оборудване, дългосрочни инвестиции, сгради и др.
Текущи активи. Крайният показател на този раздел е сумата от цялото имущество на предприятието, което се изразходва и изисква попълване за сравнително кратък период от време, или по-скоро по-малко от година.Текущите активи са материали, парични средства, краткосрочни вземания, суровини материали и др.

Пасивът в баланса отразява източниците на формиране на цялото имущество на предприятието, тоест неговия актив.

Пасивите се състоят от собствен капитал, заемни средства и външни задължения

Има три основни раздела в пасива на баланса:

Капитал и резерви. В раздела Пасиви „Капитал и резерви“ са обобщени всички собствени средства, които принадлежат само на собствениците на организацията.
Дългосрочни задължения. В раздел Пасиви „Дългосрочни задължения” се формира стойността на съвкупността от всички кредити, заеми и други дългове, които трябва да бъдат погасени за дълъг период от време над една година.
Краткосрочни задължения. Този компонент на пасива отразява съвкупността от дългове, които изискват следващо плащане (по-малко от година).Краткосрочните задължения включват: неизплатени заплати на служителите, дългове към доставчици и т.н.

В момента е в сила формуляр № 1 на баланса, който е одобрен на 2 юли 2010 г. със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация.

Компанията, въз основа на бизнес характеристиките си, може да добавя допълнителни редове или да комбинира и премахва съществуващи индикатори в предписаната форма.

Как да съставя баланс?

Същността на формирането на баланса е да се попълнят всички редове на одобрения формуляр № 1, чийто състав предприятието има право да коригира в съответствие с особеностите на извършване на дейност и използваното имущество.

Както активът, така и пасивът на баланса се състоят от поредица от редове, всеки от които записва определен показател за финансовото състояние на организацията.

Всеки ред има име на индикатора и фиксиран сериен номер, който отразява позицията на индикатора в йерархичната структура на таблицата.

Така например в раздела „Нетекущи активи“ в актива на баланса първият ред съответства на числото 110 (ако броят на редовете във формуляр № 1 се увеличи от ръководството на предприятието, числото може имат по-голяма битова дълбочина) и се наричат „нематериални активи“.

Стойността на този ред обикновено се получава чрез добавяне на стойностите на редове 111 до 119, ако има такива.

След попълване на всички редове в таблицата Активи, за да се получи крайната стойност, е необходимо да се сумират резултатите от първите два раздела на баланса, които са получени чрез сумиране на останалите редове в йерархична последователност.

Същият принцип работи и в пасивната маса.

Първият раздел на тази таблица "Капитал и резерви" е с пореден номер 310, тъй като е третият основен раздел от целия баланс и се формира чрез добавяне на редовете, които са в неговата подгрупа на йерархията, тоест редовете с номера от 311 до 319.

Попълването на баланса може да се извърши от всяка таблица (Пасив или Актив)

Основното условие за правилното съставяне на таблицата на баланса е точното съответствие на стойността на всеки ред и показателя, въведен в него, както и наличието на парични стойности във всички редове, установени от предприятието.

Има изключения, когато сумата за всеки показател може да бъде нула, в който случай е необходимо да се дадат обяснения за тази статия в счетоводния отчет.

По правило всички показатели се показват в числа, които означават хиляди рубли, например, ако стойността на недвижимите имоти на организацията е 10 000 000 рубли, тогава 10 000 трябва да бъдат записани в баланса на активите в съответния ред.

Разбира се, ако компанията има по-голям мащаб и оборотът на средствата им е предимно в милиони, тогава можете да поставите числа, като премахнете последните шест знака и посочите цифровата единица един милион рубли в името на колоната на показатели.

Общите числа на баланса на актива и пасивите трябва да съвпадат, тъй като всъщност активът отразява всичко, което организацията има, а балансът на пасивите описва откъде е получен целият изброен актив.

За още Подробно описаниесъставяне на баланс, помислете за принципа на попълване на всеки ред от таблиците на пасивите и активите.

Как се попълват артикулите от таблицата с активи?

Всяка статия от актива на баланса се попълва в съответствие със следните данни.

Дълготрайни активи.
Този ред показва общата първоначална стойност на имуществото на предприятието (дълготрайни активи), минус общата сума на амортизацията по време на експлоатацията на всеки вид имущество, съответно.

Нематериални активи.
Този ред записва стойността на остатъчната стойност на всички нематериални активи, които принадлежат на организацията. Тоест сумата от разходите за придобиване и разработка минус амортизацията.

капиталови инвестиции.
Сумата, изразходвана за строителството, се взема предвид или се посочва цената на поръчката, която вече е платена.

Оборудване.
Посочена е актуалната цена към момента на покупката.

Финансови инвестиции.
Този ред съдържа общите разходи на инвеститора за отчетния период.

Материални ценности.
Този ред показва съвкупността от действителните разходи за гориво, контейнери, резервни части, материали и други материални ресурси.

Незавършено производство.
Стойността в този ред е сумата от разходите за суровини, материали, полуготови продукти и др. Можете да използвате и стандартната цена.

разходи за обращение.
Този ред обобщава всички разходи за продукти, които все още не са продадени (редът е типичен за търговски площи и организации за обществено хранене).

Бъдещи разходи.
В този ред се записва сумата на всички разходи, които вече са поети, но според плана трябва да се отнасят за следващи периоди.

Завършени продукти.
Сумата от всички готови продукти се изчислява по тяхната себестойност.

Продукти.
Сумата от всички закупени стоки се взема предвид по цена на придобиване.

Извършени услуги, изпратени стоки, предадени работи. Стойността се изчислява по установената себестойност.

Вземания.
Взема се предвид сумата, която е била предварително договорена с длъжниците;
Салда по сметки в чуждестранна валута и други парични средства, вземания и задължения и ценни книжа в чуждестранна валута.

Взема се предвид стойността, получена чрез прехвърляне на сумата в чуждестранна валута в руски рубли по курса на Централната банка Руска федерация, който е бил в сила в последния ден на отчетния период.

Как се попълват редовете на таблицата Задължения?

Уставният капитал.
Записан е размерът на уставния капитал, който е фиксиран в учредителните документи.

Резервен капитал.
Тази статия посочва сумата, която остава от първоначалния капитал.

Резерви за покриване на бъдещи разходи и плащания.
Статията обобщава стойностите на неизползваните резерви през годината и резервите, пренесени за следващата година (посочени в годишния баланс)

Приходи за бъдещи периоди.
Паричната сума, която е получена през отчетния период, но според плана принадлежи към следващите периоди.

печалба.
Печалбата, получена в резултат на основната икономическа дейност на организацията за отчетния период, се взема предвид минус сумата, която вече е изразходвана от тази печалба през отчетния период.

Задължения.
Размерът на съществуващите дългове към кредиторите на организацията се взема предвид.

Формата на баланса е в повечето счетоводни програми, можете да го изтеглите безплатно от интернет.

По-долу е даден пример за попълнен баланс.

Балансът - ще намерите пример за попълването му в статията - това е не само документ за отчитане пред IFTS, но и източник на данни за анализ на текущите дейности на предприятието и изготвяне на прогнози. Как да попълните баланса без грешки? Каква форма да използвам? Кои предприятия имат право да попълнят опростена счетоводна форма? Ще разгледаме отговорите на тези и други въпроси в материала по-долу, а също така ще проучим инструкциите стъпка по стъпка за попълване на всеки ред от формуляра, като използваме пример.

Защо имам нужда от попълнен баланс: пример

Балансът за 2018 г. е документ, който обобщава счетоводни данни за финансовите резултати на организацията за определен период. Въпреки факта, че текущата форма на баланса за 2018 г. за Руската федерация - можете да изтеглите формуляра безплатно допълнително директно от статията - е попълнена с данни за много конкретни дати, сравнението на тези данни отразява тяхната динамика във времето.

Компетентният прочит на формуляра за баланс за 2018 г. предоставя доста широк спектър от информация от икономическо естество на заинтересования потребител. Тези потребители включват предимно:

собственици на организации;
финансово-икономическо обслужване на предприятието;
IFTS;
органи на държавната статистика;
банки, в които фирмата получава кредити;
инвеститори;
спонсори;
контрагенти, с които се осъществява текущото взаимодействие;
администрациите на регионите, в които предприятието оперира.

Балансът на извадката от 2018 г., както и балансът за 2017 г. ви позволява да видите не само конкретната финансова и икономическа ситуация към отчетната дата, но и да анализирате нейната промяна в сравнение с данните за минали години. И като се вземат предвид дългосрочните планове за развитие, това дава възможност да се направи прогноза за дейността на предприятието и съответно прогнозен баланс.

За външни потребители по правило е достатъчно да представят баланса във формуляра за 2018 г. с определена честота (месец, тримесечие, година). Те могат да бъдат доволни от стандартната форма за отчитане, която се използва за подаване на отчет до Федералната данъчна служба и органите на държавната статистика, но има опции за трансформиране на данни в други форми за отчитане, подобни на баланса за 2018 г.

За вътрешни цели, основната от които е текущият анализ на дейностите и своевременното приемане на мерки за коригиране на работата на предприятието, балансът - формуляр 1 на формуляра за 2018 г. - може да бъде съставен на всякаква честота и в много широка гама от видовете му.

По този начин стойността на баланса излиза много далеч отвъд границите на обичайното счетоводство, създадено за IFTS. Следователно трябва да се обърне специално внимание на попълването му и да знаете как правилно да съставите баланс.

Форми, в които е възможно да се формира баланс

За представяне като официален отчет балансът има определена форма. За вътрешните нужди на организацията може да има много модификации в зависимост от предназначението и вида на данните за съставянето му:

данните могат да се вземат или на определени дати (баланс), или на оборот за период (оборотен баланс);
изходните данни могат да бъдат или само счетоводни, или само инвентарни, или счетоводни, които се потвърждават от резултатите от инвентаризацията;
данните могат да бъдат взети под внимание или с включването на регулаторни позиции (амортизация, резерви, маркиране), или без тях;
счетоводният баланс може да се състави само по отношение на една от дейностите на предприятието;
балансът може да има пълна или съкратена (опростена) форма;
балансът може да бъде изготвен под формата на равенство между активите и сумата на капитала и пасивите и може да бъде под формата на равенство между капитала и разликата между активите и пасивите;
балансът може да се направи както за една организация, така и да включва данни за няколко предприятия (консолидирани и консолидирани баланси);
във връзка със събитието може да има начален, ликвидационен, разделителен, обединителен баланс;
балансът може да бъде предварителен, прогнозен, междинен, окончателен.

И е далеч от пълен списъквъзможни варианти за съставяне на баланс за организацията за решаване на нейните вътрешни проблеми. Основните подходи за попълване на този формуляр обаче остават независимо от това как оригиналните данни са отразени в него.

Как да съставим баланс - 2018 за IFTS: правила и техники

Пълната форма на баланса съдържа целия списък от елементи, които се препоръчва да бъдат разпределени в съответните раздели на баланса. Предприятието обаче може да изключи от този отчет статии, за които няма данни за попълване, и обратно, да включи допълнителни статии в него, ако това повишава надеждността на отчитането.

Пълният формуляр има поле за показване на бележки за всяка статия. Предприятието само решава дали трябва да използва тази колона. Очевидно е, че става необходимо за всяко отклонение от стандартната препоръчителна форма на формуляра.

В съкратената (опростена) форма, която може да се използва от някои юридически лица, които отговарят на определени изисквания, ако считат за възможно да представят отчета в опростена форма, няма разделяне на раздели и колона за бележки, а статиите се комбинират с цел консолидиране на показателите.

Прочетете кои юридически лица могат да създават счетоводство в опростена форма.

Как да попълним баланса? Основните правила, уреждащи процедурата за съставяне на баланса за 2018 г. за целите на официалното отчитане, се съдържат в PBU 4/99, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 юли 1999 г. № 43n. Те се свеждат до това:

източник на информация за изготвяне на счетоводния баланс са счетоводните данни;
счетоводните данни трябва да се генерират в съответствие с правилата на действащия PBU и в съответствие със счетоводната политика, приета в предприятието;

Прочетете за характеристиките на счетоводната политика при прилагане на опростената данъчна система в статията „Процедурата за поддържане на счетоводни записи по опростената данъчна система (2018)“ .

счетоводните данни трябва да отговарят на изискванията за пълнота и достоверност;
предприятие с клонове изготвя единен баланс за организацията;
данните, отразени в баланса, трябва да са неутрални и да корелират с данните от предходни периоди;
разпределението на статиите в разделите на баланса се извършва в съответствие с принципа на съществеността;
отчетният период за баланса е календарна година;
активите и пасивите, отразени в баланса, трябва да бъдат разделени на краткосрочни и дългосрочни (съществуващи съответно по-малко и повече от 12 месеца);
компенсирането между елементите на активите и пасивите не се извършва, ако не е предвидено от PBU;
имуществото се оценява по неговата "нетна" стойност (без регулаторните позиции);
счетоводните данни на годишния отчет трябва да бъдат потвърдени от описа.

Прочетете повече за организацията на инвентара в материала. „Как да проведем инвентаризация преди годишното отчитане“ .

Какво означава съкращението TZR (декодиране) и други?

ТЗР - транспортно-заготовителни разходи.
ОС - ДМА.
R&D - изследователска и развойна дейност.
НМА - нематериални активи.
WIP - в процес на работа.
RBP - разсрочени разходи.
ТМК - стоково-материални активи.
FSS - фонд за социално осигуряване.

Общи правила за попълване на баланса

Попълването на баланса се извършва въз основа на информация за салдата по счетоводните сметки към отчетната дата. Тези салда се отразяват в счетоводния баланс в съответствие с поставените цели за конкретен отчет.

Как да направите баланс - стъпка по стъпка инструкцияс примери ще бъдат дадени по-долу . Във връзка с данните за финансовия резултат (неразпределена печалба / непокрита загуба), текущият баланс се съставя, като правило, с включването в отчетния период пълен номермесеци от годината, за която се формира. Това се дължи на факта на общоприетото месечно приключване на сметките за финансови резултати.

Данните в баланса се показват най-често в хиляди, по-рядко в милиони рубли.

Разделянето на активите и пасивите на дългосрочни и краткосрочни се предвижда от структурата на баланса. В неговия актив са разпределени 2 раздела за това: нетекущи активи (дългосрочни) и текущи активи (краткосрочни). Пасивите са разделени на три раздела, два от които са раздели за задължения, разделени по време на обръщение (дългосрочни и краткосрочни). Третият раздел на пасива отразява данни за собствения капитал, който заема специално място в структурата на баланса.

Отразяването на информацията върху конкретни редове на баланса има свои собствени характеристики. Нека да разберем какво е важно при попълването на баланса - пример с декодиране:

данните за стойността на дълготрайните активи (включително тези, предназначени за лизинг) и нематериалните активи се показват, като правило, нетно от амортизацията;
информация за научноизследователска и развойна дейност, материални и нематериални активи за проучване се попълва само ако такива активи са налични, докато активите за проучване се отразяват нетно от амортизацията;
данните за финансовите инвестиции, които са издадени заеми, парични инвестиции в банки (депозити), депозити в други организации, в ценни книжа, се разделят в зависимост от техния падеж на дългосрочни и краткосрочни и се показват съответно в различни раздели на актива, като сумите са отразени нетно от установената провизия за амортизация на финансови инвестиции;
информация за отсрочени данъчни активи и пасиви, налични в редовете на актива (нетекущи активи) и пасива (дългосрочни пасиви) на баланса, се попълва само от онези организации, които прилагат PBU 18/02;
инвентарните данни, включително салдата по сметки за материали (с инвентар), стоки, готови продукти, WIP, RBP, се намаляват с размера на създадените резерви за амортизация на стоки и материали и стойността на търговската надбавка, ако стоките се отчитат с то;
вземанията и задълженията, които са сумите, които някой дължи на компанията и които компанията дължи на някого (контрагенти, бюджет, фондове, служители), са показани подробно и се отразяват съответно в баланса на активите и пасивите като краткосрочни пасиви; в същото време вземанията се намаляват със сумата на създадените резерви за съмнителни дългове и данните, записани в други редове на баланса (финансови инвестиции);
отразяването в баланса на ДДС върху авансите може да стане по различни начини в зависимост от счетоводната политика, приета в предприятието;

паричните средства (парични, непарични, чуждестранна валута) се показват в общата сума минус депозитите, осчетоводени в редовете за финансови инвестиции;
размерът на допълнителния капитал, ако има такъв в счетоводството, се разделя на два реда в зависимост от това дали е свързан с преоценка на имущество;
финансовият резултат (неразпределена печалба или непокрита загуба) в годишния счетоводен баланс е резултат от дейности за краен брой години (след реформирането на баланса), а при междинното отчитане се състои от две цифри (финансовият резултат от предходни години и финансовия резултат от текущия период), като независимо от отчетния период може да бъде отрицателна стойност;

данните за заемите са разделени на дългосрочни и краткосрочни пасиви според техния оставащ падеж и са показани в различни раздели на пасивите, докато начислените лихви по дългосрочни заеми са включени в краткосрочния дълг;
по подобен начин, в зависимост от оставащия период на използване, прогнозните задължения се разделят на дългосрочни и краткосрочни задължения, отразени в различни раздели на пасива, на които съответстват сумите на създадените резерви за бъдещи разходи;
данните за приходите за бъдещи периоди включват допълнително информация за размера на целевото финансиране;
всички раздели на баланса, с изключение на раздела „Капитал и резерви“, имат ред за отразяване на други активи или пасиви, предназначени да въвеждат в него данни, които не са намерили място в други редове на съответния раздел, или за онези данни, които организацията е решила да покаже отделно.

При съставянето на съкратена (опростена) форма на баланса редица статии, подчертани в пълна форма, се комбинират в статии с нови имена:

в статията „Нетекущи материални активи“ една сума показва информация за дълготрайни активи и незавършени капиталови инвестиции, която в пълната форма на баланса е разделена на 4 статии: „Нематериални активи за проучване“, „Материални активи за проучване“, „Дълготрайни активи“, „Доходоносни инвестиции във финансова стойност »;
статията „Нематериални, финансови и други нетекущи активи“ комбинира данни за себестойността на нематериалните активи, научноизследователска и развойна дейност, инвестиции в нематериални активи, информация за дългосрочни финансови инвестиции и отсрочени данъчни активи;
в статията „Финансови и други текущи активи” е представена съвместно информация за краткосрочни финансови инвестиции, ДДС върху придобити ценности и вземания;
статията „Капитал и резерви” обединява информация за уставен, допълнителен и резервен капитал, обратно изкупени собствени акции, данни за преоценка на имущество и неразпределена печалба (непокрита загуба);
в статията "Други дългосрочни задължения" се отразяват заедно данни за отсрочени данъчни задължения и дългосрочни очаквани задължения;
в статията "Други текущи задължения" данните за приходите за бъдещи периоди и краткосрочните прогнозни задължения са представени като една сума.

Баланс: как се попълва ред по ред

За попълване на балансови статии се вземат данни за салда, формирани към отчетната дата от конкретни счетоводни сметки. Във връзка с текущата версия на сметкоплана на счетоводството, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n, при попълване на пълния формуляр на баланса 2018 г. - който може да бъде изтеглени безплатно в нашата статия - използват се балансите на следните сметки:

за статия „Нематериални активи” - крайното салдо на сметка 04 минус сумата по сметка 05, докато за сметка 04 не се вземат предвид данните, попадащи в реда „Резултати от научноизследователска и развойна дейност”, а за сметка 05 - цифрите, свързани с към нематериални проучвателни активи;
за статията "Резултати от научноизследователска и развойна дейност" се избират данни за разходите за НИРД, отразени в салдото на сметка 04;
за позициите „Нематериални активи от проучване“ и „Материални активи от проучване“ данните за разходите за разработване на природни ресурси се вземат от сметка 08, минус амортизацията, свързана с тези активи, взети предвид съответно по сметки 02 и 05;
за позицията „Дълготрайни активи“ данните се определят като разлика между салдата на сметки 01 и 02 (в същото време цифрите, свързани с материални проучвателни активи и доходоносни инвестиции в материални активи, не се вземат предвид по сметка 02) , към която сумата на капиталовите инвестиционни разходи, отчетени в сметките, се добавя 07 и 08 (с изключение на цифрите, включени в редовете „Нематериални активи за проучване“ и „Материални активи за проучване“);
за статията „Доходоносни инвестиции във финансова стойност“ се взема разликата между салдата на сметки 03 и 02 по отношение на същите обекти;
за позицията „Финансови инвестиции“ в нетекущи активи се избират данни за дългосрочни суми (с падеж над 12 месеца) по сметки 55 (за депозити), 58, 73 (за заеми, предоставени на служители), които се намаляват със сумата на резервите за дългосрочни инвестиции (сметка 59);
за статия „Отсрочени данъчни активи” се взема салдото по сметка 09;
за позиция „Материални запаси” сумата се формира чрез събиране на салдата по сметки 10, 11 (и двете сметки минус резерва, записан по сметка 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минус сметка 42, ако стоките се осчетоводяват с надценка), 43, 44, 45, 46, 97;
за статия „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности” се взема салдото по сметка 19;
за статията „Вземания“, дебитните салда по сметки 60, 62 (и двете сметки нетно от резервите, формирани по сметка 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (минус данните, записани в позиция „ Финансови обвързвания”), 75, 76;
за позиция „Финансови инвестиции (без парични еквиваленти)“ в текущи активи, данни за краткосрочни суми (с падеж по-малък от 12 месеца) по сметки 55 (за депозити), 58, 73 (за заеми, предоставени на служители) се избират, които намаляват за размера на резервите за краткосрочни инвестиции (сметка 59);
за позиция "" сумата се получава чрез събиране на салдата по сметки 50, 51, 52, 55 (без депозити), 57;

за статията „Уставен капитал (акционерен капитал, уставен фонд, вноски на другари)“ данните се приемат като салдо по сметка 80;
за статия „Изкупени собствени акции от акционери” се взема салдото по сметка 81;
за статията „Преоценка на нетекущи активи“ са избрани данни за салдата по сметка 83, свързани с дълготрайни активи и нематериални активи.
за позиция „Добавен капитал (без преоценка)” данните се формират като салда по сметка 83 минус данни за дълготрайни активи и нематериални активи;
за статията "Резервен капитал" се взема салдото по сметка 82;
за статията „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ салдото на сметка 84 влиза в годишния счетоводен баланс, а при изготвяне на междинен отчет се сумират две салда: сметка 84 (финансов резултат от минали години) и 99 (финансов резултат от текущия период на отчетната година), като тази сума може да се формира както чрез събиране, така и чрез изваждане;
за статията "Заемни средства" в раздел "Дългосрочни пасиви" от салдата по сметка 67 се избира дългосрочен (с остатъчен матуритет над 12 месеца) дълг по заеми и заеми, докато лихви по дълг -срочните заети средства трябва да се вземат предвид като част от краткосрочните задължения;
за статия "" се взема салдото по сметка 77;
за статията "Прогнозни пасиви" в раздел "Дългосрочни пасиви" от салдата по сметка 96 се избират данни за дългосрочни резерви, чийто период на използване надвишава 12 месеца;
за позицията "Заемни средства" в раздела "Текущи пасиви" се сумират салдата по сметка 66, лихвите по дългосрочните заемни средства се записват в салдата на сметка 67 и този дълг по дългосрочни заеми и заеми (сметка 67), който към момента на отчитане е станал краткосрочен (до погасяването му остават по-малко от 12 месеца);
за статията "Задължения" се сумират кредитни салда по сметки 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
за статия "Приходи за бъдещи периоди" се добавят салдата по сметки 86 и 98;
за статията "Прогнозни задължения" в раздел "Текущи задължения" от салдата по сметка 96 се избират данни за краткосрочни резерви, чийто период на използване е по-малък от 12 месеца.

За попълване на комбинираните позиции на намаления баланс се използват салдата на следните сметки:

за статията „Нетекущи материални активи“ се определя сумата от салдата по сметки 01 и 03 минус салдото по сметка 02, което след това се добавя към салдата по сметки 07 и 08, свързани с нетекущи активи;
за статията „Нематериални, финансови и други нетекущи активи“ разликата в салдата по сметки 04 и 05 се сумира с данни за дългосрочни суми по сметки 55 (за депозити), 58, 73 (за предоставени заеми на работниците и служителите), намалени със сумата на резервите за дългосрочни инвестиции (сметка 59), със салдо по сметка 09 и с данни за незавършени инвестиции в нематериални активи и НИРД, отразени по сметка 08;
за позицията „Финансови и други текущи активи“ данните по сметки 19, 55 (нетно от дългосрочни депозити), 58 (за краткосрочни инвестиции) се комбинират с намаление със сумата на свързаните с тях резерви (сметка 59 ), 60, 62 (двете сметки минус резервите, формирани по сметка 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (нетно от дългосрочните заеми), 75, 76;
за позиция „Капитал и резерви” се определя общата сума на салдата по сметки 80, 81, 82, 83, 84;
за статията „Други дългосрочни пасиви” се обединяват салдата на сметки 77 и 96 (по отношение на резерви с матуритет над 12 месеца);
за статията „Други краткосрочни задължения” се сумират салдата по сметки 86, 96 (за краткосрочни резерви) и 98.

Статии "Резерви", " Пари в бройи парични еквиваленти”, „Дългосрочни заеми”, „Краткосрочни заеми”, „Задължения” се попълват по същите сметки като аналогични позиции в пълния баланс.

Баланс: пример за попълване на общия формуляр

Пример за баланс, попълнен от експерти, е от интерес за много счетоводители, както начинаещи, така и опитни, особено ако възникне трудна ситуация.

Примери за баланс с въведените показатели могат да се видят на сайтовете на почти всички правни справочни системи. Освен това пример за баланс може да бъде формуляр, попълван автоматично от счетоводна програма. Попълненият по този начин формуляр 1 обаче - балансът за 2018 г. изисква неговата проверка. За да се извърши такава проверка и правилно да се конфигурира нейното попълване в програмата, е необходимо да се разбере целият механизъм за формиране на баланса.

Нека да разгледаме как да съставим баланс, като използваме пример, според пълномощията, финансовият резултат за който се формира след извършване на необходимите регулаторни операции и балансът е реформиран.

Да предположим, че говорим за организация, занимаваща се с производство и търговия на едро. Характеристиките на нейните пълномощия се дължат на факта, че тя:

има ОС и нематериални активи;
прави инвестиции;
има финансови инвестиции;
създава резерви за обезценка на материални запаси и финансови инвестиции, резерви за съмнителни дългове;
формира резерв за изплащане на отпуски;
взема заеми от банки;
възстановяване на ДДС;
получава обезщетение за плащане отпуск по болестот FSS;
прилага PBU 18/02;
има печалба за минали години;
има загуба въз основа на резултатите от работата за текущата година.

Ние ще покажем неговите счетоводни данни към датата на отчета под формата на таблица с разбивка по счетоводни сметки във връзка с текущата версия на сметкоплана, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n.

Таблицата ще съдържа подробни данни за дебитни и кредитни салда, които за по-лесно представяне не са разделени на подбройки и са закръглени до хиляди рубли без десетични знаци.

Номер на сметка	Дебитно салдо	Кредитен баланс	Забележка
			дълготрайни активи
			амортизация на ОС
			Нематериални активи
			Амортизация на нематериални активи
			Капиталови инвестиции
			Отсрочени данъчни активи
			материални запаси
			Провизия за обезценка на материални запаси
			ДДС върху закупени активи
			Незавършено производство

			Разходи за продажба
			Парични средства по разплащателни сметки
			Специални сметки. 100 - дългосрочен депозит
			Финансови инвестиции. От тях 107 са дългосрочни, 207 са краткосрочни
			Провизии за амортизация на финансови инвестиции. От тях 20 са дългосрочни, 42 са краткосрочни
			На кредит - дълг към доставчици, на дебит - прехвърлени аванси към тях
			За дебит - задължения на купувачи, за кредит - получени аванси от тях
			Провизия за съмнителни вземания
			Краткосрочни заеми с лихва по тях. За дебит 18 - надплащане на лихвата
			Дългосрочни заеми с лихва по тях. От тях 2342 - с остатъчен матуритет над 12 месеца, 505 - с остатъчен матуритет под 12 месеца, 157 - лихви по всички дългосрочни кредити.
			Бюджетни изчисления. По дебит - надплащане на данъци и сумата на ДДС за възстановяване, по заем - дълг към бюджета
			Изчисления за застрахователни премии. За дебит - надплащане върху тях и сумата на възстановяване от FSS, за кредит - дълг по вноски
			Разплащания с персонала за заплати. Дълг към служителите
			Разчети с отговорни лица. За дебит - суми, издадени срещу отчет, за кредит - дълг към отговорни лица по авансови отчети
			Разчети с персонал за други операции. 150 - краткосрочен заем, издаден на служител
			Разплащания с други длъжници и кредитори. За дебит - лихви по предоставени заеми и ДДС върху получени аванси, за кредит - дълг по клиентски вземания и депозирани заплати
			Отсрочени данъчни задължения
			Уставният капитал
			Резервен капитал
			Неразпределени печалби
			Резерви за бъдещи разходи. 972 - резерв за заплащане на отпуск със срок на ползване по-малък от 12 месеца
			Бъдещи разходи

Балансът на предприятието, попълнен като пример за извадката от 2018 г., ще изглежда така.

Раздели на счетоводния баланс	Сума към датата на отчета

I. НЕТЕКУЩИ АКТИВИ
Нематериални активи
дълготрайни активи
Финансови инвестиции		55 + 58 (дългосрочно) - 59 (дългосрочно)
Отсрочени данъчни активи
Общо за раздел I
II. ТЕКУЩИ АКТИВИ
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
данък върху добавената стойност
Вземания		60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансови инвестиции		58 (краткосрочно) - 59 (краткосрочно) + 73
Парични средства и парични еквиваленти
Общо за раздел II


III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВИ
Уставният капитал
Резервен капитал
Неразпределени печалби
Общо за раздел III
IV. ДЪЛГОСРОЧНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ
Заемни средства
Отсрочени данъчни задължения
Общо за раздел IV
V. КРАТКОСРОЧНИ ПАСИВИ
Заемни средства
Задължения
Очаквани задължения
Раздел V общ

Правилността на попълване на формуляр за баланс 1 във формуляра за 2018 г. може да се провери аритметично. Това може да стане по два начина: от общата сума на дебитните салда и от общата сума на кредитните салда.

При проверка на първия метод от общата сума на дебитните салда по счетоводните сметки е необходимо да се извадят стойностите, свързани с регулаторни позиции (амортизация, резерви за обезценка), т.е. кредитни салда по сметки 02, 05, 14, 59, 63. Резултатът трябва да е равен на общия баланс.

Подобна формула се използва при проверка на втория начин: от общата сума на кредитните салда по счетоводните сметки се изваждат стойностите на регулиращите статии (кредитни салда по същите сметки 02, 05, 14, 59, 63 ). Резултатът трябва да е равен на общите пасиви на баланса.

Проверяваме: 23 963 - 1 017 - 57 - 101 - 62 - 1 115 = 21 611.

Ако горните счетоводни данни бяха свързани с междинно отчитане, тогава тяхната единствена разлика би била наличието на данни по сметка 99 (поради липсата на реформа на баланса, извършена едва в края на годината). В нашия пример за баланса преди реформата, сметка 99 имаше загуба от 70 000 рубли. (т.е. дебитно салдо), а сметка 84 включва печалбата от предходни години в размер на 309 000 рубли, която все още не е намалена със загубата за отчетната година. В този случай сумата в баланса аритметично ще остане същата, но данните в реда "Неразпределена печалба" ще бъдат взети като разлика между цифрите, отразени в сметки 84 и 99. Общите суми на дебитните и кредитните салда в този случай ще бъде повече от размера на загубата и във формулите за проверка сумата на загубата ще трябва да бъде допълнително извадена от тях.

Задължително се проверява счетоводният баланс форма 1 на формуляр образец за 2018 г., попълнен автоматично в счетоводната програма. За целта цифрите му се сверяват с данните, получени от консолидирания баланс за счетоводни сметки, формиран на отчетната дата. За подбор на данни за анализа на собствеността, финансовите инвестиции, заемите, допълнителния капитал, резервите, оборотните баланси се използват за съответните счетоводни сметки. Най-голямата трудност е да се провери правилността на формирането на подробни салда по сметките за отчитане на сетълменти с контрагенти. Тук ще трябва да обобщите както баланса на отделните сметки, така и дълга на конкретни контрагенти.

Баланс: пример за попълване на опростен формуляр

Балансът на предприятието, попълнен по примера на извадката от 2018 г. в опростена форма, ще бъде както следва.

Линии на баланса	Сума към датата на отчета	Формулата за изчисляване на сумата по номерата на счетоводните сметки, от които се вземат стойностите на салдата

Нетекущи материални активи
Нематериални, финансови и други нетекущи активи		04 - 05 + 09 + 55 + 58 (дългосрочно) - 59 (дългосрочно)
		10 - 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Парични средства и парични еквиваленти
Финансови и други текущи активи		19 + 58 (краткосрочно) - 59 (краткосрочно) + 60 + 62 - 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76


Капитал и резерви
Дългосрочни заеми		67 (кредити с оставащ матуритет над 12 месеца)
Други дългосрочни пасиви
Краткосрочни заеми		66 + 67 (заеми с оставащ падеж под 12 месеца) + 67 (лихва по всички дългосрочни заеми)
Задължения		60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Други текущи задължения

За предаване на органите на държавната статистика редовете на баланса трябва да бъдат кодирани в отделна колона на отчета. Кодовете, използвани в пълна форма, са дадени в Приложение 4 към заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 02.07.2010 г. № 66n.

В съкратената форма на баланса - формулярът за 2018 г. може да бъде изтеглен безплатно по-долу - в комбинираните редове трябва да се постави кодът на показателя, който съставлява по-голямата част от сумата в този показател.

Ако по-рано балансът на организацията беше представен на Инспектората на Федералната данъчна служба в пълна форма и след това беше решено да се формира в съкратена форма, тогава данните за минали години трябва да бъдат трансформирани в опростена форма, като същевременно се запази оригиналът им стойности и при спазване на правилата за отразяване в опростената отчетност.

Балансът, съставен по образец, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 юли 2010 г. № 66n, трябва да съдържа в допълнение към отчетните данни данни в края на предходните две години . Данните от предходни години трябва да съответстват на официалните отчетни данни за тези години.

Можете да изтеглите пълната форма на баланса безплатно от нашата статия "Формуляр на баланса на предприятието (изтегляне)" .

Преди да попълните текстовия раздел над основния баланс в баланса, препоръчваме да обърнете внимание на 3 неща:

изглед стопанска дейностпосочен от вида дейност, която е донесла най-голям размер на приходите през отчетния период;
кодовете, свързани с организацията, се вземат от удостоверение за данъчна регистрация, писма от органа на държавната статистика относно кодовете и справочници на съответните кодове;
като мерна единица трябва да се посочи конкретна единица (хиляди или милиони рубли) със съответния код.

Прочетете статията за това как да направите баланс за опростен човек. „Изготвяме баланс по опростената данъчна система през 2017-2018 г.“ .

Резултати

Изготвянето на счетоводния баланс се подчинява на редица правила, установени както за цялото счетоводство като цяло, така и конкретно за счетоводния баланс. Балансът, необходим за подаване на IFTS, се създава във формата на установения формуляр. В същото време някои организации имат право да го изготвят в опростена форма.

В допълнение към класическия баланс има:

баланс на приходите и разходите на предприятието- финансово-икономически документ, разработен самостоятелно от предприятие за година или тримесечие, за да се осигури баланс и последователност в движението на материални и финансови ресурси, производство и социално развитиепредприятие, най-пълно отговарят на интересите на колектива. Балансът на приходите и разходите характеризира финансовите взаимоотношения на предприятието с кредиторите; съдържа изчисляването на приходите, разходите, плащанията към бюджета, разпределението на нетната печалба, формирането на фондове и резерви на предприятието;

Начално салдо- първия баланс, който се съставя в началото на предприятието. AT активентакъв баланс отразява състава на имуществото на предприятието, получено по време на неговата организация, и в пасивен- източниците на възникването му. Обикновено преди съставянето на встъпителния баланс се извършва опис и оценка на съществуващото имущество;

крайно салдо- отчетен документ за производствената и финансовата дейност на предприятието за определен период от време. Крайният баланс се съставя въз основа на проверени счетоводни записи;

консолидиран счетоводен баланс– консолидирани финансови отчети за дейността и финансовите резултати на дружеството майка и дъщерните предприятия като цяло. Взаимният оборот на дъщерните предприятия е изключен от консолидирания баланс;

ликвидационен баланс- счетоводен баланс, характеризиращ имущественото състояние на предприятието към датата на прекратяване на съществуването му като юридическо лице. Ликвидационният баланс показва размера и източниците на средства, както и състоянието на сетълментите на предприятието след края на периода на ликвидация;

работен баланс- баланс, който съдържа данни за движението на имуществото (дебитен и кредитен оборот) за отчетния период, както и салда на средства и източници на формиране на имущество в началото и края на периода. Оборотната ведомост се използва като междинен работен документ при изготвянето на началния, крайния и ликвидационния баланс;

предварителен баланс- предварително изготвен баланс в края на отчетния период, като се вземат предвид очакваните промени в състава на имуществото на предприятието. В този случай се използват действителни и очаквани данни за бизнес транзакции;

разделителен баланс- документ, според който при разделяне на юридическо лице неговите права и задължения се прехвърлят на нововъзникнали юридически лица. Разделителният баланс трябва да съдържа разпоредби относно правоприемството на всички задължения на реорганизираното юридическо лице по отношение на всички негови кредитори и длъжници, включително задължения, оспорвани от страните;

консолидиран счетоводен баланс- счетоводен баланс, който се съставя чрез комбиниране на отделни заключителни баланси. Консолидирани баланси се използват от министерства, ведомства и концерни.

Въпроси за проучване:

Въведение

1. Общото понятие за счетоводния баланс. Балансово обобщаване на информацията. Икономическо тълкуване на актива и пасива на баланса.

2. Видове баланси

3. Изисквания за представяне на данните в счетоводния баланс. Съдържанието на статиите на актива на баланса. Съдържанието на пасива на баланса.

4. Методи за оценка на отделните позиции на баланса и изисквания за предоставяне на информация за активите и пасивите.

5. Техника за съставяне на счетоводния баланс.

Заключение

Въведение

Балансът е начин за икономическо групиране и обобщено отразяване в рубловата оценка на икономически активи (имущество) според техния състав, местоположение и източници на формиране на всяка организация. В икономиката се използват различни видове баланс: счетоводство, приходи и разходи на предприятието, дълготрайни активи, парични приходи и разходи на населението, материални, трудови ресурси, плащане, междусекторни. Идеята на използването на балансовия метод е да се изравни общата стойност на показателите, записани в лявата и дясната страна на уравнението.

^ 1. Общото понятие за счетоводния баланс. Балансово обобщаване на информацията. Икономическо тълкуване на актива и пасива на баланса.

Баланс на френски означава везни, балансът предполага равенството на активите и пасивите.

^ Баланса (фр. балаПce, буквално - везни, от лат. билаПх- с две купи за тегло) - основната форма на счетоводство, начин за групиране на активите и пасивите на организацията в парично изражение. Характеризира собствеността и Финансово състояниеорганизация в парично изражение към датата на отчета 1

Балансът в общоприетия смисъл е набор от показатели, характеризиращи финансовото и икономическото състояние на организацията към определена дата.

Основното балансово уравнение, на което се основава цялото съвременно счетоводство, изглежда много просто:

^ Активи = Пасиви + Собствен капитал . (Слайд 1)

Основното уравнение на баланса се прилага за всички икономически субекти, независимо от размера, вида на дейността и правната форма.

С помощта на това равенство е възможно, при наличие на подходящи счетоводни данни, да се установи размерът на капитала за конкретно предприятие. За да направите това, просто извадете сумата на пасивите от сумата на активите.

^ Собствен капитал = Активи - Пасиви .

Компонентите на основното балансово уравнение са активи, пасиви и капитал. Във вътрешната икономическа литература са дадени следните определения на тези понятия:

активи- това са икономически активи, контрол върху които организацията е получила в резултат на свършения факт на нейната икономическа дейност и които могат да й донесат икономически ползи в бъдеще;

задължения- дългът на организацията, който съществува към датата на отчета, който е формиран в резултат на нейните икономически дейности и сетълменти, за които може да доведе до изтичане на активи;

капитал- инвестиции на собственици и печалба, натрупана по време на дейността на организацията.

Съдържанието на баланса се определя от структурата и структурата му.Балансът има формата на двустранна таблица: едната страна е актив, включително вземания и инвестиции, втората е пасив, включително пасиви и капитал.

Сумата на балансовите активи винаги е равна на сумата на балансовите пасиви Основното свойство на отчета е, че общите активи винаги са равни на общите пасиви. Това се дължи на факта, че при отразяване на операции по сметки в баланса се спазва принципът на двойното записване. Равенството на резултатите от актива спрямо общата сума на пасива се нарича баланс. Статиите на баланса, като правило, са подредени по ред на ликвидност.

Активът на баланса включва два раздела: Разд. I „Нетекущи активи” и разд. II „Текущи активи”. В пасива на баланса има три раздела: раздел III "Капитал и резерви", раздел IV "Дългосрочни задължения" и раздел V "Краткосрочни задължения".

Заповед № 66n съдържа инструкции относно спецификата на формирането на информация в раздел III на баланса от организации с нестопанска цел. В тези организации раздел III се нарича „Целево финансиране“. Вместо статиите „Уставен капитал“, „Допълнителен капитал (без преоценка)“, „Резервен капитал“ и „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“, организация с нестопанска цел включва статиите „Акционерен фонд“, „Целеви капитал“, „Целеви фондове“, „Фондиране на недвижими имоти и особено ценно движимо имущество“, „Резервни и други доверителни фондове“ (в зависимост от формата на организацията с нестопанска цел и източниците на формиране на имущество).

Всеки от разделите на баланса се състои от подраздели (групи статии), които отразяват видовете активи и пасиви на организацията. Подразделите включват отделни статии - редове, предназначени за дешифриране на показатели на баланса.

Показатели, характеризиращи определени видове активи, пасиви, приходи, разходи и бизнес сделки, могат да бъдат представени в баланса или отчета за доходите в общ размер с оповестяване в обяснителните бележки към баланса и отчета за приходите и разходите, ако всеки от тези показатели поотделно не е значим за оценката от заинтересованите потребители на финансовото състояние на организацията или финансовите резултати от нейната дейност.

Организацията може самостоятелно да определи подробностите за статиите на баланса, като включи в него значителна отчетна информация за балансите на активите и пасивите, без познаването на които е невъзможно да се оцени имуществото и финансовото състояние на организацията.

Балансът се съставя и представя от организации (с изключение на бюджетни, държавни институции и обществени организации (сдружения) и техните структурни подразделения, които не извършват предприемаческа дейност и нямат, с изключение на отпадналата собственост, оборот за продажба на стоки (работи, услуги)) заедно с други документи финансови отчети, освен ако не е предвидено друго в законодателството на Руската федерация, в рамките на:

30 дни след края на тримесечието;

90 дни след края на годината.

Обществени организации (сдружения) и техните структурни звенакоито не извършват предприемаческа дейност и нямат обороти от продажба на стоки (работа, услуги), с изключение на оттеглено имущество, представят баланс заедно с други счетоводни документи само веднъж годишно в края на отчетната година.

^ 2. Видове баланси

Има много различни видовебаланси, които са класифицирани по различни критерии, в зависимост от предназначението, съдържанието и процедурата за съставяне (таблица 1) (Слайд 2).

маса 1

^ Видове баланси

Според начина на образуване	Работен балансв допълнение към балансите на средствата и източниците на формиране на имущество в началото и края на периода, той съдържа данни за тяхното движение (дебитен и кредитен оборот) за отчетния период.
Според начина на образуване	^ баланса характеризира в парична стойност имуществото на икономическия субект и източниците на формиране на имущество към определена дата. Балансът се съставя от счетоводния отдел на предприятието чрез изчисляване на салдата (салдата) по сметките.
^ По честота	Начален (начален) баланс- първият баланс, съставен в началото на дейността на организацията. Неговият актив отразява състава на имуществото на организацията (обикновено представен под формата на вноски от участници в организацията), а пасивът отразява източниците на неговото възникване.
	^ Краен баланс Годишен баланс- крайното салдо, което е края на отчетната година и служи като основание за откриване на сметки през новата отчетна година. Междинен
	^ Саниран баланс составени в случаите, когато организацията се приближава към фалит. Реорганизираният баланс се съставя с помощта на одитор още преди края на отчетния период, за да се оцени реалното състояние на нещата в организацията. ^ Ликвидационен баланс се съставя за характеризиране на имущественото състояние на организацията към датата на прекратяване на дейността й като юридическо лице.
^ По степен на готовност	Предварителен (предварителен) баланс- баланс, изготвен предварително в края на отчетния период, като се вземат предвид очакваните промени в състава на имуществото на организацията. Съставянето на предварителен баланс има за цел да установи предварително финансовото състояние на организацията.
^ По степен на готовност	^ Краен баланс - отчетен документ за производствените и финансовите дейности на организацията за определен период от време.
^ По ниво на консолидация	Единен баланс
	Консолидиран (консолидиран) баланс- консолидирани финансови отчети за дейността и финансовите резултати на дружеството майка и дъщерните предприятия като цяло. Взаимният оборот на дъщерните предприятия е изключен от консолидирания баланс.
	^ Баланс на дяла се съставя, когато един икономически субект е разделен на няколко юридически лицаили при отделяне на определен дял от капитала от единния баланс на икономиката за образуване на нова организация. Разделителният баланс трябва да съдържа разпоредби относно правоприемството на всички задължения на реорганизираното юридическо лице. ^ Обединяващ баланс образува се при сливането на няколко организации в една.
Чрез наличието на регулаторни статии	Брутен баланс (груб)- баланс, включително нормативни статии.
Чрез наличието на регулаторни статии	^ Нетен баланс (нето) - баланса, от който са изключени регулаторните позиции. Изключването от баланса на регулаторните елементи се нарича неговото почистване.
^ По вид собственост	Има баланси на държавни, общински, смесени и смесени, частни предприятия, както и обществени организации.
^ Според източници на компилация	инвентарен баланссе съставя само въз основа на описа на фондовете, представлява негов съкратен и опростен вариант. ^ Счетоводно салдо,който се съставя само въз основа на книжни записи без опис; Общ баланс, който се съставя на базата на счетоводни и инвентарни данни.
^ По количество информация:	Единичен балансотразява дейността само на една организация. Консолидиран балансполучавате чрез механично добавяне на сумите, които са изброени в статиите на няколко единици баланси.
^ По характер на дейност	Баланс на основната дейност. Баланс на неосновни дейности.