76 AV при отписване на задължения. ДДС при отписване на задължения

Какви публикации за отписване на авансовото плащане по задълженията ще бъдат подканени от статията.

Въпрос:След изтичане на давностния срок включих дължимите сметки в прихода (осчетоводяване D 62.02-K 91.01). Все още имаше авансово плащане по сметка 76.AB, то беше отписано в документа Формиране на запис в книгата за покупки (осчетоводяване D 68.02-K 76.AB). Сега има грешка в декларацията по ДДС, отчетът не се изпраща поради този запис в книгите за покупки. Какво сега трябва да се отпише 76.AB чрез окабеляване D 91.02 K 76.AB или какво? Излиза, че ДДС не може да се намали, въпреки че преди това е увеличен поради предплащане?

Отговор:Да, в този случай отразете отписването на ДДС в счетоводството, като осчетоводите:

- сумата на внесения в бюджета ДДС е отписана от авансовото плащане, срещу което стоките не са изпратени.

Тази процедура следва от параграфи и PBU 10/99.

Как да отпишем лоши задължения и да ги отразим в счетоводството

Ако задълженията не са изплатени от организацията своевременно и не са поискани от кредитора, тогава в счетоводството подлежи на отписване след изтичане на давностния срок ( клауза 7 PBU 9/99 , Член 78 от Наредбата за счетоводството и отчитането). Изключение от това правило са просрочените данъци (такси, неустойки, глоби). Изтичане на давността не е основание за отписване на такъв дълг (приложение към писмото на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2016 г. № 07-04-09/78875).

Включете сумата на отписаните дължими сметки, за които е изтекъл давностният срок, включете в други приходи в сумата, в която този дълг е бил отразен в счетоводството (клауза, 10.4 PBU 9/99).

В счетоводството отпишете дължимите сметки, като осчетоводите:

Дебит 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
- отписана сумата на задълженията с изтекла давност.

Направете такъв запис в периода, в който е изтекъл давностният срок за дължимите сметки ( клауза 16 PBU 9/99).*

Задължения могат да се образуват, ако организацията не е изпратила стоки (работи, услуги) на купувача (клиента) срещу полученото авансово плащане. Ако след изтичане на давностния срок или по други причини такъв дълг подлежи на включване в неоперативните приходи, отписването на ДДС върху него се извършва някои функции.

В счетоводството отразете отписването на ДДС, като осчетоводите:

Дебит 91-2 Кредит 76 подсметка „Разплащания на ДДС от получени аванси“
- сумата на платения в бюджета ДДС е отписана от аванса, срещу който стоките (строителството, услугите) не са били изпратени (извършени, предоставени).

Тази процедура следва от параграфи и PBU 10/99.

ДДС при отписване на задължения

Когато става въпрос за необходимостта от отписване на задължения, винаги възниква въпросът как да се справим с ДДС. И двете страни, участващи в транзакциите, искат да разберат: какво да правят с ДДС при отписване на дължими сметки? В статията ще обсъдим най-често срещаните ситуации, например дали отписването на дължимите сметки се облага с ДДС и ще представим най-добрите варианти за разрешаване на спорни провизии.

Трябва ли да включвам ДДС при отписване на дължимите сметки?

От страна на купувача данъчните власти могат да сметнат за неразумно от икономическа гледна точка да включват в неоперативни разходи ДДС, приет за приспадане към момента на отписване на дълга. Буквално тълкуване на параграф 14 от параграф 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава на организацията право на такива действия с ДДС при изчисляване на данък върху дохода, но само ако такова изчисление е свързано с отписване на задължения за кредитирани стоки (работи, услуги).

Но в частните обяснения на представители на Министерството на финансите на Руската федерация може да се намери различно мнение: използването на тази норма ще доведе до факта, че компанията ще намали данъчните си задължения два пъти с една сума. А именно данъчната основа за ДДС, като се вземе приспадащият се от бюджета данък, и данъчната основа за данъка върху доходите, ако ДДС се вземе предвид в разходите. Тази ситуация предполага, че включването на ДДС в неоперативните разходи ще бъде признато за икономически неоправдано.

Когато става въпрос за вземания на купувача, отписването им, се препоръчва възстановяване на ДДС от получения по-рано аванс. Обикновено от клиента се изискват следните действия: да приеме ДДС от аванса за приспадане; за възстановяване на приетото преди това приспадане на ДДС от авансовото плащане; приспада ДДС върху получените стоки (работи, услуги). Тъй като това е изтекъл давностен срок за задължението, стоките в размер на аванса няма да бъдат издадени на клиента. Това означава, че клиентът няма да може да използва данъчно приспаданеза закупени продукти или извършени работи и услуги. Поради това се изисква възстановяване на приетия за приспадане ДДС при отписване на вземания от аванси поради изтичане на исковия срок.

Нека обсъдим друга ситуация: продавачът плаща ДДС върху получените аванси, когато дългът стане несъбираем, той има право да го отрази в дохода. Данъчните изискват приходите с ДДС да се вземат предвид, но е рисковано същият данък да бъде отписан като разход. Министерството на финансите се противопоставя на подобни действия (писмо № 03-03-06/1/635 от 07.12.12 г.). Само съдът подкрепя благоприятната позиция за предприятията (постановление Арбитражен съдДалекоизточен федерален окръг от 04.03.15 г. № F03-518/2015).

Как се взема предвид ДДС при отписване на задължения

При ДДС отписване на задълженияважно е да се действа в определен ред .

Има три възможни сценария:

Стоките са били изпратени на клиента (извършена е работа, предоставени са услуги), той не е платил за тях, приемайки „входящия“ ДДС за приспадане.

Стоките са изпратени до клиента (извършена е работа, предоставени са услуги), но средствата не са платени за плащането им и „входящият“ ДДС не може да бъде приспаднат.

Доставчикът е получил авансово плащане, от него е начислил ДДС. Нямаше превоз на стоки.

Сега нека поговорим за всички сценарии по-подробно.

ДДС при отписване на дължими сметки от купувача: „входящият“ ДДС подлежи на приспадане

И така, стоките са изпратени на клиента (извършена е работа, предоставени са услуги), той не ги е платил, но е приел „входящия“ ДДС за приспадане. След това, в случай на забавяне, дължимите сметки се отписват. Има ли нужда от възстановяване на ДДС, приет за приспадане върху стоки, работи, услуги, получени в тази ситуация?

В параграф 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация представя затворен списък от случаи, когато „входящият“ ДДС трябва да бъде възстановен. Описаният случай не е представен в този списък, тоест не е необходимо да се възстановява данък върху дълга, ако не е поискан.

Тази позиция е отразена в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 юни 2013 г. № 03-07-11 / 23503: съгласно разпоредбите на пар. 2 т. 2 чл. 171 и ал. 1 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приспадането на ДДС се извършва във всеки случай, няма значение дали е извършено прехвърлянето на средства за стоки (работи, услуги), т.е. независимо дали е извършено плащане или не, сумата на приетия за приспадане ДДС се възстановява не подлежат.

Съдилищата също се придържат към това становище (решения на FAS NCFD от 28 октомври 2010 г. № A53-23525 / 2010, FAS Далекоизточен федерален окръг от 27 декември 2010 г. № F03-8694 / 2010).

Отписване на просрочени задължения от купувача: „входящият“ ДДС не беше приет за приспадане

Клиентът получава стоки (работи, услуги), без да ги плаща и без да приема „входящия“ ДДС за приспадане. Ако задължението е просрочено, приспада ли се от ДДС за данъчни цели?

Възможно е. Както е посочено в ал. 14 т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ДДС може да бъде изцяло отчетен като неоперативни разходи. В тази разпоредба се отбелязва, че данъците върху продажбата на материални активи се отписват през отчетния период като дълг с изтекъл давностен срок по параграф 18 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отписване на просрочени задължения с ДДС от продавача от аванса

Предплащането е преведено на доставчика, а те са начислили "авансово" ДДС и са внесли данък в бюджета, но доставчикът не е изпратил стоката. В този случай ще се формира задължение към доставчика като просрочено предплащане с ДДС.

За да избегне объркване с ДДС при отписване на задължения, доставчикът трябва да се справи със следните проблемни ситуации:

Има ли право да приспадне ДДС от изтекла предплата?

Необходимо ли е да се плаща ДДС върху авансови плащания към неоперативни приходи?

Има ли възможност да добави "авансово" ДДС към извъноперативните разходи?

1. Приемане на "авансово" ДДС за приспадане.

След като доставчикът получи авансово плащане, неговите задължения включват изчисляване, плащане на ДДС (клауза 1, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това съответният данък подлежи на приспадане:

при изпращане (клауза 8, член 171, клауза 6, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

в случай на промяна в цената или прекратяване на договора с връщане на получени преди това авансови плащания (клауза 5 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Авансът не преминава към купувача, когато просрочените задължения по авансови плащания бъдат отписани. Поради това продавачът е лишен от „авансово“ приспадане на ДДС, което се потвърждава от писмата на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 декември 2012 г. № 03-03-06 / 1/635 от февруари 10, 2010 г. № 03-03-06 / 1/58.

2. Включване на "авансово" ДДС в неоперативните приходи.

Просрочените задължения се включват с ДДС в неоперативните приходи (клауза 18, част 2, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тоест ДДС е включен в доходите за данък върху дохода.

3. Включване на "авансово" ДДС в извъноперативни разходи.

Данъчният кодекс на Руската федерация (глава 25) не позволява ДДС да се приписва на този вид разходи при отписване на дължими сметки при предплащане, когато отписването е свързано със закъснение (Писма на Министерството на финансите на Русия Федерация от 07.12.2012 г. № 03-03-06 / 1/635, от 10.02. 03-03-06/1/58).

Но е невъзможно да не се каже обратното мнение: отчитането на "авансово" ДДС е разрешено в неоперативни разходи. Арбитрите в постановлението на FAS на Московския окръг от 19 март 2012 г. № F05-12939 / 11 отбелязаха:

законите на Руската федерация не забраняват въвеждането на „авансово“ ДДС в разходите при отписване като просрочени задължения;

параграф 7 от чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява: в съответствие с ал. 20 т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът може да плати „авансово“ ДДС при отписване на дължимите сметки като неоперативни разходи.

Но си струва да се отбележи, че представената позиция ще трябва да бъде защитена в съда.

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на отписването на задължения с изтекъл давностен срок

Alpha LLC използва метода на начисляване и плаща данък върху дохода на месечна база. На 10 септември 2013 г. компанията е снабдена със стоки за 59 хиляди рубли. (включително ДДС - 9 хиляди рубли). По документи срокът за плащане е седем банкови дни, с изключение на деня на изпращане. Но стоката не е платена три години. Имайте предвид, че доставчикът не е предявил никакви претенции в съдебен реди фирмата не се опита да се отърве от дълга.

След инвентаризацията, която се проведе на 24 септември 2016 г., ръководителят реши да отпише просрочените задължения въз основа на счетоводния отчет, заповедта на ръководителя.

В счетоводството на Алфа са направени следните записвания:

Дебит 10 Кредит 60

50 000 rub. - Получени материали.

Дебит 19 Кредит 60

9000 rub. - отразен входящ ДДС.

Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19

9000 rub. - приет за приспадане на входящия ДДС.

Дебит 60 Кредит 91-1

59 000 рубли. - Отписани просрочени задължения.

Изчислявайки данъка върху доходите за септември 2016 г., счетоводителят на компанията е внесъл 59 хиляди рубли. в доходи. А входящият ДДС, който преди това беше приспаднат в размер на 9 хиляди рубли, не беше взет предвид в разходите (клауза 49, член 270, клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Причините за формирането на дължимите сметки са следните: компанията не е прехвърлила стоките (не е предоставила работа, услуги) на клиента след извършване на авансово плащане, давностният срок е изтекъл или има други причини. В същото време дължимите сметки са включени в неоперативните приходи, също така е необходимо да се вземат предвид редица тънкости в случай на отписване на ДДС върху него.

В счетоводството отразете отписването на ДДС, като осчетоводите:

Дебит 91-2 Кредит 76 подсметка „Разплащания на ДДС от получени аванси“

ДДС, платен на държавата от авансовото плащане, за което не са предоставени стоките (работите, услугите), беше отписан.

Процедурата е описана в клаузи 11, 16 и 18 от PBU 10/99.

Не се изисква да се начислява, да се плаща ДДС при отписване на дължими сметки върху неизработен аванс, платен за транзакции, освободени от данъчно облагане, тоест подлежащи на облагане с ДДС в размер на 0% (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от юли 20, 2010 г. № 03-07-08 / 208).

Как се отписват просрочени задължения (ДДС)?

За да отпишете, трябва да признаете дължимите сметки за просрочени. Съгласно чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация общият давностен срок е три години.

важно!Необходимо е да започне отброяването на давностния срок отначало, когато взаимните искове бъдат потвърдени. Основата за това е актът за помирение на сетълментите, подпечатан с подписите на страните.

След този период се подготвят следните документи за отписване:

акт за извършване на опис на дълга;

заповедта на ръководителя за извършване на това действие;

счетоводен отчет като основа.

Отписването на задължения с изтекъл давностен срок се извършва в отчетния период, съответстващ на този период. Имайте предвид, че отписването се извършва в последния ден на този отчетен период.

Ако инвентаризацията показа, че отписването на задълженията трябва да се извърши по-рано, се подава актуализирана декларация по ДДС. При неспазване на това правило, ако задължението бъде разкрито по време на ревизията, този факт може да се разглежда като занижаване на данъчната основа, последвано от глоба по чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Отписване на дължими сметки ДДС: осчетоводявания

Действията с ДДС при отписване на дължими сметки зависят от вида счетоводство, отразяващо отписването: данъчно или счетоводно. В счетоводството ДДС винаги се отписва като разход.

Нека обсъдим типичните осчетоводявания при отписване на просрочени задължения за купувача (с приспадане на ДДС и без него), продавача.

Когато купувачът трябва да отпише такова задължение и правото на приспадане на ДДС вече е използвано, трябва да се направи следното:

директната покупка на стоки и материали се отразява с осчетоводяване: Дт 10 Кт 60;

приемете го за приспадане: Dt 68 Kt 19;

когато задължението се признае за просрочено, е необходимо да се направи запис: Dt 60 Kt 91.1.

Моля, обърнете внимание, че подлежащият на приспадане ДДС не подлежи на възстановяване.

Сега да предположим, че купувачът отписва дължимите сметки, но не е приел ДДС за приспадане. Осчетоводяването ще бъде подобно на предишната ситуация, но осчетоводяването за приемане на данък за приспадане няма да бъде показано. ДДС, който не е приет за приспадане, трябва да бъде начислен към разходите: Dt 91 Kt 19.

При отписване на просрочени задължения, като се вземе предвид ДДС, изчислен от предплащането от продавача, е необходимо да се отрази фактът на получаване на аванс: Dt 51 Kt 62 и след това да се начисли данък върху него: Dt 76 Kt 68.

Когато дължимите сметки се признаят за просрочени, отписването се извършва без ДДС: Dt 62 Kt 91.

ДДС върху предплащането е включено в разходите: Dt 91 Kt 76.

Спомнете си, че намаляването на основата за облагане с данък върху дохода с размера на ДДС може да послужи като причина за искове от представители на данъчната инспекция.

Неща, които трябва да запомните, когато отписвате дължими сметки

Купувачът трябва да знае, че:

когато "входящият" ДДС е приет за приспадане, не се изисква възстановяване на ДДС при отписване на дължими сметки;

когато този данък не е приет за приспадане, той се включва в неоперативни разходи със сметки за плащане.

Продавачът трябва:

да не приспада "авансово" ДДС при отписване на дължими сметки в размер на предплащане;

да не изключва ДДС от просрочено задължение, когато е включено в неоперативните приходи;

не включвайте ДДС върху предплащанията при отписване на дългове в неоперативни разходи - това по-късно ще изисква спорове с инспектори.

Ако сте готови за това, можете да платите данък в тази колона.

Ако все още имате въпроси по темата, предлагаме ви да получите безплатна консултация от специалистите на компанията Business Resource.

Защо десетки компании в Санкт Петербург предпочетоха услугите на "Бизнес ресурс":

Спестяване на разходи - до 30% (в сравнение със счетоводител в държавата).

Компанията поддържа единен стандарт на обслужване 1C.

Компанията предоставя цялостно счетоводно обслужване, включително автоматизация на работния процес и данъчна оптимизация.

Изчислете колко струва месечно на вашата компания да поддържа счетоводител на пълен работен ден / гостуващ счетоводител и не забравяйте да се обадите по телефона.

Всички финансови транзакции се отразяват в сметките. Тази публикация ще обсъди за какво е предназначена сметка 76 „Разплащания с различни кредитори и длъжници“, на кои категории е разделена. Статията ще предостави примери, които ще ви помогнат да разберете по-добре разглежданата тема.

Предназначение на сметка 76

76 акаунт е изчислен активно-пасивен. Това е необходимо, за да се обобщи информация за финансови транзакции с длъжници и кредитори, които не са взети под внимание на:

искове;
средства, удържани от заплатата на служителите за трети лица по съдебни или изпълнителни актове.

В новия сметкоплан значително се разширяват функциите на въпросната сметка, чрез която се осъществява основният финансов поток. В тази връзка стана препоръчително да се отворят различни категории, предназначени за определени видовеизчисление.

Сметка 76: подсметки 1 и 2

Тъй като паричните транзакции могат да бъдат различни, сметката за сетълменти с кредитори и длъжници обикновено се разделя на няколко категории. Първият (76.1) включва застраховка на имущество и персонал, с изключение на плащанията за медицинско и социално осигуряване.

Прехвърлянето на парични суми на организацията се отразява в дебита, а отписването на средства - в кредита. Например D76 K73 - застрахователно обезщетениедължими на служителя на организацията съгласно договора. D51 K76 - получаване от организацията на средства в съответствие с регламенти. D99 K76 - отписване на некомпенсирани застрахователни искове или щети от форсмажорно събитие.

Подсметка 76.2 отразява уреждането на искове, които могат да бъдат предявени:

на доставчици, транспортни агенции и контрагенти за констатирани ценови несъответствия, при откриване на изчислителни грешки след приключване на сметките, както и при недостиг на товари (D76 K60);
на организации за нарушаване на стандартите за качество, неспазване на спецификациите (D76 K60);
на кредитни институции за погрешно отписани или преведени суми по сметките на организацията;
за престои или брак, причинени от доставчици, контрагенти (кореспонденция с раздел III от сметкоплана);
за глоби и неустойки за неспазване на задълженията по договора (кореспонденция със сметка 91).

Кредитна подсметка 76.2 отразява получените плащания. Ако се окаже че пари в бройне подлежат на събиране, дебитни са.

Сметка 76: подсметки 3 и 4

Параграф 76.3 контролира дивидентите, дължими на компанията, и други видове доходи, които не противоречат на споразумението за партньорство. D76 K91 - печалба за получаване (разпределение). D51 K76 - средства, получени от организацията от длъжници.

Четвъртата подсметка е предназначена да отчита сумите, начислени на служителите на предприятието, но неизплатени в определен период поради отсъствие на получателите. В такива случаи се извършва следното осчетоводяване: D70 K76. Когато работникът получи парите, се прави запис в дебита на сметка 76.

Приложение на подсметка 76/3 в практиката

Компанията LLC "Oasis" има вземане в размер на 1 350 000 рубли. по сметка 62 "Разплащания с клиенти и купувачи". По определени причини, преди падежа на плащането, тя прехвърли 750 000 рубли. техните права върху предприятието Iceberg LLC, което успя да възстанови 900 000 рубли за сметка на дължимия дълг. В тази ситуация възникват няколко въпроса:

Дали вземанията са покупка на имот или финансова инвестиция в активи?
Активът на купувача е 1 350 000 рубли. или 750 000 рубли?
Дали дългът на длъжниците се счита за доход в този случай и 750 000 рубли. - за сметка на предприятието "Айсберг" LLC?

В такава ситуация Oasis LLC трябва, от правна гледна точка, да направи следните записи:

Дебит 91.2 Кредит 62 1 350 000 RUB - отписване на правото на иск от купувачите.

Дебит 51 Кредит 91.1 750 000 рубли - получено обезщетение.

Такива операции позволяват да се коригира загубата на предприятието Oasis по сметките „Други приходи и разходи“, възникнала от прехвърлянето на правото на иск. Счетоводителите на компанията Iceberg трябва да направят дебитно записване на сметка 76.3, за да коригират дълга от контрагентите. Разликата между получените права и разходите за тях се записва по кредита на сметки 98/1, 83 или 90/1.

Дори частичното събиране на плащането води до взаимно съгласие на двете страни и пълно изплащанедългове. Неплатената част се отразява в дебита, а дебитираната част се отразява в 98.1. В този пример се оказва:

Дебит 51 900 000 RUB

Дебит 98.1 RUB 765 000

Кредит по сметка 76 RUB 1 350 000

Компанията "Айсберг" похарчи 750 000 рубли. за придобиване на права и върнати 900 000 рубли, тоест печалбата е 150 000 рубли. Окабеляването е така:

Дебит 98.1 Кредит 91.1 150 000 рубли

Реалният размер на печалбата от операцията се отразява в сметка 98/1, предназначена за фиксиране на бъдещи приходи.

Подсметка 76.AB "Данък върху добавената стойност върху аванси и плащания"

Сметка 76.AB ви позволява да обобщите информация за изчисленията за плащане на ДДС от авансови плащания. Счетоводните записи се поддържат с онези клиенти и купувачи, от които са получени пари предварително за планираната доставка на стоки или за предоставяне на различни видовеуслуги.

Бизнес операциите може да варират. Например: D68.02 K76.AB - осчетоводяване на данък добавена стойност върху авансово получено плащане от клиента. D 76.AB K68.02 - начисляване на ДДС върху авансово получени средства от купувачи. Сметка 76. АВ има следния подконто (аналитични характеристики): "Контрагенти", "Фактури".

Дебитна кореспонденция

Въпросната сметка (76) в дебит може да съответства на следното: „Дълготрайни активи“ (01), „Оборудване за монтаж“ (07), „Доходоносни инвестиции в МК“ (03), „Инвестиции в нетекущи активи ” (08), „Нематериални активи” (04). От втория раздел на сметкоплана той взаимодейства със статиите "Материали" (10), "Животни за отглеждане и угояване" (11), "Набавяне и придобиване на МК".

Сметка 76 може да кореспондира в дебит с всички статии от раздела "Разходи за производство", както и с 41, 45 и 43, категория "Готови продукти и стоки". Осчетоводяванията често се извършват с парични сметки: 52, 50, 58, 51, 55, както и с разплащателни сметки: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Освен това се извършва кореспонденция по дебит със следното (отразява печалби и загуби), 91 (фиксира различни приходи и разходи), 90 "Продажби", 97 "Разходи за бъдещи периоди", 86 "Целево финансиране".

Примери (чрез дебит)

За да разберете материала, представен в статията, някои примери от таблицата ще помогнат.

Кореспонденция
	Себестойността на незавършеното основно производство намалява за сметка на длъжници и кредитори. Това може да бъде натрупване на дълг на застрахователната компания по повод (извънредно положение или непреодолима сила).
	Загубите от брак се начисляват за сметка на разплащанията с кредитори и длъжници.
	Получаване на задължения към доставчици, съгласно документи, потвърждаващи съгласието за прехвърляне на средства.
	Изплащане на средства на кредиторите в брой (от касата).
D76 K68-ДДС	Установяване на бюджетни просрочия (за ДДС) при определяне на приходите за облагане.
	Общите бизнес разходи се компенсират от различни длъжници и кредитори.
	Отчитане на задължения от различни длъжници за готова продукция.
	Разходите за незавършено производство, обслужващи производството, намаляха поради прехвърлянето на средства към организацията от длъжници.

Заемна кореспонденция

Сметка 76 може да взаимодейства със следните категории от сметкоплана: „Инвестиции в нетекущи активи“, „Дълготрайни активи“, „Нематериални активи“, „Оборудване за монтаж“, „Доходоносни инвестиции в МК“. В раздел „Инвентаризация” се води кореспонденция със сметките „Материали”, „Набавяне и закупуване на МК”, „Животни за отглеждане и угояване”, „ДДС върху придобитите ценности”.

Сметка 76 може също да взаимодейства по заем с всички разплащателни сметки (с изключение на 68, 69, 75, 77) и категорията Производствени разходи. От раздел „Готови продукти и стоки“ - със сметки 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 и 58. Освен това се извършва кореспонденция с повечето разплащателни сметки и, разбира се, с тези, които отразяват парични транзакции (91, 97, 94, 96, 99).

Примери за бизнес сделки (на заем)

За да се запознаете визуално с това, което има сметка 76 транзакции, таблицата по-долу с няколко примера ще ви помогне.

Кореспонденция
	Отписване на закупени дълготрайни активи (ОС) в раздела за задълженията.
	Връщане на нает имот (възниква в случаите, когато не е имало промяна на собствеността въз основа на споразумение).
	Отписване на материали по отношение на задълженията.
	Получаване на средства от клиента по разплащателната сметка.
	Получаване на задължения от купувачи въз основа на споразумение.
	Задължения към различни кредитори и длъжници за общи производствени разходи.
	Коригиране на текущите задължения към лизингодателя (за лизингови плащания) за намаляване на дългосрочните задължения.

Салдо по сметката 76

Начинаещите счетоводители често задават въпроса каква всъщност е сметка 76: активна или пасивна? На практика ситуациите са различни, но тъй като отчита вземанията и задълженията, балансът може да бъде два вида:

еднопосочен (дебитен или кредитен);
двустранни (едновременно дебит и кредит).

Това означава, че въпросният акаунт е активно-пасивен. За да се определи дебитното салдо, всички дългове от контрагенти се сумират. Салдото 76 на заемната сметка отразява всички пари, които дружеството е длъжно да плати.

Справки за задължения и вземания в системата 1 В

Компания, използваща системата 1C: Enterprise 8, трябва да поддържа отчет за размера на вземанията на контрагентите. Можете да се запознаете с информацията, ако след стартиране на програмата влезете в секцията „Контрагенти“. В полето, което се отваря, има списък с организации и индивидуални предприемачи. Сред тях има длъжници и кредитори. Данни за контакт, фактури и договори, работен график - всичко това винаги може да се види. Именно от това меню можете да регистрирате нова организация, която е част от холдинга.

Намирането на точния дълг на предприятията не е трудно. За да направите това, отидете в секцията "Задължения по договори", в панела "Показване на дълга", изберете "Вземания" и задайте необходимата дата. Потребителят ще види списък с всички контрагенти, сред които можете да изберете конкретни предприятия (с големи дългове). Ако има много организации и целият списък не се побира на една страница, информацията може да бъде представена във визуална форма. За да направите това, трябва да отидете в секцията "Диаграма". По същия начин се извършва работа със задълженията.

Това е всичко, което трябва да знаете за сметка 76, която отразява транзакциите за сетълмент с длъжници (кредитори). Тъй като законодателството Руска федерацияпромени систематично, трябва редовно да използвате правни справочни системи, които винаги имат актуален сметкоплан и PBU. Тогава специалистите винаги ще са наясно с всички промени, които ги засягат. професионална дейност, и ще може да взема правилни решения при провеждане счетоводство.

Банково извлечение 68 ДДС 76 Получени аванси Възстановен 18% ДДС, начислен при авансово плащане от 9 153 рубли. Банково извлечение, товарителница 62.1 90.1 Отразени приходи от доставка на канцеларски материали 60 000 рубли. Товарителен лист 62.2 62.1 Авансовото плащане, получено от купувача, е кредитирано 60 000 рубли. Банково извлечение, товарителница 90.3 68 ДДС 18% ДДС, начислен за превод към бюджета 9 153 rub. Банково извлечение, товарителница Счетоводна сметка 60 Счетоводна сметка 76 Пример 3 по сметка 62 „Счетоводство за сетълменти с купувачи и клиенти“ Калина ООД получи авансово плащане от купувача за доставка на стоки в размер на 250 000 рубли. Седмица по-късно Kalina LLC изпрати друга част от стоките в размер на 47 200 рубли.

Сметка 62 в счетоводството: осчетоводявания, подсметки, примери

Банково извлечение, товарителница 90/3 68 ДДС 18% ДДС, начислен за превод към бюджета 5492 рубли. Банково извлечение, товарителница Осчетоводявания по сметка 62 „Получени записи на заповед“ Ако купувачът не е съгласен да извърши авансово плащане и също така не е в състояние да плати стоките при изпращане, тогава доставчикът получава менителница от клиента, която действа като обезпечение на вземания. Да си представим, че Nova LLC е доставчик, а Antika LLC е купувач по договор за доставка на мебели.

Сумата на договора е 114 000 рубли, ДДС е 17 390 рубли. Като обезпечение на дълга Антика ООД издава запис на заповед на Нова ООД. Nova LLC ще запише следните транзакции: Dt Kt Описание Сума Документ 62 90/1 Отразени приходи от продажба на мебели 114 000 рубли. Товарителен лист 90/3 68 ДДС 18% ДДС, начислен върху приходите 17 390 рубли

Сметка 62 в счетоводството. отписване на вземания. електрически инсталации

ДДС 18% - 14 491,53 рубли Парите първо бяха кредитирани в "електронния портфейл" на продавача и след това преведени в банкова сметка минус комисионната. Комисионната е 3,5% от сумата на превода - 3325,00 рубли. На следващия ден стоките бяха изпратени на купувача. Транзакции по транзакции: Дебитна сметка Кредитна сметка Сума на транзакцията, rub.
Описание на сделката Основен документ 55.04 62.02 95 000,00 Авансово плащане, получено от купувача чрез електронни пари Регистър на плащанията. 76.AB 68.02 14 491,53 Изчисляване на ДДС от авансово Издадена фактура 51 55,04 91 675,00 Средства, преведени по разплащателната сметка Банково извлечение. 76,09 55,04 3 325,00 Удържана банкова комисиона Банково извлечение.

Сметка 62 в счетоводството: осчетоводявания, примери, подсметки

Разчети по записи на заповед В указанията към сметкоплана е обърнато внимание и на особеностите на менителничните разчети. Ако купувачът издаде собствена менителница на доставчика, тогава дългът не се погасява, но това действие съставя отложено плащане и се издава гаранция за плащане. За отчитане на получените сметки се препоръчва да се отдели отделна подсметка, например 62.3 „Получени сметки“.

В счетоводството на продавача се правят следните записи: Dt Kt Описание 62.1 90.1 Начислени приходи 90.3 68 подсметка „ДДС” ДДС, начислено при продажба 62.3 62.1 Получена собствена сметка от купувача 51 62.3 Парични средства, получени при представяне на сметката 51 91.1 Лихва върху получената сметка Друга ситуация възниква, ако плащането на дълга се извършва чрез запис на заповед на трети страни. Такава сметка се признава като финансова инвестиция и се отчита по сметка 58.

Сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" транзакции и примери

важно

Парични средства на куриера при доставка на стоки (при продажба на стоки чрез онлайн магазин, код OKVED 52.61.2);
Чрез системи за електронни плащания (регламентирани от закон от 27 юни 2011 г. № 161-FZ).

Пример Организация "ВЕСНА" продава стоки чрез онлайн магазин. Организацията е сключила договор за интернет придобиване с банка, въз основа на който възнаграждението е 1,5% от получената сума. Следователно сумата на постъпленията минус възнаграждението се превежда по разплащателната сметка.

внимание

Купувач Иванов И.И. през януари 2016 г. плати за стоките с банкова карта в размер на 50 000,00 рубли, вкл. ДДС 18% - 7627,12 рубли След получаване на банково извлечение организацията изпраща платените стоки на купувача. За да извърши операцията, счетоводителят формира следните осчетоводявания: Дебитна сметка Кредитна сметка Сума на осчетоводяване, rub.

Как да отпишем лоши дългове

Разпоредби за счетоводство и отчитане "); В счетоводството организацията може да създаде резервен фонд за отписване на съмнителни дългове, ако няма такъв резерв, тогава загубите се приписват на неоперативни разходи (подточка 2, клауза 2, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Лошите дългове се отписват от резерви за съмнителни дългове, ако няма резерв, тогава загубите се отразяват в други разходи (параграфи 11, 14.3 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“). Краен срок за отписване на вземания Ако купувачът не е в състояние да плати продуктите своевременно, тогава вземанията стават съмнителни и ако плащането не бъде получено три години след факта на изпращане, тогава такъв дълг може да бъде признат за несъбираеми и отписани счетоводно и данъчно.

Срокът за отписване на вземанията е 3 години и се установява на основание чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Сметка 62 в счетоводството (нюанси)

Авансово плащане, получено от купувача чрез електронни пари Регистър на плащанията. 76.AB 68,02 14 491,53 Изчисляване на ДДС от авансово Издадена фактура 51 55,04 91 675,00 (95 000 – 3 325) Средства, преведени по разплащателната сметка Банково извлечение. 76,09 55,04 3 325,00 Удържана банкова комисиона Банково извлечение. 44.01 76.09 2,817.80 (3,325 - 507.20) Размерът на комисионната е включен в разходи за стокова фактура 19.04 76.09 507.20 (3,325 x 18: 118), включително вход от банковата комисия 76.09 76.09 3,325.00 Авансово кредитиране 68.02 19.04 507. получено на 62.01 90.01.1 95 000,00 Отчитане на постъпленията от продажби Продажба на стоки и услуги (акт, товарителница), Издадена фактура 90.03 68.02 14 491,53 Начисляване на ДДС при пратка 90.02.1 41.11 95 000,00 Отписване на изпратени авансово получени стоки 62.00 95,02 60,00. плащане 68,02 76.AB 14 491,53 Приспадане на ДДС върху получен аванс Покупна книга. .
Гост 0 - 03/11/2013 - 05:57 Периодично фирмата има задължения към 62.02 и съответно ДДС към 76.AV.Връзва се с бюджета(сумите не са големи 50-100р) и те не искам пари обратно по никакъв начин. Освен това с документа Корекция на дълг (отписване на дълг) отписваме 62.02 до 91.01 и с документа за отписване на ДДС отписваме ДДС от 76.AB до 91.02. Изглежда всичко е наред. Но при формирането на книгата за покупки там постоянно се добавят сумите на ДДС, дебитирани от 76AB. Дори ако ръчно изтриете записи от формирането на оферта, те пак ще изскочат следващия месец. Кажете ми как правилно да отпиша това отписване? victuan 1 - 03/11/2013 - 06:16 Отписване на ДДС Ние отписваме ДДС от 76.AB до 91.02.Направете това осчетоводяване обратното, обратно.

Основни понятия на счетоводството

Вземанията са вид актив, дефиниран като размера на дълга на правни или лицаорганизация, която възниква от продажбата на продукти на кредит. В счетоводството вземанията се разбират като права на собственост и следователно вземанията се отнасят към имуществото на организацията.

Вземанията възникват веднага след доставката на продуктите и се погасяват навреме установени със споразумението. Причините за възникване на вземанията могат да се обяснят със следните предпоставки. Организацията кредитор получава допълнителни източници на продажби за своите продукти, докато кредиторът, чрез изместване на датата на погасяване на кредита, получава допълнителни парични средства и текущи активи.

Втората страна на осчетоводяването ще бъде сметки за приходи 90.1, 91.1 или сметка 46 с поетапно отразяване на доходите от дългосрочна работа. Така ДЗ се отразява едновременно с приходите. В съответствие със счетоводните правила приходите се отразяват в счетоводството при спазване на редица условия (клауза 1.

12 PBU 9/99 „Приходи на организацията“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. № 32n):

наличието на правно обосновано право за получаване на приходи;
наличието на обща стойност на приходите;
увереност в получаването на плащане;
прехвърлянето на собствеността е извършено, т.е. купувачът е приел GWS;
наличието на общата стойност на съответните разходи, направени за получаване на този приход.

Ако поне едно условие не е изпълнено, тогава плащането, получено от организацията, трябва да се отрази като задължения, а не като вземания.
Сумата на комисионата е включена в разходите Фактура 19.04 76.09 507.20 Включен ДДС 76.09 76.09 3 325.00 Кредитирано авансово плащане 68.02 19.04 507.20 Приспадащо се ДДС Получена фактура 62.R 90.01.1 95 000,00 Отчитане на стоки и постъпления от услуги ( Продажба на ), Издадена фактура 90,03 68,02 14 491,53 Начисляване на ДДС върху пратка 90.02.1 41,11 95 000,00 Отписване на изпратени стоки 62,02 62.R 95 000,00 Компенсиране на получено авансово плащане 68,02 76.AB 14 491,53 Книга за покупки 6 Получен аванс на ДДС приспадане на ДДС 2 което се отразява в дебит и кредит Въпросната сметка 62 е счетоводно активно-пасивна. Следователно той може да отразява както дълга на организацията към клиентите (салдо по заема), така и дълга на купувача към организацията (дебитно салдо).
Договорът предвижда, че купувачът заплаща стоките и материалите след изпращането. Публикации: Dt Kt Описание Сума Документ 62.1 90.1 Отразени постъпленията от продажбата на стоки и материали 50 000 рубли. Товарителен лист 90.2 41 Отписани разходи за стоки и материали 23 000 рубли.

Изчисляване на разходите 90,3 68 ДДС 18% Начислен ДДС 7627 рубли Товарителен лист 51 62 Купувачът получи плащане за изпратените стоки 50 000 рубли. Банково извлечение 90,9 99 Отразена печалба от доставка на стоки и материали (50 000 - 23 000 - 7 627) 19 373 рубли.

Фактура, себестойност Пример2. Отчитане на аванси, получени по сметка 62 Kalina LLC сключи споразумение с купувача в размер на 60 000 рубли, ДДС 9153 рубли. Договорът предвижда авансово плащане. Транзакции: Dt Kt Описание Сума Документ 51 62.2 От LLC на купувача е получено авансово плащане по договора за доставка от 60 000 рубли. Банково извлечение 76 Получени аванси 68 ДДС Начислен ДДС върху авансово плащане 18% 9 153 рубли.