Článok 55. Príjmy miestnych rozpočtov
1. Medzi vlastné príjmy miestnych rozpočtov patria:
1) prostriedky samozdanenia občanov v súlade s článkom 56 tohto spolkového zákona;
2) príjmy z miestnych daní a poplatkov v súlade s článkom 57 tohto federálneho zákona;
3) príjmy z regionálnych daní a poplatkov v súlade s článkom 58 tohto spolkového zákona;
4) príjmy z federálnych daní a poplatkov v súlade s článkom 59 tohto federálneho zákona;
5) bezodplatné transfery z rozpočtov iných úrovní vrátane dotácií na vyrovnávanie rozpočtového zabezpečenia obcí, poskytované podľa § 60 a 61 tohto spolkového zákona, iné finančné výpomoci z rozpočtov iných stupňov, poskytované podľa § 62 tohto spolkového zákona. federálny zákon a iné bezodplatné prevody;
6) príjmy z majetku vo vlastníctve obce;
7) časť zisku obecných podnikov zostávajúca po zaplatení daní a poplatkov a iných povinných platbách vo výške ustanovenej regulačnými právnymi aktmi orgánov zastupiteľstva obce a časť príjmov z poskytovania miestna vláda a mestské inštitúcie zaplatené služby zostávajúce po zaplatení daní a poplatkov;
8) pokuty, ktorých stanovenie v súlade s federálnym zákonom patrí do kompetencie miestnych samospráv;
9) dobrovoľné dary;
10) iné príjmy v súlade s federálnymi zákonmi, zákonmi subjektov Ruská federácia a rozhodnutia miestnych orgánov.
2. V skladbe vlastných príjmov rozpočtov mestských častí, v ktorých sa uskutočňuje tvorba zastupiteľských zborov mestských častí podľa § 35 ods. osád, ktoré sú súčasťou mestskej časti na riešenie otázok miestneho významu medziobecného charakteru ustanovených odsekmi 5, 6, 12 - 14 a 16 časti 1 článku 15 tohto spolkového zákona.
Výšku týchto dotácií určuje zastupiteľstvo miestnej samosprávy mestskej časti podľa štandardu pre všetky sídla, ktoré sú súčasťou tejto mestskej časti, na obyvateľa alebo odberateľa rozpočtových služieb príslušného sídla.
3. Zloženie vlastných príjmov miestnych rozpočtov môže byť zmenené federálnym zákonom len v prípade zmeny zoznamu otázok miestneho významu ustanoveného čl. 14-16 tohto federálneho zákona a (alebo) zmeny systému daní a poplatkov Ruskej federácie.
Federálny zákon upravujúci zmeny v skladbe vlastných príjmov miestnych rozpočtov nadobudne účinnosť od začiatku budúceho rozpočtového roka, najskôr však tri mesiace po jeho prijatí.
4. Dotácie poskytované orgánmi miestnej samosprávy na výkon niektorých štátnych právomocí, ktoré im boli prenesené federálnymi zákonmi a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s článkom 63 tohto federálneho zákona, sa započítavajú do príjmov miestneho rozpočtu.
5. Účtovanie operácií o rozdelení príjmov z daní a poplatkov v súlade s normami pre zrážky ustanovenými v súlade s článkami 57 - 61 tohto federálneho zákona sa vykonáva spôsobom stanoveným rozpočtovým zákonníkom Ruskej federácie.
Komentár k článku 55
1. Od roku 1999 do roku 2003 sa podiel príjmov miestneho rozpočtu na konsolidovaných príjmoch ruského rozpočtu znížil z 24,5 % o viac ako polovicu a dosiahol 11,8 %. Na tomto pozadí došlo k poklesu skutočných výdavkov, ale len z 30,5 % na 23,2 %. Previs výdavkov nad príjmami v rovnakom období bol už 11 %. To všetko je spôsobené zmenami, ktoré boli v týchto rokoch dôsledne vykonané v rozpočtovej a daňovej legislatíve. V dôsledku toho majú miestne rozpočty trvalé deficity, ktoré sa hromadia vo forme dlhu.
V súlade s Odporúčaním 79 (2000) siedmeho zasadnutia Kongresu miestnych a regionálnych samospráv Európy, ktoré sa konalo v Štrasburgu v dňoch 23. – 25. mája 2000, pojem „vlastné zdroje“ znamená finančné zdroje získané v dôsledku tzv. prijímanie nezávislých rozhodnutí miestnych orgánov; môžu s nimi nakladať, ako sa im zachce, a pokiaľ ide o dane, môžu si sami stanoviť sadzby v závislosti od svojich potrieb a od miery, do akej sú občania ochotní prevziať daňové zaťaženie.
Vo vlastných príjmoch miestnych rozpočtov sú podľa noriem komentovaného článku zahrnuté všetky príjmy rozpočtu okrem dotácií. Zákon z roku 2003 zahrnul aj finančnú pomoc do vlastných príjmov miestneho rozpočtu. Finančná pomoc - pomoc z rozpočtu inej úrovne rozpočtového systému Ruskej federácie vo forme grantov, subvencií a dotácií alebo iným neodvolateľným a bezodplatným prevodom finančných prostriedkov podlieha účtovaniu v príjmoch rozpočtu, ktorý je príjemcom tieto prostriedky (článok 44 RF BC).
Podľa súčasnej právnej úpravy v súlade s čl. Články 44, 45 a 47 Finančná pomoc RF BC nie je vlastným príjmom príslušného rozpočtu. Tu je potrebné poznamenať, že Štátna duma zvažuje návrh federálneho zákona „o zavedení zmien a doplnení rozpočtového zákona Ruskej federácie v oblasti úpravy medzirozpočtových vzťahov“. Podľa tohto projektu sa finančná pomoc vzťahuje na vlastné rozpočtové príjmy. Ako L.I. Pronin, „zmena obsahu koncepcie finančnej pomoci umelo nafúkne vlastné príjmy rozpočtu“.
Je potrebné poznamenať, že zákon nepoužíva pojem „regulačné dane“ pri zisťovaní príjmov územných samospráv, aj keď delenie príjmov na fixné (vlastné) a prijaté od štátu spôsobom rozpočtovej regulácie (regulačné) je široko používané. pri analýze miery nezávislosti miestnych rozpočtov a dostatku vlastných finančných zdrojov.základ.
Zvážte niektoré vlastné príjmy miestneho rozpočtu v súlade s komentovaným článkom:
1) pokiaľ ide o prostriedky samozdanenia, pozri komentár k článku 56;
2) dane a poplatky sa uznávajú ako miestne dane a poplatky ustanovené Daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy, ktoré v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie nadobudli účinnosť regulačnými právnymi predpismi. akty zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy a povinné na úhradu na území príslušných obcí (komentár k čl. 57);
3) dane a poplatky ustanovené Daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ktoré v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie nadobudli účinnosť zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. a povinný platiť na územiach príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (komentár k článku 58);
4) uznávajú sa federálne dane a poplatky, ktoré sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné platiť na celom území Ruskej federácie (komentár k článku 59);
5) nový zákon obsahuje dotácie na vyrovnanie rozpočtového zabezpečenia obcí do vlastných príjmov miestnych rozpočtov. Zákon o miestnej samospráve z roku 1995 s tým nepočíta, keďže podľa RF BC je dotácia finančnou pomocou a nie je zahrnutá do vlastných príjmov miestnych rozpočtov. Postup pri vyrovnávaní rozpočtového zabezpečenia mestských a vidieckych sídiel, ako aj mestských častí a mestských častí je upravený v čl. § 60, 61, 62 komentovaného zákona;
6) jedným z hlavných druhov nedaňových príjmov je príjem miestneho rozpočtu z majetku, ktorý je vo vlastníctve obce (článok 42 ZRZ) (komentár k čl. 50, 51);
7) V článku 113 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa stanovuje, že unitárny podnik je obchodná organizácia, ktorá nemá vlastnícke právo k majetku, ktorý jej pridelil vlastník. Len štátne a komunálne podniky môžu byť vytvorené vo forme unitárnych podnikov. Majetok jednotného podniku je vo vlastníctve Ruskej federácie, zakladajúceho subjektu Ruskej federácie alebo obce.
V súlade s článkom 2 federálneho zákona zo 14. novembra 2002 N 161-FZ „O štátnych a obecných jednotných podnikoch“ v mene obce vykonávajú práva vlastníka majetku jednotného podniku miestne samosprávy. v rámci ich pôsobnosti ustanovenej aktmi vymedzujúcimi postavenie týchto orgánov.
Vlastník majetku jednotného podniku na základe práva hospodárenia má právo na časť zisku z používania majetku pri hospodárení takéhoto podniku.
Podľa časti 4 článku 41 RF BC a článku 17 federálneho zákona „o štátnych a obecných jednotných podnikoch“ príjem z používania majetku vo vlastníctve obcí po zaplatení daní a poplatkov ustanovených právnymi predpismi o daniach a poplatkov, je klasifikovaný ako rozpočty nedaňových príjmov. Zisk z používania majetku pod ekonomickou kontrolou jednotného podniku je jedným z druhov takýchto príjmov, pretože sa tvorí z použitia štátny majetok. Takýto zisk podlieha odvodu do miestneho rozpočtu nie v plnej výške, ale len vo výške určenej oprávnenými orgánmi územnej samosprávy.
Takže napríklad v súlade s rozhodnutím Mestskej dumy Novokujbyšev z 20. marca 2003 N 144 „O schválení novej verzie Predpisov o obecnom jednotnom podniku“, rozhodnutím Dumy mesta Penza z 25. februára, 2000 N 478/39 „Nariadenia o mestskom jednotnom podniku mesta Penza“ (v znení zmien a doplnkov z 29. novembra 2002) a rozhodnutie stretnutia zástupcov mesta Kuzneck, región Penza z 13. februára 2003 N 6 „Po schválení nariadení o obecnom jednotnom podniku mesta Kuzneck“ zisk komunálnych podnikov po zdanení a iných povinných platbách prichádza k dispozícii podniku a používa ho v súlade so stanovami.
Vlastník majetku takého podniku má okrem poberania časti zisku z používania majetku v hospodárskej pôsobnosti unitárneho podniku právo na príjem vo forme prenájmu, ktorý výslovne ustanovuje zákon č. RF BC. Podľa odseku 1 článku 42 ZRZ okrem iného medzi príjmy rozpočtu patria prostriedky prijaté vo forme nájomného za dočasnú držbu a užívanie alebo dočasné užívanie majetku štátu alebo obce;
8) penále sú jedným zo zdrojov doplňovania príjmovej strany miestnych rozpočtov. Článok 46 RF BC stanovuje, že pokuty podliehajú prevodu do miestnych rozpočtov v mieste, kde sa nachádza orgán resp. úradník kto rozhodol o uložení pokuty, ak uvedený zákon a iné neustanovujú inak legislatívne akty Ruská federácia.
Okrem pokút možno do príjmov rozpočtu započítať aj sumy konfiškácií, náhrad a iných prostriedkov násilne vyrubených do príjmov rozpočtu.
Súčasná klasifikácia rozpočtových príjmov Ruskej federácie rozdeľuje pokuty za dva zdroje príjmov. Sankcie za porušenie právnych predpisov o daniach a poplatkoch sa vzťahujú na daňový príjem (časť 2 článku 41 ZRZ). Ostatné penále sú zdrojom nedaňových príjmov. Medzi posledné patria napríklad:
príjem súm za uvoľnenie a predaj výrobkov vyrobených s odchýlkou od noriem a špecifikácií;
sankcie za porušenie postupu pri uplatňovaní cien;
správne pokuty a iné sankcie vrátane pokút za porušenie pravidiel cestnej premávky, pokút vyberaných za porušenie menových zákonov a zákonov o kontrole vývozu, sankcie za zneužitie rozpočtových prostriedkov atď.
Sumy pokút uplatňované ako sankcie stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie podliehajú prevodu do miestnych rozpočtov podľa noriem a spôsobom ustanoveným federálnym zákonom o federálnom rozpočte na bežný rozpočtový rok alebo právnymi predpismi Ruskej federácie. Ruskej federácie o daniach a poplatkoch za príslušné dane a poplatky, federálne zákony o rozpočtoch štátnych mimorozpočtových fondov.
Napríklad federálny zákon č. 186-FZ z 23. decembra 2003 „o federálnom rozpočte na rok 2004“ stanovuje, že sumy pokút uplatňované ako daňové sankcie stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie za porušenie lehoty za registráciu na daňovom úrade, nepodanie daňového priznania, porušenie lehoty na podanie informácie o zriadení a zrušení účtu v banke, hrubé porušenie pravidiel účtovania o príjmoch a výdavkoch a predmetoch zdanenia a iné do miestnych rozpočtov vo výške 50 %.
V súlade s vyhláškou Prezídia Štátneho zhromaždenia Altajskej republiky z 30. apríla 1994 N 70 „O správnej zodpovednosti za porušenie postupu pri udeľovaní povolení na činnosť právnických a jednotlivcov na území Altajskej republiky“ sa pokuty za porušenie konania o udeľovaní povolení na činnosť právnických a fyzických osôb na území Altajskej republiky vyberajú do miestneho rozpočtu.
V niektorých prípadoch regionálna legislatíva obsahuje požiadavku na rozdelenie pokút medzi príslušný miestny rozpočet a iné orgány. Napríklad, ako je stanovené v moskovskom zákone z 22. októbra 1997 N 41 „O zodpovednosti za porušenie postupu pri získavaní a využívaní zahraničnej pracovnej sily v Moskve“, 50 % z výšky uloženej pokuty platí porušovateľ. na zúčtovací účet Moskovskej migračnej služby (tieto prostriedky použité na vyhostenie cudzích občanov vykonávajúci pracovnú činnosť v rozpore so zákonom), zvyšných 50% sa platí do rozpočtu Moskvy;
9) právne aspekty inštitútu dobrovoľného darcovstva upravujú normy Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (článok 582).
V § 55 ods. 5, 6, 7, 8, 9 prvej časti sú uvedené nedaňové príjmy miestnych rozpočtov. Rozvoj týchto príjmov miestnych rozpočtov je jednou z perspektívnych oblastí práce obcí. Podľa fondu „Ústav ekonomiky mesta“ sa nedaňové príjmy miestnych rozpočtov od roku 1996 do roku 2002 zvýšili av roku 2002 predstavovali v štruktúre príjmov miestnych rozpočtov 6,0 %.
2. Ak sa v mestskej časti vytvorí zastupiteľský zbor, ktorý tvoria prednostovia, poslanci zastupiteľstiev sídiel, je potrebné previesť dotácie z rozpočtov sídiel na riešenie medziobecných záležitostí. Tieto odvody sú zahrnuté v skladbe vlastných príjmov rozpočtov mestských častí.
Výšku dotácií odvádzaných z rozpočtov sídiel povinne určuje podľa § 55 ods. 2 zastupiteľstvo miestnej samosprávy mestskej časti podľa štandardu pre všetky mestské a vidiecke sídla tejto obce. okres na obyvateľa alebo spotrebiteľa služieb zodpovedajúcej osady. Absencia určitých kritérií na výpočet výšky týchto dotácií na federálnej alebo regionálnej úrovni a obmedzenie ich zriaďovania môže viesť k neprimerane vysokým štandardom čerpania týchto prostriedkov z rozpočtov sídiel, čo výrazne zhorší ich finančnú situáciu.
V závislosti od spôsobu tvorby zastupiteľských orgánov územnej samosprávy sa vytvárajú výhody pri tvorbe príjmovej základne niektorých mestských častí oproti ostatným mestským častiam. Nútené odvádzanie príjmov z osád formou dotácií do rozpočtov mestských častí porušuje princíp rovnosti rozpočtových práv mestských častí.
Poskytovanie dotácií z rozpočtov sídiel na jednej strane neumožňuje samostatnú rozpočtovú politiku sídiel a na druhej strane robí financovanie výdavkov z rozpočtov mestských častí priamo závislými od efektívnosti tvorba príjmovej stránky rozpočtov sídiel. Rozpočty mestských častí sú zároveň poverené vyrovnávaním rozpočtového zabezpečenia mestských a vidieckych sídiel.
3. Časť 3 komentovaného článku stanovuje, že zloženie vlastných príjmov miestnych rozpočtov môže byť zmenené federálnou legislatívou, avšak len vtedy, ak sa zmení systém daní a poplatkov Ruskej federácie a ak sa zmení zoznam otázok miestneho významu. zmenené, t.j. príjmy, ktoré sa majú pripísať miestnym rozpočtom, sa vypočítavajú na základe ich výdavkových záväzkov.
4. Na príjmovej strane miestnych rozpočtov sú zahrnuté dotácie, ktoré sa poskytujú samosprávam na realizáciu niektorých štátnych právomocí. Pozri komentár k článku 63 o tom.
5. Podľa návrhu federálneho zákona Ruskej federácie „O zavedení zmien a doplnení Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie z hľadiska úpravy medzirozpočtových vzťahov“ účtovanie transakcií s prostriedkami miestneho rozpočtu vykonáva Federálna pokladnica. v mene, v mene av rámci právomocí hlavných správcov, správcov a prijímateľov rozpočtov miestnych fondov. Orgány federálnej štátnej pokladnice rozdeľujú príjmy pripísané na ich účty medzi rozpočty rozpočtového systému Ruskej federácie.
Článok 56. Prostriedky samozdanenia občanov
1. Prostriedkom samozdanenia občanov sa rozumejú jednorazové platby občanov realizované na riešenie špecifických problémov miestneho významu. Výška platieb v konaní o samozdanení občanov je stanovená v absolútnom vyjadrení rovnaká pre všetkých obyvateľov obce, s výnimkou určitých kategórií občanov, ktorých počet nesmie presiahnuť 30 percent z celkového počtu obyvateľov obce. obci a za ktoré možno znížiť výšku úhrad.
2. Otázky zavedenia a použitia jednorazových platieb občanov uvedených v časti 1 tohto článku sa riešia v miestnom referende (zhromaždení občanov).
Komentár k článku 56
1. Zákon z roku 2003 definuje spôsob samozdanenia občanov ako jeden zo zdrojov príjmov miestnych rozpočtov. Prostriedky samozdanenia občanov sa zároveň chápu ako jednorazové platby zamerané na riešenie špecifických problémov miestneho významu. Je potrebné poznamenať, že cieľovú a povinnú povahu týchto platieb zdôrazňuje zákon.
Výška platieb je stanovená v absolútnom vyjadrení pre každého obyvateľa obce. Zároveň sa môžu poskytovať výhody určitým kategóriám občanov. Zároveň sa stanovuje obmedzenie celkového počtu občanov, ktorí poberali takúto dávku (nie viac ako 30 % z celkového počtu obyvateľov).
Prostriedky samozdanenia majú, samozrejme, daňový charakter. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie sa daň považuje za ustanovenú iba vtedy, ak sú definované prvky zdaňovania (článok 17). Preto môžeme konštatovať, že došlo k porušeniu ústavného princípu „zákonom stanovených daní“ (článok 57 Ústavy Ruskej federácie).
2. Keďže všetky dane a poplatky sú ustanovené federálnou legislatívou, prostriedky samozdanenia občanov možno zaviesť len na dobrovoľnej báze prostredníctvom referenda alebo zhromaždenia občanov.
Článok 57. Príjmy miestnych rozpočtov z miestnych daní a poplatkov
1. Zoznam miestnych daní a poplatkov a oprávnenia orgánov miestnej samosprávy ich zriaďovať, meniť a rušiť sú ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.
2. Orgány miestnej samosprávy mestskej časti majú právomoc zriaďovať, meniť a rušiť miestne dane a poplatky ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch pre orgány miestnej samosprávy sídiel a mestských častí.
3. Príjmy z miestnych daní a poplatkov sa účtujú v prospech rozpočtov obcí v sadzbách daní ustanovených rozhodnutiami zastupiteľských orgánov územnej samosprávy v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, ako aj v sadzbe dane. zrážky v súlade s časťou 4 tohto článku, okrem prípadov ustanovených v časti 5 článku 60 a časti 4 článku 61 tohto federálneho zákona.
4. Rozpočty sídiel, ktoré sú súčasťou mestskej časti, v súlade s normami pre odvody, ktoré sú jednotné pre všetky tieto sídla, ustanovenými regulačnými právnymi aktmi zastupiteľstva mestskej časti, môžu zahŕňať príjmy z miestnych daní a poplatkov. poplatky, ktoré podliehajú prevodu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch do rozpočtov mestských častí.
Komentár k článku 57
1. Časť 1 komentovaného článku je referenčnou normou, keďže ustanovuje, že zoznam miestnych daní a poplatkov a právomoci samosprávy ich zriaďovať, meniť a rušiť sú ustanovené právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch. .
V súlade s odsekom 2, odsek 2, článok 18 zákona Ruskej federácie z 27. decembra 1991 N 2118-1 "O základoch daňového systému v Ruskej federácii" a jeho zrušením - časť 6 článku 12 daňového poriadku Ruskej federácie je zákonom stanovený zákaz orgánom miestnej samosprávy zaviesť dodatočné dane, ktoré nie sú ustanovené federálnymi daňovými predpismi, ako aj zvýšiť maximálne sadzby dane stanovené na federálnej úrovni. Ústavnosť tohto ustanovenia je potvrdená uznesením Ústavného súdu Ruskej federácie z 21. marca 1997 N 5-P.
Vzhľadom na to, že článok 15 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorým sa ustanovuje zoznam miestnych daní a poplatkov, nadobúda účinnosť dňom vyhlásenia neplatnosti zákona Ruskej federácie z 27. decembra 1991 N 2118-1 „O základoch daňového systému v Ruskej federácii“ v súčasnosti naďalej platia normy posledného zákona. V súlade s ním miestne dane a poplatky zahŕňajú:
1) daň z majetku fyzických osôb. Suma platieb dane sa pripisuje do miestneho rozpočtu v mieste (registrácii) predmetu zdanenia;
2) daň z pozemkov. Postup pri pripisovaní daňových príjmov do príslušného rozpočtu určuje pozemková legislatíva;
3) registračný poplatok od fyzických osôb zapojených do podnikateľskej činnosti. Výška poplatku sa pripisuje do rozpočtu v mieste ich registrácie;
V súčasnosti Štátna duma v prvom čítaní prijala návrh federálneho zákona č. Ruská federácia“ ako neplatný.
Podľa tohto návrhu zákona sa nepredpokladajú výrazné zmeny v zložení miestnych daní. Nikdy sa nestanú rozhodujúcimi pri tvorbe príjmov miestneho rozpočtu.
Očakáva sa, že miestne dane a poplatky budú zahŕňať:
pozemková daň;
daň z osobného majetku;
obchodný poplatok;
prepravná daň.
Ako vidíte, daň z reklamy je vylúčená zo zoznamu miestnych daní. Dá sa to posúdiť rôznymi spôsobmi. Na jednej strane bolo opakovane konštatované, že daň z reklamy stavia obce do zámerne nerovného postavenia: je celkom zrejmé, že príjem z tejto dane v r. Hlavné mestá budú niekoľkonásobne vyššie ako sumy vyzbierané vo vidieckych sídlach. Na druhej strane daň z reklamy zaručuje pravidelný príjem platieb do miestnych rozpočtov vo väčšej miere ako napríklad daň z obratu.
2. Časť 2 komentovaného článku ustanovuje, že orgány miestnej samosprávy mestskej časti majú právomoc orgánov miestnej samosprávy sídiel a mestských častí ustanovovať, meniť a zrušovať miestne dane a poplatky.
3. Príjmy z miestnych daní a poplatkov sa účtujú v prospech rozpočtov obcí. Sadzby dane a normy pre odpočty uvedených daní sú stanovené rozhodnutiami zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.
4. Komentárová časť určuje, že rozpočty sídiel môžu prijímať príjmy z miestnych daní a poplatkov mestskej časti. Tieto zrážky sa budú vykonávať na základe noriem odvodov ustanovených regulačnými právnymi aktmi zastupiteľstva mestskej časti.
Zákon zavádza zákaz stanovovania noriem pre odvody na obmedzené obdobie. V kontexte zmien daňového potenciálu územia budú tieto štandardy do určitej miery schopné garantovať určité príjmy z miestnych daní z rozpočtu mestskej časti.
Článok 58. Príjmy miestnych rozpočtov z regionálnych daní a poplatkov
1. Príjmy z regionálnych daní a poplatkov sa pripisujú do miestnych rozpočtov v sadzbách daní ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, ako aj v sadzbe zrážok. v súlade s časťami 2 a 3 tohto článku, časťou 2 článku 60 a časťou 3 článku 61 tohto federálneho zákona, okrem prípadov ustanovených v časti 5 článku 60 a časti 4 článku 61 tohto federálneho zákona.
2. Miestne rozpočty, v súlade s normami zrážok, jednotné pre všetky sídla alebo mestské časti daného zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, zriadené právom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, môžu dostávať príjmy od určité typy regionálne dane a poplatky, ktoré sa majú pripísať v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch do rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.
Ustanovenie týchto noriem zákonom subjektu Ruskej federácie o rozpočte subjektu Ruskej federácie na nasledujúci finančný rok alebo iným zákonom subjektu Ruskej federácie na obmedzené obdobie nie je povolené.
3. Rozpočty sídiel, ktoré sú súčasťou mestskej časti, v súlade s odvodovými normami jednotnými pre všetky tieto sídla, ustanovenými rozhodnutiami zastupiteľstva mestskej časti, môžu zahŕňať príjmy z regionálnych daní a poplatkov, ktoré podliehajú prevod v súlade so zákonom subjektu Ruskej federácie do rozpočtov obcí.
Ustanovenie týchto noriem rozhodnutím zastupiteľstva mestskej časti o rozpočte mestskej časti na nasledujúci rozpočtový rok alebo iným rozhodnutím na dobu určitú sa nepripúšťa.
4. Príjmy z regionálnych daní a poplatkov sa pripisujú do rozpočtov mestských častí v sadzbách daní a (alebo) štandardoch odvodov ustanovených zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch. za pripísanie príjmu z príslušnej regionálnej dane (poplatku) do zúčtovania rozpočtov a ustanoveného zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch za pripísanie príjmu z príslušnej regionálnej dane (poplatok ) do rozpočtov mestských častí, okrem prípadu ustanoveného v § 61 ods. 4 tohto spolkového zákona.
1. Vlastné príjmy miestnych rozpočtov zahŕňajú miestne dane a poplatky, ostatné vlastné príjmy miestnych rozpočtov, podiely na federálnych daniach a podiely na daniach subjektov Ruskej federácie, ktoré sú trvalo pripísané do miestnych rozpočtov. Tieto dane a poplatky odvádzajú daňovníci do miestnych rozpočtov.
2. Miestne dane a poplatky zahŕňajú dane a poplatky stanovené v súlade s federálnymi zákonmi.
3. Ostatné vlastné príjmy miestnych rozpočtov zahŕňajú:
1) príjmy z privatizácie a predaja obecného majetku:
Odsek 2 odsek 3 článku 7, pokiaľ ide o príjmy z privatizácie federálneho majetku, bol pozastavený od 1. januára do 31. decembra 2002 federálnym zákonom č. 194-FZ z 30. decembra 2001.
2) najmenej 10 percent príjmov z privatizácie majetku štátu na území obce vykonanej v súlade so štátnym privatizačným programom;
3) príjmy z prenájmu majetku obce vrátane prenájmu nebytových priestorov a obecných pozemkov;
4) platby za používanie podložia a prírodných zdrojov stanovené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
5) príjmy z vedenia obecných peňažných a odevných lotérií;
6) pokuty podliehajúce prevodu do miestnych rozpočtov v súlade s federálnymi zákonmi a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie;
7) štátna povinnosť stanovená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;
8) najmenej 50 percent majetkovej dane podnikov (organizácií);
9) daň z príjmu fyzických osôb, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby.
4. Vlastné príjmy miestnych rozpočtov zahŕňajú aj podiely na federálnych daniach rozdelené medzi rozpočty rôzne úrovne a pridelené obciam natrvalo spôsobom ustanoveným v odseku 5 tohto článku.
Tieto príjmy zahŕňajú:
1) časť dane z príjmu fyzických osôb v rozsahu najmenej 50 percent v priemere pre zakladajúci subjekt Ruskej federácie;
2) časť dane zo zisku organizácií v priemere najmenej 5 percent pre zakladajúci subjekt Ruskej federácie;
3) časť dane z pridanej hodnoty na tovar tuzemskej výroby (s výnimkou drahých kovov a drahokamy vydané zo Štátneho fondu drahých kovov a drahých kameňov Ruskej federácie) v priemere najmenej 10 percent v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie;
4) časť spotrebných daní z alkoholu, vodky a alkoholických nápojov v rozsahu najmenej 5 percent v priemere pre zakladajúci subjekt Ruskej federácie;
5) časť spotrebných daní z iných druhov tovarov podliehajúcich spotrebnej dani (okrem spotrebných daní z nerastných surovín, benzínu, automobilov, dovážaného tovaru podliehajúceho spotrebnej dani) v rámci limitov v priemere najmenej 10 percent pre zakladajúci subjekt Ruskej federácie.
5. Výšku minimálnych podielov (v percentách) federálnych daní trvalo pridelených obciam v súlade s odsekom 4 tohto článku určujú zákonodarné (zastupiteľské) orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Výpočet podielov federálnych daní, ktoré sa majú prideliť obciam, je založený na celkovom objeme finančných prostriedkov prevedených na zakladajúci subjekt Ruskej federácie za každú z týchto daní. V rámci týchto limitov zákonodarný (zastupiteľský) orgán zakladajúceho subjektu Ruskej federácie stanovuje v súlade s pevným vzorcom pre každú obec podiely príslušných federálnych daní na trvalom základe na základe ich priemernej úrovne v zakladajúci subjekt Ruskej federácie. Podiely týchto daní sa vypočítavajú podľa skutočných údajov základného roka. Nad rámec týchto podielov môže zákonodarný (zastupiteľský) orgán zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ustanoviť sadzby odvodov (v percentách) do miestnych rozpočtov z regulačných príjmov na plánovaný finančný rok, ako aj dlhodobo. na dobu určitú (najmenej tri roky).
6. Vlastné príjmy miestnych rozpočtov môžu zahŕňať aj iné platby ustanovené legislatívou Ruskej federácie a legislatívou subjektov Ruskej federácie.
7. Ak v rámci územia obce (s výnimkou mesta) existujú iné mestské formácie, potom zdroje príjmov miestnych rozpočtov sú medzi nimi vymedzené zákonom zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. . Zároveň má každá obec natrvalo (úplne alebo čiastočne) svoje vlastné dane a poplatky a iné miestne príjmy. Vo vzťahu k vnútromestským samosprávam takéto stanovovanie vlastných daní a poplatkov, ostatných miestnych príjmov upravuje zriaďovacia listina mesta.
Kľúčovú úlohu pri formovaní systému samostatných miestnych rozpočtov zohrávajú ich príjmy a spôsoby, na základe ktorých sa tvoria.
Vlastné príjmy zabezpečujú princíp nezávislosti rozpočtov všetkých úrovní vrátane štátneho rozpočtu Ukrajiny.
Vlastné príjmy sú príjmy, ktoré vznikajú na území v pôsobnosti príslušného VÚC v súlade s jeho rozhodnutiami.
Zahŕňa vlastný príjem.
o miestne dane a poplatky, platby stanovené miestnymi úradmi;
o príjmy z verejných služieb;
o príjmy z majetku vo vlastníctve miestnych orgánov atď. Podiel vlastných príjmov miestnych rozpočtov na Ukrajine
je mimoriadne bezvýznamná, a preto zásada nezávislosti týchto rozpočtov zostáva zatiaľ deklarovaná.
Pevný príjem je príjem, ktorý je priradený k určitému rozpočtu. Fixný príjem je tiež základom nezávislosti miestnych rozpočtov.
prijatý v roku 1996. Ústava Ukrajiny nespomína obdobie fixného príjmu, ale v skutočnosti sa fixný príjem každoročne odráža v zákone Ukrajiny „o štátnom rozpočte Ukrajiny“. . .
Miestne rozpočty sú určené najmä na:
o miestne dane a poplatky;
o daň z príjmu fyzických osôb;
o daň z príjmu právnických osôb;
o poplatok za živnostenský patent na niektoré druhy podnikateľskej činnosti;
o platba za pôdu;
o daň majiteľov vozidiel a iných samohybných strojov a mechanizmov;
o daň z rybolovu;
o príjmy z privatizácie podnikov obecného majetku;
o ostatné príjmy v prospech miestnych rozpočtov v zákonom stanovených sumách;
o vyberanie poplatkov za znečisťovanie životného prostredia v časti patriacej do miestnych rozpočtov;
o príjmy z odpočtov a poplatkov za výstavbu, rekonštrukciu, opravu a údržbu diaľnic, verejné komunikácie v časti, ktorá patrí do miestnych rozpočtov. Tento zoznam sa môže každoročne meniť. Hlavný podiel na príjmoch miestneho rozpočtu doteraz
tvoria takzvaný regulovaný príjem. Tento podiel dosahuje 75
85 percent.
Regulovaný príjem je príjem, ktorý sa rozdeľuje medzi rôzne úrovne rozpočtový systém.
Objasnenie zoznamu regulovaných príjmov miestnych rozpočtov sa uskutočňuje v procese prijímania ročných zákonov o štátnom rozpočte Ukrajiny.
Hlavné regulované príjmy sú:
o daň z pridanej hodnoty;
o daň z príjmov právnických osôb (s výnimkou tých, ktoré sú v spoločnom vlastníctve);
o spotrebná daň;
o daň z príjmu fyzických osôb;
o platbu za pozemok.
Regulované príjmy sa pripisujú do miestnych rozpočtov podľa individuálnych sadzieb a jednotných štandardov pre odvody.
Výdavky miestnych rozpočtov. Voľné rozpočtové prostriedky
Dôležitú úlohu pri tvorbe rozpočtov samostatných miestnych rozpočtov zohráva postup pri realizácii výdavkov a skladba týchto výdavkov.
Finančné prostriedky z republikového rozpočtu Krymskej autonómnej republiky a miestnych rozpočtov sa vynakladajú len na účel av rámci limitov schválených Najvyššou radou Krymskej autonómnej republiky a miestnymi zastupiteľstvami.
Výdavky všetkých rozpočtov sú rozdelené na:
o bežné výdavky - ide o výdavky z rozpočtov na financovanie siete podnikov, inštitúcií, organizácií a orgánov, ktorá platí na začiatku fiškálny rok, ako aj na financovanie opatrení sociálnoprávnej ochrany obyvateľstva a pod. V rámci bežných výdavkov sa osobitne vyčleňujú rozpočtové výdavky „vzhľadom na rast siete len uvedených objektov;
o Rozvojové výdavky sú rozpočtové výdavky na financovanie investičných a inovačných aktivít. Ide aj o financovanie kapitálových investícií na výrobné a nevýrobné účely, štrukturálnu reštrukturalizáciu národného hospodárstva a dotácie a ďalšie výdavky spojené s rozšírením reprodukcie.
Z republikového rozpočtu Autonómnej republiky Krym a miestnych rozpočtov sú hradené tieto výdavky:
o financovať inštitúcie a organizácie školstva, kultúry, vedy, zdravotníctva, telesnej kultúry, mládežníckej politiky, sociálneho zabezpečenia a sociálnej ochrany obyvateľstva, ktoré sú podriadené výkonným orgánom Autonómnej republiky Krym, regiónom, mestám Kyjeva a Sevastopol, ako aj spoločenské a kultúrne podujatia v súlade s funkciami pridelenými týmto orgánom;
o financovať podniky a hospodárske organizácie, ktoré sú súčasťou miestnej ekonomiky, ako aj opatrenia na ochranu životného prostredia;
o na iné podujatia financované v súlade s legislatívou Ukrajiny z republikového rozpočtu Autonómnej republiky Krym a miestnych rozpočtov. Ak Priya plní miestny rozpočet, úroveň jeho
deficit presahuje stanovený alebo dochádza k výraznému poklesu príjmov z príjmových zdrojov, Najvyššej rady Ukrajiny, Najvyššej rady Krymskej autonómnej republiky, miestnych zastupiteľstiev na návrh Kabinetu ministrov Ukrajiny, vlády hl. Krymská autonómia a výkonné orgány o zavedení pomerného zníženia schválených rozpočtových výdavkov rozhodujú miestne zastupiteľstvá. Pomerné zníženie výdavkov sa vykonáva mesačne do konca rozpočtového roka pre všetky položky rozpočtu okrem chránených, ktorých zoznam podľa toho určí zastupiteľstvo.
Okrem toho sa výdavky miestneho rozpočtu delia na:
o výdavky, ktoré vynakladajú samosprávy pre potreby územných samosprávnych celkov (ich veľkosť a cieľové smerovanie sú určené miestnymi rozpočtami týchto obcí)
o výdavky spojené s realizáciou okresných, krajských rád opatrení na zabezpečenie spoločných záujmov územných spoločenstiev (určené príslušnými rozpočtami krajov a okresov)
o náklady spojené s využívaním právomocí územnej samosprávy;
o výdavky spojené s realizáciou zákonom delegovaných právomocí na výkonné orgány.
Voľné rozpočtové prostriedky sa tvoria v miestnych rozpočtoch na začiatku rozpočtového roka a pri schvaľovaní rozpočtu na bežný rok sa na ne neprihliada. Tie obsahujú:
o voľný zostatok finančných prostriedkov;
o sumy dodatočne prijaté v procese plnenia rozpočtu;
o prevýšenie príjmov nad výdavkami v prípade zvýšenia príjmov alebo úspor nákladov alebo z iných zdrojov.
Voľné rozpočtové prostriedky nemôžu vyberať orgány štátnej moci na vyššej úrovni. O ich použití rozhodujú miestne výkonné orgány štátnej výkonnej moci alebo orgány územnej samosprávy. Tieto rozhodnutia schvaľujú príslušné zastupiteľstvá.
Voľné rozpočtové prostriedky možno použiť na:
o podnikateľské aktivity;
o nákup akcií alebo iných cenných papierov;
o poskytovanie úročených alebo bezúročných rozpočtových pôžičiek;
o iné udalosti.
1) prostriedky samozdanenia občanov v súlade s článkom 56 tohto spolkového zákona;
2) príjmy z miestnych daní a poplatkov v súlade s článkom 57 tohto federálneho zákona;
3) príjmy z regionálnych daní a poplatkov v súlade s článkom 58 tohto spolkového zákona;
4) príjmy z federálnych daní a poplatkov v súlade s článkom 59 tohto federálneho zákona;
5) bezodplatné transfery z rozpočtov iných úrovní vrátane dotácií na vyrovnávanie rozpočtového zabezpečenia obcí, poskytované podľa § 60 a 61 tohto spolkového zákona, iné finančné výpomoci z rozpočtov iných stupňov, poskytované podľa § 62 tohto spolkového zákona. federálny zákon a iné bezodplatné prevody;
6) príjmy z majetku vo vlastníctve obce;
7) časť zisku obecných podnikov zostávajúca po zaplatení daní a poplatkov a vykonaní iných povinných platieb vo výške ustanovenej regulačnými právnymi aktmi orgánov zastupiteľstva obce a časť príjmov z poskytovania platených služieb; samosprávami a obecnými inštitúciami, zostávajúce po zaplatení daní a poplatkov;
8) pokuty, ktorých stanovenie v súlade s federálnym zákonom patrí do kompetencie miestnych samospráv;
9) dobrovoľné dary;
10) iné príjmy v súlade s federálnymi zákonmi, zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a rozhodnutiami miestnych vlád.
2. V skladbe vlastných príjmov rozpočtov mestských častí, v ktorých sa uskutočňuje tvorba zastupiteľských zborov mestských častí podľa § 35 ods. osád, ktoré sú súčasťou mestskej časti na riešenie otázok miestneho významu medziobecného charakteru ustanovených odsekmi 5, 6, 12 - 14 a 16 časti 1 článku 15 tohto spolkového zákona.
Výšku týchto dotácií určuje zastupiteľstvo miestnej samosprávy mestskej časti podľa štandardu pre všetky sídla, ktoré sú súčasťou tejto mestskej časti, na obyvateľa alebo odberateľa rozpočtových služieb príslušného sídla.
3. Zloženie vlastných príjmov miestnych rozpočtov môže byť zmenené federálnym zákonom len v prípade zmeny zoznamu otázok miestneho významu ustanoveného čl. 14-16 tohto federálneho zákona a (alebo) zmeny systému daní a poplatkov Ruskej federácie.
Federálny zákon upravujúci zmeny v skladbe vlastných príjmov miestnych rozpočtov nadobudne účinnosť od začiatku budúceho rozpočtového roka, najskôr však tri mesiace po jeho prijatí.
4. Dotácie poskytované orgánmi miestnej samosprávy na výkon niektorých štátnych právomocí, ktoré im boli prenesené federálnymi zákonmi a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s článkom 63 tohto federálneho zákona, sa započítavajú do príjmov miestneho rozpočtu.
5. Účtovanie operácií o rozdelení príjmov z daní a poplatkov v súlade s normami pre zrážky ustanovenými v súlade s článkami 57 - 61 tohto federálneho zákona sa vykonáva spôsobom stanoveným rozpočtovým zákonníkom Ruskej federácie.
Možné zloženie vlastných zdrojov príjmov miestneho rozpočtu určuje legislatíva Ruskej federácie. Príjmovú časť miestnych rozpočtov tvoria vlastné príjmy a príjmy z regulačných príjmov, možno sem zahrnúť aj finančnú pomoc v rôznych formách od vyšších úrovní verejnej správy, prostriedky na vzájomné vysporiadanie, ako aj nevyčerpaný zostatok rozpočtových prostriedkov za posledný rozpočtový rok. .
Finančná pomoc z iných rozpočtov podlieha účtovaniu v miestnom rozpočte, ktorý je prijímateľom finančných prostriedkov, ale nepovažuje sa za vlastný príjem miestnych rozpočtov. Poskytnutie finančnej pomoci z rozpočtu subjektu Ruskej federácie do miestneho rozpočtu sa môže uskutočniť v týchto formách:
- poskytnutie finančnej pomoci z fondov finančnej podpory obcí ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie, vytvorených v rozpočtoch ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie, na vyrovnanie úrovne minimálneho rozpočtového zabezpečenia obcí s cieľom zabezpečiť financovanie minimálnych sociálnych štandardov štátu, pričom zodpovednosť za financovanie je zverená samosprávam;
- poskytovanie dotácií na financovanie určitých účelových výdavkov.
Obecný subjekt, ktorý je príjemcom finančnej pomoci z rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, nemá právo vyrovnávať úroveň minimálneho rozpočtového zabezpečenia:
- vložiť zamestnancov obce financovaných z miestneho rozpočtu Lepšie podmienky v porovnaní so štátnymi zamestnancami inštitúcií zakladajúcich subjektov Ruskej federácie;
- poskytovať vládne pôžičky právnických osôb vo výške presahujúcej 3 % výdavkov miestneho rozpočtu;
- poskytnúť záruky samosprávy nad 5 % výdavkov miestneho rozpočtu.
Regulačné príjmy zahŕňajú federálne a regionálne dane a iné platby, pre ktoré sú na určité obdobie stanovené normy pre odvody do miestnych rozpočtov. odlišné typy takýto príjem. Sadzby zrážok sú určené zákonom o rozpočte tej úrovne rozpočtového systému Ruskej federácie, ktorá prevádza regulačné príjmy, alebo zákonom o rozpočte tej úrovne rozpočtového systému Ruskej federácie, ktorá rozdeľuje regulačné príjmy prevedené na ňu z rozpočtu inej úrovne.
Výška poskytnutých daňových úľav, odkladov a splátok na platenie daní a iných povinných platieb do rozpočtu je plne zohľadnená v príjmoch miestneho rozpočtu.
Vlastnými príjmami sú miestne dane a poplatky, podiely na federálnych daniach a daniach subjektov Ruskej federácie priebežne prideľované do miestnych rozpočtov, príjmy z užívania a predaja majetku vo vlastníctve obcí, príjmy z platených služieb poskytovaných samosprávami. a rozpočtovým inštitúciám v pôsobnosti VÚC, pokuty, konfiškácie, náhrady, ako aj prostriedky prijaté ako náhrada škody spôsobenej obciam, príjmy z obecných peňazí a odevných lotérií a pod. Miestny rozpočet dostáva aj prostriedky na financovanie niektorých prenesených právomocí štátu, federálne zákony a zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ako aj iné nedaňové príjmy, ako napríklad minimálne 10 % príjmov z privatizácie majetku štátu na území obce, platby za užívanie podložia a prírodného zdroje zriadené v súlade s federálnou legislatívou atď.
Z pozície samospráva Vhodné je použiť aj členenie príjmov na trvalé a nie trvalé príjmy. Trvalé prostriedky tvoria dane a poplatky pravidelne vyberané v prospech obce, významná časť výnosov zo služieb obecných služieb, nájomné z užívania majetku, platby nájomného za využívanie podložia a prírodných zdrojov a pod. trvalé prostriedky obce zahŕňajú požičané prostriedky prijaté miestnymi komunitami na financovanie investičných nákladov.
Prostriedky miestnych spoločenstiev sú v rozpočte rozdelené na funkčné a investičné príjmy. Príjmy odvádzané do funkčnej časti miestneho rozpočtu sú určené na pokrytie zodpovedajúcich výdavkov funkčnej časti rozpočtu. Prebytok funkčných príjmov nad funkčnými výdavkami je samostatným zdrojom príjmov investičnej časti miestneho rozpočtu. Skutočné investičné príjmy miestnych rozpočtov sú príjmy určené na financovanie kapitálových investícií. Sú zahrnuté v príjmoch investičnej časti miestneho rozpočtu. Investičné príjmy sú rozdelené do troch kategórií fondov: odvody z príjmov funkčnej časti miestneho rozpočtu, úvery a štátne dotácie. Daňové príjmy pripadajúce na príjmové položky investičnej časti rozpočtu v praxi spravidla nemajú veľký význam, keďže predstavujú príjmové položky funkčnej časti miestneho rozpočtu. Niektoré druhy daňových príjmov však majú často účelový investičný charakter. Prostriedky z dane z pozemkov je teda možné použiť na úhradu kapitálových výdavkov na zvýšenie úrodnosti obecných poľnohospodárskych pozemkov.
Zastupiteľské orgány miestnej samosprávy môžu zaviesť miestne dane a poplatky, stanoviť ich sadzby a poskytnúť výhody na ich platenie v medziach práv priznaných daňovou legislatívou Ruskej federácie. Zmeny a doplnky právnych aktov orgánov zastupiteľstva územnej samosprávy o miestnych daniach a poplatkoch za predpokladu, že nadobudnú účinnosť v priebehu bežného rozpočtového roka, sú prípustné len vtedy, ak sa vykonajú príslušné zmeny a doplnky právny úkon zastupiteľský orgán miestnej samosprávy pre miestny rozpočet na bežný rozpočtový rok. Prijaté rozhodnutia podliehajú oficiálnemu zverejneniu najmenej jeden mesiac pred nadobudnutím ich účinnosti.
Právne akty zastupiteľských orgánov územnej samosprávy o zavádzaní zmien a doplnkov daňovej legislatívy v pôsobnosti orgánov územnej samosprávy, ktoré nadobúdajú účinnosť od začiatku budúceho rozpočtového roka, musia byť prijaté pred schválením zákona č. miestny rozpočet na budúci rozpočtový rok.
Obyvateľstvo obce môže v prípade potreby priamo rozhodovať o jednorazovej dobrovoľnej zbierke občanov v súlade so zriaďovacou listinou obce. Vyzbierané prostriedky môžu byť použité výlučne na určený účel. Orgány miestnej samosprávy sú povinné informovať obyvateľov obce o použití vyzbieraných prostriedkov.
Napriek veľkému počtu miestnych príjmov ich však nemožno považovať za vzájomne zameniteľné. Je možné rozlíšiť tieto základné princípy ich použitia:
- dane, príjmy z platieb by sa mali v maximálnej možnej miere využívať na financovanie bežných výdavkov a len v niektorých prípadoch na kapitálové výdavky;
- je vhodné použiť na kapitálové výdavky, na financovanie kapitálových výdavkov je nežiaduce použiť dotácie, úvery, dane.
Tieto princípy financovania kapitálových a prevádzkových nákladov vychádzajú z hodnotového úsudku, že občania s bydliskom na území danej administratívnej jednotky by mali hradiť Náklady len na tie funkcie miestnej samosprávy, ktoré potrebujú, a nemali by ich preplácať, ak tieto funkcie nepotrebujú. . Preto je pri rozhodovaní o financovaní konkrétneho projektu obzvlášť dôležité posúdiť dobu používania tohto majetku.
Dlhodobé pôžičky sú vhodné na účely kapitálových výdavkov samosprávy. Kapitálové výdavky totiž budú dlhodobo uspokojovať potreby obyvateľstva a splácanie úveru a platenie úrokov z neho sa bude uskutočňovať aj dlhodobo z daňových prostriedkov.
Využívanie úverov na úhradu súčasných nákladov samospráv je nežiaduce, nakoľko takáto politika vedie k presunu bremena platieb zo žijúcich občanov na budúce generácie, ktoré na rozdiel od nich už nebudú môcť využívať výhody týchto úverov. . Ak sa pôžičky použijú na úhradu bežných výdavkov, tieto sa môžu stať nadmernými, pretože obyvateľstvo môže byť v pokušení hlasovať za viac vysoký stupeň výdavky, ktoré počas života nebudú musieť platiť.
Súčasné dane a poplatky sú málo užitočné pre kapitálové výdavky samosprávy v tom zmysle, že občania budú nútení znášať celú záťaž výdavkov na služby, z ktorých budú mať úžitok len budúce generácie. Ak kapitálové výdavky podliehajú daniam a poplatkom, tieto výdavky môžu byť príliš nízke, pretože verejnosť nemusí byť ochotná v plnej výške zaplatiť za projekty, ktoré by mali malý okamžitý prínos.
Sú však prípady, kedy sú úvery prijateľným zdrojom financovania bežných výdavkov.
Zatiaľ čo výdavky miestnej samosprávy majú tendenciu byť počas roka pomerne konzistentné, tok príjmov do miestneho rozpočtu môže byť menej pravidelný a závisí od rôznych faktorov. Vo všeobecnosti by ste mali počas roka buď vyrovnať svoje aktíva a pasíva na bežných účtoch, alebo mať malý kladný zostatok, aby ste pokryli kapitálové náklady. Krátkodobé pôžičky, ktoré miestne orgány využívajú na kompenzáciu nepravidelného prijímania platieb, sú preto plne opodstatnené.
Okrem toho musí miestna samospráva z času na čas robiť nepredvídané udalosti. Napríklad odškodnenie za škody spôsobené epidémiou, veľkým požiarom, nehodou a inými katastrofami. Závažná núdzová situácia si môže vyžiadať značné nepredvídané výdavky na udržiavanie zákona a poriadku políciou.
Takéto mimoriadne výdavky možno financovať pomocou núdzových metód. Samozrejme, z finančného hľadiska by bolo optimálne financovať mimoriadne výdavky zo špeciálne naakumulovaných prostriedkov, ale vzhľadom na neustály rozpočtový deficit väčšiny obcí a dosť vysokú infláciu je tento spôsob v praxi využívaný len zriedka. Vytvorenie takýchto fondov navyše znamená zníženie prostriedkov určených na bežné sociálne výdavky, čo nie je vždy prijateľné. Vhodnejšie sa javí vytvorenie osobitných fondov na úrovni subjektu federácie alebo na úrovni združenia obcí s tým, že prostriedky vyzbierané na náklady obcí budú týmto obciam poskytnuté formou neplatenia. vratné dotácie v prípade núdzových výdavkov. Žiaľ, v súčasnosti je tento spôsob v praxi ťažko realizovateľný pre nedostatočnú výšku príjmov územnej samosprávy s veľkým množstvom pohotovostných výdavkov.
Okrem toho, keď vo fondoch nie je dostatok peňazí na financovanie celej sumy potrebných núdzových výdavkov, spôsob, akým sa zdroje prerozdeľujú, môže viesť k mnohým konfliktom a sporom. Možno, že východiskom zo situácie by mohlo byť požičanie si potrebného množstva finančných prostriedkov subjektom federácie na trhu. Náklady na takéto požičiavanie by boli nižšie, ako keby si obce požičiavali samy. Treba si však uvedomiť, že účasť samospráv na takýchto fondoch môže byť len dobrovoľná.
Ďalším núdzovým zdrojom môže byť predaj obecného majetku, ale z hľadiska efektívneho komunálnej politiky, tento spôsob možno odporučiť len v prípade, ak dôjde k scudzeniu vysoko likvidného majetku alebo cenných papierov, ktoré boli kúpené špeciálne za účelom ich ďalšieho predaja. Predaj časti potrebného majetku obce za účelom nadobudnutia iného majetku obce je iracionálny okrem iného aj preto, že neodkladný predaj nedostatočne likvidného majetku sa takmer vždy realizuje za cenu pod trhovou cenou.
Ak miestne úrady nemajú oprávnenie na okamžité zvýšenie daňových sadzieb a vyššia úroveň vlády neposkytla potrebnú pomoc, zostáva jedinou možnosťou získať úver na pokrytie nepredvídaných výdavkov.
Pri použití úverov na tieto iné účely je potrebné vziať do úvahy, že zvýšenie podielu požičaných prostriedkov v miestnom rozpočte vedie k výraznému zvýšeniu rizík spojených so zmenami trhových podmienok. Väčšina pôžičiek a úverov je navyše poskytovaná za prísnych podmienok na dodržanie schémy splácania istiny a pravidelných platieb úrokov. Takéto obmedzenia znižujú možnosť operatívneho riadenia finančných tokov obce, pretože sú nútené smerovať príjmy na plnenie záväzkov v prvom rade voči veriteľom, a nie voči obyvateľstvu.
Efektívna finančná politika v obci bude ťažká, ak samospráva nebude mať možnosť samostatného flexibilného využívania miestnych daní. Miestne dane vám umožňujú upraviť množstvo a kvalitu poskytovaných služieb v závislosti od želania miestneho obyvateľstva, zmenou výšky príjmov, úpravou daňových sadzieb. Ak sa samosprávy budú spoliehať len na dotácie, tak sa finančné prostriedky môžu míňať neefektívne a zodpovednosť za nekvalitné služby sa pre údajne nedostatočné financovanie presunie na vyššie úrovne verejnej správy. Miestni politici, úradníci a voliči majú tendenciu byť oveľa obozretnejší pri míňaní miestne získaných prostriedkov ako vonkajších zdrojov.
Miestne orgány sú zodpovedné za rozvoj miestnej infraštruktúry. Je zrejmé, že takýto rozvoj má priaznivý vplyv na podnikateľskú činnosť v rozvíjaných oblastiach, a preto je pre účely rozvoja často racionálnejšie zaviesť rozvojové poplatky realizáciou jednorazových platieb, napríklad zriadením tzv. poplatok za zlepšenie, namiesto použitia pôžičiek alebo daňových príjmov sa poplatok stane platbou za počiatočnú investíciu. Môže sa zdať, že zavedením takéhoto poplatku sa presunú všetky náklady na vývoj na tie podniky, ktoré pôvodne fungovali, ale v skutočnosti sa náklady na vývoj vrátia vlastníkom prostredníctvom zvýšenia hodnoty ich majetku v dôsledku rozvoja. území.
Dôležité je však nastaviť poplatky tak, aby používanie rôznych poplatkov za rozvoj pre rôzne oblasti neodradilo od rozvoja nových oblastí a nepresmerovalo podnikateľskú činnosť do oblastí, kde sú stanovené nižšie poplatky za rozvoj. Jedným z riešení by mohlo byť využitie zvýšených poplatkov za zúčtovanie pre novootvorené podniky v už rozvinutých oblastiach.
