Член 55. Приходи на местните бюджети
1. Собствените приходи на местните бюджети включват:
1) средства за самооблагане на гражданите в съответствие с член 56 от този федерален закон;
2) доходи от местни данъци и такси в съответствие с член 57 от този федерален закон;
3) доходи от регионални данъци и такси в съответствие с член 58 от този федерален закон;
4) доходи от федерални данъци и такси в съответствие с член 59 от този федерален закон;
5) безвъзмездни трансфери от бюджети на други нива, включително субсидии за изравняване на бюджетното осигуряване на общините, предоставени в съответствие с членове 60 и 61 от този федерален закон, други средства за финансова помощ от бюджети на други нива, предоставени в съответствие с член 62 от този федерален закон и други безвъзмездни трансфери;
6) доходи от имущество общинска собственост;
7) част от печалбата на общинските предприятия, останала след плащане на данъци и такси и извършване на други задължителни плащания, в размерите, установени от нормативните правни актове на представителните органи на общината, и част от приходите от предоставянето на местно управлениеИ общински институцииплатени услуги, оставащи след плащане на данъци и такси;
8) глоби, чието установяване, в съответствие с федералния закон, е от компетентността на местните органи на управление;
9) доброволни дарения;
10) други приходи в съответствие с федералните закони, законите на съставните единици Руска федерацияи решения на местните власти.
2. Съставът на собствените приходи на бюджетите на общинските райони, в които формирането на представителни органи на общинските райони се извършва в съответствие с параграф 1 на част 4 на член 35 от този федерален закон, включва субвенции, предоставени от бюджетите на населени места, които са част от общинския район, за решаване на въпроси от местно значение от междуобщински характер, установени в параграфи 5, 6, 12 - 14 и 16 на част 1 на член 15 от този федерален закон.
Размерът на тези субсидии се определя от представителния орган на местното самоуправление на общинския район по един и същ стандарт за всички населени места, включени в дадения общински район, на жител или потребител на бюджетни услуги на съответното населено място.
3. Съставът на собствените приходи на местните бюджети може да бъде променен от федералния закон само в случай на промяна в списъка с въпроси от местно значение, установени в членове 14 - 16 от този федерален закон и (или) промяна в системата данъци и такси на Руската федерация.
Федералният закон, предвиждащ промени в състава на собствените приходи на местните бюджети, влиза в сила от началото на следващата финансова година, но не по-рано от три месеца след приемането му.
4. Приходите на местните бюджети включват субвенции, предоставени за упражняване от органите на местното самоуправление на определени държавни правомощия, делегирани им от федералните закони и законите на съставните образувания на Руската федерация, в съответствие с член 63 от този федерален закон.
5. Счетоводното отчитане на транзакциите за разпределение на доходите от данъци и такси в съответствие със стандартите за удръжки, установени в съответствие с членове 57 - 61 от този федерален закон, се извършва по начина, установен от Бюджетния кодекс на Руската федерация.
Коментар на чл.55
1. От 1999 г. до 2003 г. делът на приходите на местния бюджет в приходите на консолидирания бюджет на Русия намалява от 24,5% с повече от половината и възлиза на 11,8%. На този фон се наблюдава намаление на реалните разходи, но само от 30,5% на 23,2%. Превишението на разходите над приходите за същия период вече е 11%. Всичко това се дължи на промените, които последователно се правят в бюджетното и данъчното законодателство през тези години. В резултат на това местните бюджети имат постоянни дефицити, които се натрупват под формата на дългове.
В съответствие с Препоръка 79 (2000) от седмата сесия на Конгреса на местните и регионални власти на Европа, която се проведе в Страсбург на 23-25 май 2000 г., терминът „собствени ресурси“ означава финансови ресурси, получени в резултат на на самостоятелни решения на местните власти; те могат да се разпореждат с тях както искат, а що се отнася до данъците, те сами могат да определят ставки в зависимост от нуждите си и степента, в която гражданите са готови да поемат данъчната тежест.
Според нормите на коментирания член собствените приходи на местните бюджети включват всички бюджетни приходи, с изключение на субсидиите. Също така Законът от 2003 г. включва финансовата помощ в собствената приходна част на местния бюджет. Финансова помощ - помощ от бюджета на друго ниво на бюджетната система на Руската федерация под формата на безвъзмездни средства, субсидии и субсидии или други неотменими и безвъзмездни преводи на средства подлежи на отчитане в приходите на бюджета, който е получател тези средства (член 44 от Бюджетния кодекс на Руската федерация).
Съгласно действащото законодателство в съответствие с чл. Членове 44, 45 и 47 от Бюджетния кодекс на Руската федерация, финансовата помощ не е собствен доход на съответния бюджет. Тук трябва да се отбележи, че Държавната дума в момента разглежда проекта на федерален закон „За изменения и допълнения в Бюджетния кодекс на Руската федерация по отношение на регулирането на междубюджетните отношения“. Според този проект финансовата помощ е включена в собствените приходи на бюджетите. Както съвсем правилно отбелязва в това отношение Л.И. Пронин, „промяната на съдържанието на концепцията за финансова помощ ще доведе до изкуствено увеличаване на собствените приходи на бюджетите“.
Трябва да се отбележи, че Законът не използва термина „регулаторни данъци“ при определяне на приходите на местния бюджет, въпреки че разделението на приходите на целеви (собствени) и получени от държавата по реда на бюджетното регулиране (регулаторни) е широко използвано, когато анализиране на степента на самостоятелност на местните бюджети и достатъчността на собствената им финансова база.
Нека разгледаме някои от собствените приходи на местния бюджет в съответствие с коментираната статия:
1) относно средствата за самооблагане, вижте коментара към член 56;
2) данъци и такси, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление, въведени в сила в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, нормативните правни актове на представителните органи на местното самоуправление -държавни и задължителни за плащане на териториите на съответните общини се признават за местни (коментар към чл. 57);
3) данъци и такси, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и законите на съставните образувания на Руската федерация, въведени в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация от законите на съставните образувания на Руската федерация и задължителни за плащане на териториите на съответните съставни образувания на Руската федерация (коментар към член 58) се признават за регионални;
4) данъците и таксите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация, се признават за федерални (коментар към член 59);
5) новият закон включва в собствените приходи на местните бюджети субсидии за изравняване на бюджетната обезпеченост на общините. Законът за местното самоуправление от 1995 г. не предвижда това, тъй като според Бюджетния кодекс на Руската федерация субсидиите са финансова помощ и не се включват в собствените приходи на местните бюджети. Редът за изравняване на бюджетната осигуреност на селищните и селските райони, както и на общинските райони и районите е уреден в чл. 60, 61, 62 от коментирания закон;
6) един от основните видове неданъчни приходи са приходите на местния бюджет от имущество, което е общинска собственост (член 42 от Бюджетния кодекс на Руската федерация) (коментар към членове 50, 51);
7) Член 113 от Гражданския кодекс на Руската федерация установява, че унитарно предприятие е търговска организация, която не е надарена с право на собственост върху имуществото, възложено му от собственика. Под формата на унитарни предприятия могат да се създават само държавни и общински предприятия. Имуществото на унитарно предприятие принадлежи по право на собственост на Руската федерация, съставно образувание на Руската федерация или общинско образувание.
В съответствие с член 2 от Федералния закон от 14 ноември 2002 г. N 161-FZ „За държавните и общинските унитарни предприятия“, от името на общината, правата на собственика на имуществото на унитарно предприятие се упражняват от местната власт органи в рамките на тяхната компетентност, установена с актове, определящи статута на тези органи.
Собственикът на имуществото на единно предприятие, основано на правото на икономическо управление, има право да получи част от печалбата от използването на имущество под икономическото управление на такова предприятие.
Съгласно член 41, част 4 от Бюджетния кодекс на Руската федерация и член 17 от Федералния закон „За държавните и общинските унитарни предприятия“, доходите от използването на имущество, намиращо се в общинска собственост, след плащане на данъци и такси, предвидени от законодателството относно данъците и таксите, принадлежи към неданъчните приходи на бюджетите. Печалбата от използването на имущество под икономически контрол на единно предприятие е един от видовете такъв доход, тъй като се генерира от използването държавна собственост. Тази печалба не се кредитира изцяло в местния бюджет, а само в размер, определен от упълномощените органи на местното самоуправление.
Така например, в съответствие с решението на градската дума на Новокуйбишевск от 20 март 2003 г. N 144 „За одобряване на новата редакция на Правилника за общинското унитарно предприятие“, решението на градската дума на Пенза от 25 февруари, 2000 N 478/39 „За Правилника на общинското унитарно предприятие на град Пенза“ (с измененията на 29 ноември 2002 г.) и решението на срещата на представителите на град Кузнецк, Пензенска област от 13 февруари 2003 г. N 6 „За одобряване на Правилника за общинското унитарно предприятие на град Кузнецк“ печалбата на общинските предприятия след данъци и други задължителни плащания е на разположение на предприятието и се използва от него в съответствие с устава.
В допълнение към получаването на част от печалбата от използването на имущество, което е под икономическия контрол на единно предприятие, собственикът на имуществото на такова предприятие има право да получава доход под формата на наем, който се предоставя пряко за от Бюджетния кодекс на Руската федерация. Съгласно клауза 1 на член 42 от Бюджетния кодекс на Руската федерация, наред с други неща, бюджетните приходи отчитат средствата, получени под формата на наем за временно притежаване и ползване или временно ползване на имущество в държавна или общинска собственост;
8) санкциите са един от източниците за попълване на приходната част на местните бюджети. Член 46 от Бюджетния кодекс на Руската федерация предвижда, че глобите подлежат на прехвърляне към местните бюджети по местонахождението на органа или официаленкойто е взел решение за налагане на глоба, освен ако не е предвидено друго в този кодекс и други законодателни актовеРуска федерация.
Освен глобите, в приходите на бюджета могат да се включват суми от конфискации, обезщетения и други средства, събрани принудително в приходите на бюджета.
Текущата класификация на бюджетните приходи на Руската федерация разпределя санкциите между два източника на приходи. Глобите за нарушение на законодателството относно данъците и таксите са свързани с данъчните приходи (част 2 на член 41 от Бюджетния кодекс на Руската федерация). Други санкции са източник на неданъчни приходи. Последните включват например:
получаване на суми за производство и продажба на продукти, произведени в отклонение от стандартите и техническите условия;
санкции за нарушаване на реда за прилагане на цените;
административни глоби и други санкции, включително глоби за нарушаване на правилата за движение, глоби, събирани за нарушаване на валутните закони и законите за контрол на износа, санкции за неправомерно използване на бюджетни средства и др.
Размерите на глобите, прилагани като санкции, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, подлежат на кредитиране в местните бюджети в съответствие със стандартите и по начина, установен от федералния закон за федералния бюджет за текущата финансова година или законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за съответните данъци и такси, федералните закони за бюджетите на държавните извънбюджетни фондове.
Например Федерален закон № 186-FZ от 23 декември 2003 г. „За федералния бюджет за 2004 г.“ установява, че размерът на глобите, прилагани като данъчни санкции, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация за нарушаване на крайния срок за регистрация в данъчния орган, неподаване на данъчна декларация, нарушаване на срока за подаване на информация за откриване и закриване на банкова сметка, грубо нарушение на правилата за счетоводно отчитане на приходите и разходите и облагаемите позиции и др., се кредитират в местните бюджети в сумата от 50%.
В съответствие с Указ на Президиума на Държавното събрание на Република Алтай от 30 април 1994 г. N 70 „Относно административната отговорност за нарушаване на процедурата за лицензиране на дейността на юридически и лицана територията на Република Алтай" глобите за нарушаване на процедурата за лицензиране на дейността на юридически и физически лица на територията на Република Алтай се събират в местния бюджет.
В някои случаи регионалното законодателство съдържа изискване за разпределяне на глобите между съответния местен бюджет и други органи. Например, както е предвидено в Московския закон № 41 от 22 октомври 1997 г. „За отговорността за нарушаване на процедурата за привличане и използване на чужда работна ръка в Москва“, 50% от размера на наложената глоба се депозира от нарушителя в банката сметка на Московската миграционна служба (тези средства се използват за дейности по експулсиране чужди гражданиизвършване на трудова дейност в нарушение на закона), останалите 50% се внасят в бюджета на град Москва;
9) правните аспекти на институцията на доброволните дарения се регулират от нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация (член 582).
Член 55, част 1, клаузи 5, 6, 7, 8, 9 изброяват неданъчните приходи на местните бюджети. Развитието на посочените по-горе приходи в местния бюджет е едно от перспективните направления за работа на общините. Според Фондация „Институт по градска икономика“ неданъчните приходи на местните бюджети са се увеличили от 1996 г. до 2002 г. и възлизат на 6,0% в структурата на приходите на местните бюджети през 2002 г.
2. Ако в общински район се образува представителен орган, който се състои от ръководители и заместници на представителни органи на населените места, тогава за решаване на въпроси от междуобщински характер трябва да се прехвърлят субвенции от бюджетите на населените места. Тези отчисления се включват в собствените приходи на бюджетите на общините.
Съгласно част 2 на член 55 размерът на субсидиите, прехвърлени от бюджетите на населените места, е задължителен, определен от представителния орган на местното самоуправление на общинския район съгласно стандартния стандарт за всички градски и селски населени места на дадена община. област на един жител или потребител на услуги от съответното населено място. Липсата на федерално или регионално ниво на определени критерии за изчисляване на размера на тези субсидии и ограничения за тяхното създаване може да доведе до необосновано завишени стандарти за изтегляне на тези средства от бюджетите на населените места, което значително ще влоши финансовото им състояние.
В зависимост от начина на формиране на представителните органи на местното самоуправление се създават предимства при формирането на приходната база на някои общински райони пред други общински райони. Принудителното отнемане на доходи от сетълмент под формата на субвенции към бюджетите на общинските райони нарушава принципа на равенство на бюджетните права на общинските райони.
Предоставянето на субсидии от бюджетите на населените места, от една страна, не позволява осигуряване на независимост бюджетна политиканаселени места, а от друга страна, поставя финансирането на разходите по бюджетите на общинските райони в пряка зависимост от ефективността на формиране на приходната част на бюджетите на населените места. В същото време на бюджетите на общинските райони е възложена отговорността за изравняване на бюджетното осигуряване на градските и селските населени места.
3. Част 3 от коментирания член установява, че съставът на собствените приходи на местните бюджети може да бъде променен от федералното законодателство, но само ако се промени системата на данъците и таксите на Руската федерация и списъкът с въпроси от местно значение е променен, т.е. приходите за разпределяне на местните бюджети се изчисляват въз основа на разходните им задължения.
4. Приходната част на местните бюджети включва субвенции, които се предоставят на местните власти за изпълнение на определени държавни правомощия. Вижте коментара към член 63 за това.
5. Съгласно проекта на Федерален закон на Руската федерация „За изменения и допълнения към Бюджетния кодекс на Руската федерация по отношение на регулирането на междубюджетните отношения“, счетоводството на операциите с местни бюджетни средства се извършва от Федералната хазна от името на , от името и в рамките на правомощията на главните разпоредители, разпоредители и разпоредители със средства по местните бюджети. Органите на Федералната хазна разпределят доходите, кредитирани по техните сметки, между бюджетите на бюджетната система на Руската федерация.
Член 56. Средства за самооблагане на гражданите
1. Средствата за самооблагане на гражданите се разбират като еднократни плащания от гражданите, направени за решаване на конкретни въпроси от местно значение. Размерът на плащанията по реда на самооблагането на гражданите се установява в абсолютна стойност еднакъв за всички жители на общината, с изключение на определени категории граждани, чийто брой не може да надвишава 30 на сто от общия брой на жителите на общината. общината и за които размерът на плащанията може да бъде намален.
2. Въпросите относно въвеждането и използването на еднократни плащания от гражданите, посочени в част 1 на този член, се решават на местен референдум (събиране на граждани).
Коментар на чл.56
1. Законът от 2003 г. определя средствата за самооблагане на гражданите като един от източниците на приходи за местните бюджети. В същото време средствата за самооблагане на гражданите се разбират като еднократни плащания, насочени към решаване на конкретни въпроси от местно значение. Трябва да се отбележи, че законодателството подчертава целевия и задължителен характер на тези плащания.
Размерът на плащанията е определен в абсолютна стойност за всеки жител на общината. В същото време могат да се предоставят обезщетения за определени категории граждани. В същото време се установява ограничение за общия брой граждани, получили такова обезщетение (не повече от 30% от общия брой жители).
Средствата за самооблагане, разбира се, имат данъчен характер. Според Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът се счита за установен само когато са определени елементите на данъчното облагане (член 17). Следователно можем да заключим, че е налице нарушение на конституционния принцип на „законно установените данъци“ (член 57 от Конституцията на Руската федерация).
2. Тъй като всички данъци и такси са установени от федералното законодателство, средствата за самооблагане на гражданите могат да бъдат въведени само на доброволна основа чрез референдум или събиране на граждани.
Член 57. Приходи на местните бюджети от местни данъци и такси
1. Списъкът на местните данъци и такси и правомощията на органите на местното самоуправление да ги установяват, изменят и отменят се определят от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.
2. Органите на местното самоуправление на градския район имат право да установяват, изменят и премахват местни данъци и такси, установени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за органите на местното самоуправление на населените места и общинските райони.
3. Приходите от местни данъци и такси се кредитират в бюджетите на общините по данъчни ставки, установени с решения на представителните органи на местното самоуправление в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, както и в съответствие със стандартите удръжки в съответствие с част 4 от този член, с изключение на случаите, установени от член 60, част 5 и член 61, част 4 от този федерален закон.
4. Бюджетите на населените места, които са част от общински район, в съответствие с единните стандарти за приспадане за всички тези населени места, установени от нормативните правни актове на представителния орган на общинския район, могат да бъдат кредитирани с приходи от местни данъци и такси , подлежащи на кредитиране в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите към бюджетите на общинските райони.
Коментар на чл.57
1. Част 1 от коментирания член е референтна норма, тъй като установява, че списъкът на местните данъци и такси и правомощията на местните власти да ги установяват, изменят и отменят се установяват от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите .
В съответствие с параграф 2, параграф 2, член 18 от Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. N 2118-1 „За основите на данъчната система в Руската федерация“ и с премахването му - част 6 от чл. 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация, местните власти забраняват да въвеждат допълнителни данъци, които не са предвидени от федералното данъчно законодателство, както и да увеличават максималните данъчни ставки, установени на федерално ниво. Конституционността на тази разпоредба се потвърждава от Решение на Конституционния съд на Руската федерация от 21 март 1997 г. N 5-P.
Поради факта, че член 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация, установяващ списък на местните данъци и такси, влиза в сила от датата на признаване на Закона на Руската федерация от 27 декември 1991 г. N 2118-1 „За основите от данъчната система на Руската федерация“ като невалидни, продължават да се прилагат разпоредбите на последния закон. В съответствие с него местните данъци и такси включват:
1) данък върху имуществото на физически лица. Сумата на данъчните плащания се кредитира в местния бюджет по местонахождение (регистрация) на облагаемия обект;
2) поземлен данък. Процедурата за прехвърляне на данъчни приходи към съответния бюджет се определя от поземленото законодателство;
3) регистрационна такса от лица, занимаващи се с предприемаческа дейност. Сумата на колекцията се кредитира в бюджета по мястото на тяхната регистрация;
В момента Държавната дума прие на първо четене проект на Федерален закон N 364858-3 „За внасяне на изменения и допълнения в Данъчния кодекс на Руската федерация и обявяване на Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руска федерация” да загуби сила.
Съгласно този законопроект няма съществени промени в състава на местните данъци. Те никога не стават определящи при формирането на приходите на местния бюджет.
Очаква се местните данъци и такси да включват:
поземлен данък;
данък имущество за физически лица;
търговска такса;
транспортен данък.
Както можете да видите, данъкът върху рекламата е изключен от местните данъци. Това може да се оцени по различни начини. От една страна, вече многократно се отбелязва, че данъкът върху рекламата поставя общините в съзнателно неравностойно положение: съвсем очевидно е, че приходите от този данък са главни градовеще бъдат в пъти по-високи от събираните суми в селските населени места. От друга страна, данъкът върху рекламата гарантира в по-голяма степен редовността на плащанията към местните бюджети, отколкото например търговският данък.
2. Част 2 от коментирания член установява, че органите на местното самоуправление на градския район имат правомощията на органите на местното самоуправление на населените места и общинските райони да установяват, променят и премахват местни данъци и такси.
3. Приходите от местни данъци и такси се постъпват по бюджетите на общините. Данъчните ставки и стандартите за приспадане на тези данъци се определят с решения на представителните органи на местното самоуправление в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.
4. Коментираната част определя, че в бюджетите на населените места могат да се включват приходи от местни данъци и такси на общинския район. Тези удръжки ще бъдат направени въз основа на стандартите за удръжки, установени от нормативните правни актове на представителния орган на общинския район.
Законът въвежда забрана за установяване на стандарти за вноски за ограничен период от време. В контекста на промените в данъчния потенциал на територията, тези стандарти в известна степен ще могат да гарантират определени приходи от местни данъци в бюджета на общинската област.
Член 58. Приходи на местните бюджети от регионални данъци и такси
1. Приходите от регионални данъци и такси се кредитират в местните бюджети по данъчни ставки, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, както и според стандартите за приспадане в в съответствие с части 2 и 3 от този член, част 2 от член 60 и част 3 от член 61 от този федерален закон, с изключение на случаите, установени в част 5 от член 60 и част 4 от член 61 от този федерален закон.
2. Приходи от определени видоверегионални данъци и такси, подлежащи на кредитиране в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите към бюджета на съставния субект на Руската федерация.
Установяването на тези стандарти от закона на съставния субект на Руската федерация относно бюджета на съставния субект на Руската федерация за следващата финансова година или от друг закон на съставния субект на Руската федерация за ограничен период от време не е позволен.
3. Бюджетите на населените места, които са част от общинска област, в съответствие с единните стандарти за приспадане за всички тези населени места, установени с решения на представителния орган на общинската област, могат да получават приходи от регионални данъци и такси, подлежащи на кредитиране в съответствие със законодателството на съставния субект на Руската федерация към бюджетите на общинските райони.
Не се допуска установяването на тези стандарти с решение на представителния орган на общинския район по бюджета на общинския район за следващата финансова година или с друго решение за ограничен период.
4. Приходите от регионални данъци и такси се кредитират в бюджетите на градските райони по данъчни ставки и (или) стандарти за приспадане, установени от законите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за кредитиране на доходи от съответния регионален данък (такса) в бюджетите сетълменти и установени от законите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за кредитиране на доходи от съответния регионален данък ( такса) към бюджетите на общинските райони, с изключение на случаите, предвидени в член 61, част 4 от този федерален закон.
1. Собствените приходи на местните бюджети включват местни данъци и такси, други собствени приходи на местните бюджети, дялове от федерални данъци и дялове от данъци на съставните субекти на Руската федерация, постоянно разпределени в местните бюджети. Тези данъци и такси се превеждат от данъкоплатците в местните бюджети.
2. Местните данъци и такси включват данъци и такси, установени в съответствие с федералните закони.
3. Други собствени приходи на местните бюджети включват:
1) приходи от приватизация и продажба на общинско имущество:
Действието на алинея 2 на алинея 3 на член 7 по отношение на приходите от приватизация на федерална собственост беше спряно от 1 януари до 31 декември 2002 г. с Федерален закон № 194-FZ от 30 декември 2001 г.
2) най-малко 10 на сто от приходите от приватизацията на държавно имущество, намиращо се на територията на общината, извършена съгласно държавната програма за приватизация;
3) доходи от отдаване под наем на общинска собственост, включително наем на нежилищни помещения и общински земи;
4) плащания за използване на недра и природни ресурси, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация;
5) приходи от общински парични лотарии и лотарии за облекло;
6) глоби, подлежащи на прехвърляне към местните бюджети в съответствие с федералните закони и законите на съставните образувания на Руската федерация;
7) държавно мито, установено в съответствие със законодателството на Руската федерация;
8) най-малко 50 процента от данъка върху имуществото на предприятия (организации);
9) данък върху доходите на физически лица, извършващи предприемаческа дейност, без да образуват юридическо лице.
4. Собствените приходи на местните бюджети също включват дялове от федерални данъци, разпределени между бюджетите различни ниваи се възлагат на общините на постоянна основа по начина, предвиден в параграф 5 от този член.
Посоченият доход включва:
1) част от данъка върху доходите на физическите лица в рамките на най-малко 50 процента средно за съставния субект на Руската федерация;
2) част от корпоративния подоходен данък в рамките на най-малко 5 процента средно за съставния субект на Руската федерация;
3) част от данъка върху добавената стойност върху стоките, произведени в страната (с изключение на благородни метали и скъпоценни камънииздадени от Държавния фонд за благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация) в рамките на най-малко 10 процента средно за съставния субект на Руската федерация;
4) част от акцизите върху алкохол, водка и спиртни напитки в рамките на най-малко 5 процента средно за съставния субект на Руската федерация;
5) част от акцизите върху други видове акцизни стоки (с изключение на акцизите върху минерални суровини, бензин, автомобили, вносни акцизни стоки) в рамките на най-малко 10 процента средно за съставния субект на Руската федерация. Федерация.
5. Размерите на минималните дялове (в проценти) от федералните данъци, възложени на общините на текуща основа в съответствие с параграф 4 от този член, се определят от законодателните (представителни) органи на съставния субект на Руската федерация. Делът на федералните данъци, които се възлагат на общините, се изчислява въз основа на общия размер на средствата, прехвърлени на съставния субект на Руската федерация за всеки от тези данъци. В рамките на тези граници законодателният (представителен) орган на съставния субект на Руската федерация установява, в съответствие с фиксирана формула за всяка община, дяловете на съответните федерални данъци, определени на постоянна основа, въз основа на тяхното средно ниво за съставен субект на Руската федерация. Дяловете на тези данъци се изчисляват въз основа на действителните данни за базовата година. В допълнение към тези дялове, законодателният (представителен) орган на съставния субект на Руската федерация може да установи стандарти за вноски (в проценти) в местните бюджети от регулаторните приходи за планираната финансова година, както и в дългосрочен план. (най-малко три години).
6. Собствените приходи на местните бюджети могат да включват и други плащания, установени от законодателството на Руската федерация и законодателството на съставните образувания на Руската федерация.
7. Ако в границите на територията на общинско образувание има други общини (с изключение на града), тогава източниците на приходи на местните бюджети се разграничават между тях от закона на субекта на Руската федерация. В същото време всяка общинска единица получава постоянно (изцяло или частично) собствени данъци и такси и други местни приходи. По отношение на вътрешноградските общини такава консолидация на техните собствени данъци и такси и други местни приходи се регулира от градската харта.
Ключова роля за изграждането на система от самостоятелни местни бюджети играят приходите им и методите, въз основа на които се формират.
Собствените приходи осигуряват принципа на независимост на бюджетите на всички нива, включително държавния бюджет на Украйна.
Собствените приходи са доходи, които се генерират на територията, която е под юрисдикцията на съответния орган на местната власт в съответствие с негови решения.
Собствените приходи включват:
o местни данъци и такси, плащания, установени от местните власти;
o приходи на комуналните компании;
o доходи от имущество, собственост на местните власти и др. Дял на собствените приходи на местните бюджети в Украйна
изключително незначителен, поради което принципът на самостоятелност на тези бюджети засега остава деклариран.
Целевият приход е приход, който е разпределен към определен бюджет. Осигуреността на доходите е и основа за самостоятелността на местните бюджети.
Приет през 1996 г. Конституцията на Украйна не споменава периода на фиксиран доход, но действително фиксираният доход се отразява ежегодно в Закона на Украйна „За държавния бюджет на Украйна“. . .
Местните бюджети са предназначени основно за:
o местни данъци и такси;
o данък върху доходите на физическите лица;
o корпоративен подоходен данък;
o заплащане на търговски патент за определени видове стопанска дейност;
o плащане за земя;
o данък върху собствениците на превозни средства и други самоходни машини и механизми;
o данък риболов;
o постъпления на средства от приватизация на предприятия с общинска собственост;
o други приходи по местните бюджети в размери, определени със закон;
o постъпления от такси за замърсяване на околната среда в частта на местните бюджети;
o получаване на отчисления и такси за строителство, реконструкция, ремонт и поддръжка магистрали, обществени пътища в частта, която е на местните бюджети. Този списък може да се променя всяка година. Основният дял от приходите на местния бюджет досега
представляват така наречения регулиран доход. Този дял достига 75
85 процента.
Регулираният доход е доход, който се разпределя между различни нивабюджетна система.
Списъкът на регулираните приходи на местните бюджети се изяснява в процеса на приемане на годишни закони за държавния бюджет на Украйна.
Основните регулирани доходи включват:
o данък добавена стойност;
o корпоративен подоходен данък (с изключение на тези, които са общинска собственост);
o акциз;
o данък върху доходите на физическите лица;
o плащане за земя.
Регулираните доходи се кредитират в местните бюджети по индивидуални ставки и единни стандарти за приспадане.
Разходи на местните бюджети. Свободни бюджетни средства
Важна роля при формирането на бюджетите на самостоятелните местни бюджети играе редът на разходите и съставът на тези разходи.
Средствата от републиканския бюджет на Автономна република Крим и местните бюджети се изразходват само по предназначение и в границите, одобрени от Върховната рада на Автономна република Крим и местните съвети.
Разходите на всички бюджети се разделят на:
o текущи разходи са разходи от бюджетите за финансиране на мрежата от предприятия, учреждения, организации и органи, която функционира в началото бюджетна година, както и за финансиране на мерки за социална защита на населението и др. Като част от текущите разходи отделно се разпределят бюджетните разходи „поради разрастване на мрежата само от изброените обекти“;
o разходите за развитие са бюджетни разходи за финансиране на инвестиционна и иновационна дейност. Това е и финансиране на капитални инвестиции за производствени и непроизводствени цели, структурно преструктуриране Национална икономикаи субсидии и други разходи, свързани с разширеното възпроизводство.
От републиканския бюджет на Автономна република Крим и местните бюджети се извършват следните разходи:
o за финансиране на институции и организации на образованието, културата, науката, здравеопазването, физическа култура, младежка политика, социална сигурност и социална защита на населението, които са подчинени на изпълнителните органи на Автономна република Крим, региони, градове Киев и Севастопол, както и социални и културни събития в съответствие с функциите, възложени на тези власти;
o за финансиране на предприятия и бизнес организации, които са част от местната икономика, както и мерки за опазване на околната среда;
o за други дейности, финансирани в съответствие със законодателството на Украйна от републиканския бюджет на Автономна република Крим и местните бюджети. Ако Priyu изпълнява местния бюджет, нивото на неговото
дефицитът надвишава установения или има значително намаление на приходите от източници на приходи, Върховната Рада на Украйна, Върховната Рада на Автономната република Крим, местните съвети по предложения, съответно от Кабинета на министрите на Украйна, правителството на Кримската автономия и изпълнителни органиместните съвети решават да въведат пропорционално намаление на одобрените бюджетни разходи. Пропорционалните намаления на разходите се извършват ежемесечно до края на бюджетната година за всички бюджетни пера с изключение на защитените, чийто списък се определя съответно от съвета.
Освен това разходите на местния бюджет се разделят на:
o разходи, направени от местните власти за нуждите на териториалните общности (техният размер и целева насоченост се определят от местните бюджети на тези общности)
o разходи, свързани с изпълнението от областните и областните съвети на дейности за осигуряване на общите интереси на териториалните общности (определени от съответните областни и областни бюджети)
o разходи, свързани с използването на собствените правомощия на местната власт;
o разходи, свързани с изпълнение на правомощия, делегирани със закон на органите на изпълнителната власт.
Свободните бюджетни средства се формират в местните бюджети в началото на бюджетната година и не се вземат предвид при одобряването на бюджета за текущата година. Те включват:
o свободен баланс на средствата;
o допълнително получени суми при изпълнение на бюджета;
o сумата на превишението на приходите над разходите в случай на увеличение на приходите или спестявания на разходи или от други източници.
Свободните бюджетни средства не могат да се изтеглят от по-високи държавни изпълнителни органи. Решението за използването им се взема от местните органи на държавната изпълнителна власт или местните власти. Тези решения се одобряват от съответните съвети.
Свободните бюджетни средства могат да се използват за:
o икономически дейности;
o покупка на акции или други ценни книжа;
o предоставяне на лихвени или безлихвени бюджетни заеми;
o други събития.
1) средства за самооблагане на гражданите в съответствие с член 56 от този федерален закон;
2) доходи от местни данъци и такси в съответствие с член 57 от този федерален закон;
3) доходи от регионални данъци и такси в съответствие с член 58 от този федерален закон;
4) доходи от федерални данъци и такси в съответствие с член 59 от този федерален закон;
5) безвъзмездни трансфери от бюджети на други нива, включително субсидии за изравняване на бюджетното осигуряване на общините, предоставени в съответствие с членове 60 и 61 от този федерален закон, други средства за финансова помощ от бюджети на други нива, предоставени в съответствие с член 62 от този федерален закон и други безвъзмездни трансфери;
6) доходи от имущество общинска собственост;
7) част от печалбата на общинските предприятия, останала след плащане на данъци и такси и извършване на други задължителни плащания, в размерите, установени от нормативните правни актове на представителните органи на общината, и част от приходите от предоставяне на платени услуги от местни държавни и общински институции, останали след плащане на данъци и такси;
8) глоби, чието установяване, в съответствие с федералния закон, е от компетентността на местните органи на управление;
9) доброволни дарения;
10) други приходи в съответствие с федералните закони, законите на съставните образувания на Руската федерация и решенията на местните органи на управление.
2. Съставът на собствените приходи на бюджетите на общинските райони, в които формирането на представителни органи на общинските райони се извършва в съответствие с параграф 1 на част 4 на член 35 от този федерален закон, включва субвенции, предоставени от бюджетите на населени места, които са част от общинския район, за решаване на въпроси от местно значение от междуобщински характер, установени в параграфи 5, 6, 12 - 14 и 16 на част 1 на член 15 от този федерален закон.
Размерът на тези субсидии се определя от представителния орган на местното самоуправление на общинския район по един и същ стандарт за всички населени места, включени в дадения общински район, на жител или потребител на бюджетни услуги на съответното населено място.
3. Съставът на собствените приходи на местните бюджети може да бъде променен от федералния закон само в случай на промяна в списъка с въпроси от местно значение, установени в членове 14 - 16 от този федерален закон и (или) промяна в системата данъци и такси на Руската федерация.
Федералният закон, предвиждащ промени в състава на собствените приходи на местните бюджети, влиза в сила от началото на следващата финансова година, но не по-рано от три месеца след приемането му.
4. Приходите на местните бюджети включват субвенции, предоставени за упражняване от органите на местното самоуправление на определени държавни правомощия, делегирани им от федералните закони и законите на съставните образувания на Руската федерация, в съответствие с член 63 от този федерален закон.
5. Счетоводното отчитане на транзакциите за разпределение на доходите от данъци и такси в съответствие със стандартите за удръжки, установени в съответствие с членове 57 - 61 от този федерален закон, се извършва по начина, установен от Бюджетния кодекс на Руската федерация.
Възможният състав на собствените източници на приходи на местния бюджет се определя от законодателството на Руската федерация. Приходната част на местните бюджети се състои от собствени приходи и приходи от регулаторни приходи; може да включва и финансова помощ под различни форми от по-високи нива на управление, средства за взаимни разчети, както и неизразходвания остатък от бюджетни средства за последните финансови година.
Финансовата помощ от други бюджети се отчита в местния бюджет, който е получател на средствата, но не се счита за собствен приход на местните бюджети. Предоставянето на финансова помощ от бюджета на съставния субект на Руската федерация на местния бюджет може да се предостави в следните форми:
- предоставяне на финансова помощ от фондовете за финансова подкрепа на общините на съставните образувания на Руската федерация, създадени в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, за изравняване на нивото на минимално бюджетно осигуряване на общините, за да се осигури финансиране на минимални държавни социални стандарти, отговорността за финансирането на които е възложена на местните власти;
- предоставяне на субсидии за финансиране на определени целеви разходи.
Общинско образувание, което е получател на финансова помощ от бюджета на съставния субект на Руската федерация за изравняване на нивото на минималното бюджетно осигуряване, няма право на:
- назначават общински служители, финансирани от местния бюджет По-добри условияв сравнение с държавните служители на институциите на съставните образувания на Руската федерация;
- предоставят бюджетни заеми юридически лицав размер над 3 на сто от разходите на местния бюджет;
- предоставят общински гаранции в размер над 5 на сто от разходите по местния бюджет.
Регулаторният доход включва федерални и регионални данъци и други плащания, за които се установяват стандарти за вноски в местните бюджети за определен период от време. различни видоветакъв доход. Стандартите за приспадане се определят от закона за бюджета на това ниво на бюджетната система на Руската федерация, който прехвърля регулаторни приходи, или от закона за бюджета на това ниво на бюджетната система на Руската федерация, който разпределя регулаторни приходи, прехвърлени към него от бюджета на друго ниво.
Размерът на предоставените данъчни кредити, отсрочки и вноски за плащане на данъци и други задължителни плащания към бюджета се зачита изцяло в приходите на местния бюджет.
Собственият доход включва местни данъци и такси, дялове от федерални данъци и дялове от данъци на съставните образувания на Руската федерация, които текущо се разпределят в местните бюджети, доходи от използване и продажба на имущество в общинска собственост, доходи от платени услуги, предоставяни от местни власти и бюджетни институции от юрисдикцията на местните власти, глоби, конфискации, обезщетения, както и средства, получени като обезщетения за вреди, причинени на общините, приходи от общински парични лотарии и лотарии за дрехи и др. Местният бюджет получава и средства за финансиране на определени делегирани държавни правомощия, федерални законии законите на съставните образувания на Руската федерация, както и други неданъчни доходи, като най-малко 10% от доходите от приватизация на държавна собственост, разположена на територията на общинско образувание, плащания за използване на недра и природни ресурси, установени в съответствие с федералното законодателство и др.
От позицията общинска управаСъщо така е препоръчително да се използва класификацията на доходите на постоянни и променливи доходи. Постоянните фондове се състоят от редовно събирани в полза на общината данъци и такси, значителна част от приходите от общински услуги, рента от ползване на имущество, рентни плащания за ползване на недра и природни богатства и др. Общината включва заемни средства, получени от местните общности за финансиране на инвестиционни разходи.
В бюджета средствата на местните общности се класифицират на функционални и инвестиционни приходи. Приходите, внесени във функционалната част на местния бюджет, се използват за покриване на съответните разходи по функционалната част на бюджета. Превишението на функционалните приходи над функционалните разходи представлява самостоятелен източник на приходи за инвестиционната част на местния бюджет. Всъщност инвестиционните приходи на местните бюджети представляват приходи, предназначени за финансиране на капитални вложения. Те се включват в приходната част на инвестиционната част на местния бюджет. Приходите от инвестиции се разделят на три категории средства: отчисления от приходите на функционалната част на местния бюджет, заеми и държавни субсидии. По правило данъчни приходи, включени в приходните пера на инвестиционната част на бюджета, на практика няма от голямо значение, тъй като представляват приходни пера от функционалната част на местния бюджет. Някои видове данъчни приходи обаче често имат целенасочен инвестиционен характер. Така средствата от поземления данък могат да се използват за заплащане на капиталови разходи за повишаване на плодородието на общинските земеделски земи.
Представителните органи на местното самоуправление могат да въвеждат местни данъци и такси, да определят ставки за тях и да предоставят облекчения за плащането им в рамките на правата, предоставени от данъчното законодателство на Руската федерация. Изменения и допълнения в правните актове на представителните органи на местното самоуправление относно местните данъци и такси, като се приеме, че те влизат в сила през текущата финансова година, се допускат само ако са направени съответните промени и допълнения в правен актпредставителен орган на местната власт по местния бюджет за текущата финансова година. Взетите решения подлежат на официално публикуване най-малко един месец преди влизането им в сила.
Правните актове на представителните органи на местното самоуправление за въвеждане на промени и допълнения в данъчното законодателство в рамките на компетентността на органите на местното самоуправление, които влизат в сила от началото на следващата финансова година, трябва да бъдат приети преди одобрението на местния бюджет за следващата финансова година.
Ако е необходимо, населението на общинското образувание може директно да взема решения за еднократни доброволни събирания на средства от гражданите в съответствие с устава на общинското образувание. Събраните средства могат да се използват изключително по предназначение. Органите на местното самоуправление са длъжни да информират населението на общината за използването на събраните средства.
Въпреки големия брой местни доходи, те не могат да се считат за взаимозаменяеми. Могат да се разграничат следните основни принципи на тяхното използване:
- доколкото е възможно, данъците и приходите от плащания да се използват за финансиране на текущи разходи и само в някои случаи за капиталови разходи;
- препоръчително е да се използват субсидии, заеми, данъци за финансиране на капиталови разходи, не е желателно да се използват за капиталови разходи.
Тези принципи на финансиране на капиталови и текущи разходи произтичат от ценностната преценка, че гражданите, живеещи на територията на дадена административна единица, трябва да покриват разходите само за тези функции на местните власти, от които се нуждаят, и не трябва да ги възстановяват, ако тези функции са необходими за тях. Не е необходимо. Ето защо, когато се взема решение за финансиране на конкретен проект, е особено важно да се оцени полезният живот на тези активи.
Дългосрочните заеми са подходящи за целите на капиталовите разходи на местното правителство. Това се случва, защото капиталовите разходи ще задоволят нуждите на населението за дълго време, а изплащането на заема и плащането на лихвата по него също ще се извършва от данъчни средства за дълго време.
Използването на заеми за изплащане на оперативните разходи на местните власти е нежелателно, тъй като подобна политика води до това, че живите граждани прехвърлят тежестта на плащанията върху бъдещите поколения, които, за разлика от тях, вече няма да могат да се възползват от тези заеми. Ако заемът се използва за плащане на текущи разходи, последният може да стане прекомерен, тъй като населението може да се изкуши да гласува за повече високо ниворазходи, за които няма да трябва да плащат през живота си.
Текущите данъци и такси са от малка полза за капиталовите разходи на местното правителство от гледна точка, че гражданите ще бъдат принудени да поемат цялата тежест на разходите за услуги, които ще са от полза само за бъдещите поколения. Ако данъците и таксите се използват за капиталови разходи, тези разходи може да са твърде малки, защото обществеността може да не е склонна да плати напълно за проекти, които имат малка пряка полза.
Има обаче случаи, в които заемите са приемлив източник за финансиране на текущи разходи.
Разходите на местното правителство обикновено следват доста стабилен график през цялата година, но потокът от приходи на местното правителство може да бъде по-малко редовен и зависим от различни фактори. Като цяло през годината трябва или да балансирате активите и пасивите си в текущите си сметки, или да имате малък положителен баланс, за да покриете капиталовите разходи. Следователно краткосрочните заеми, практикувани от местните власти за компенсиране на нередовни плащания, са напълно оправдани.
Освен това от време на време местната власт трябва да прави непредвидени разходи. Например обезщетение за щети от епидемия, голям пожар, авария и други бедствия. Сериозна извънредна ситуация може да изисква значителни неочаквани полицейски разходи за поддържане на реда.
Такива спешни разходи могат да бъдат финансирани чрез използването на спешни средства. Разбира се, от финансова гледна точка би било оптимално да се финансират спешни разходи със специално натрупани средства, но предвид постоянния бюджетен дефицит на повечето общини и доста високата инфлация, на практика този метод се използва рядко. Освен това създаването на такива фондове означава намаляване на средствата за текущи социални разходи, което не винаги е приемливо. Изглежда по-целесъобразно да се създадат специални фондове на ниво субект на федерацията или на ниво сдружение на общини, при условие че средствата, събрани за сметка на общините, ще бъдат предоставени на последните под формата на невъзстановими средства. субвенции при необходимост от спешни разходи. За съжаление в момента този метод е трудно приложим на практика поради недостатъчния обем на приходите на местната власт и големия обем на спешните разходи.
Освен това, ако във фондовете няма достатъчно средства за финансиране на целия необходим обем спешни разходи, процедурата за преразпределение на ресурсите може да предизвика много конфликти и спорове. Може би изход от ситуацията би могъл да бъде субектът на Федерацията да заеме необходимото количество финансов ресурс от пазара. Цената на такова набиране на средства би била по-ниска, отколкото ако общините вземат сами заеми. Трябва обаче да се има предвид, че участието на местните власти в такива фондове може да бъде само доброволно.
Друг авариен източник може да бъде продажбата на общинска собственост, но от гледна точка на ефективност общинска политика, този метод може да се препоръча само ако се отчуждават високо ликвидни имоти или ценни книжа, които са закупени специално с цел по-нататъшна препродажба. Продажбата на част от необходимото общинско имущество с цел придобиване на друго общинско имущество е нерационална, включително и поради това, че спешната продажба на недостатъчно ликвидно имущество почти винаги се извършва на цена под пазарната.
Ако местните правителства нямат правомощия да увеличат незабавно данъчните ставки и по-високите нива на управление не са предоставили необходимата помощ, единствената останала възможност е да вземете пари назаем за покриване на неочаквани разходи.
При използването на заеми за тези други цели трябва да се има предвид, че увеличаването на дела на заемните средства в местния бюджет води до значително увеличаване на рисковете, свързани с промените в пазарните условия. В допълнение, повечето заеми и кредити се издават при строги условия за спазване на схемата за погасяване на главницата и редовно плащане на лихвата. Подобни ограничения намаляват възможностите за оперативно управление на финансовите потоци на общината, тъй като те принуждават преди всичко да насочат приходите за изпълнение на задълженията към кредиторите, а не към населението.
Ефективна финансова политика в общинско образуваниеще бъде трудно, ако местните власти нямат способността да използват независимо и гъвкаво местните данъци. Местните данъци позволяват да се регулира количеството и качеството на предоставяните услуги в зависимост от желанията на местното население чрез промяна на размера на приходите и коригиране на данъчните ставки. Ако местните власти разчитат единствено на получаването на субсидии, тогава средствата могат да бъдат изразходвани неефективно и отговорността за услугите с лошо качество ще бъде прехвърлена на по-високите нива на управление за предполагаемо недостатъчно финансиране. Местните политици, длъжностни лица и гласоподаватели обикновено харчат средствата, събрани на местно ниво, много по-внимателно, отколкото средствата, получени отвън.
Местните власти са отговорни за развитието на местната инфраструктура. Очевидно е, че такава подредба има благоприятен ефект върху бизнес активноств развиващите се райони и следователно, за целите на осигуряването на развитие, често е по-рационално да се въведе такса за развитие на територии чрез извършване на еднократни плащания, например чрез установяване на такса за подобрение, отколкото да се използват заеми или данъчни приходи, таксата ще се превърне в плащане за първоначалната капиталова инвестиция. Може да изглежда, че въвеждането на такава такса прехвърля всички разходи за развитие към онези предприятия, които първоначално са извършвали своята дейност, но всъщност разходите за развитие ще бъдат възстановени на собствениците чрез увеличаване на стойността на тяхната собственост като резултат от развитието на териториите.
В същото време е важно да се определят таксите по такъв начин, че използването на различни такси за развитие за различни райони да не възпрепятства развитието на нови райони и да не пренасочва бизнес дейността към тези райони, където са установени по-ниски такси за развитие. Едно решение може да бъде използването на увеличени такси за развитие за новооткрити предприятия във вече развити райони.
