Ladda ner >> |
Ett unikt program för personaljournaler och löner från BukhSoft! Små företag älskar det för dess enkelhet, banker och stora organisationer värdesätter det för dess kapacitet och aktuella uppdateringar! Gratisprogrammet tillhandahåller: löneberäkning, personal, tid och personliga register, all lönerapportering. Programmet kan laddas ner eller användas direkt online! Huvuddokumentet som definierar förfarandet för att beräkna och betala försäkringsavgifter till sociala, medicinska och pensionsförsäkringsfonder, samt förfarandet för att lämna in rapporter, är den federala lagen av den 24 juli 2009 N 212-FZ "Om försäkringsavgifter till pensionen Ryska federationens fond, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden och territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassor." 2010-2014 är övergångsår och för vissa kategorier av skattebetalare tillämpas under denna period reducerade försäkringspremier. Försäkringsavgiftssatserna för olika kategorier av arbetsgivare gällde 2011 anges i tabellen:
* för organisationer och enskilda entreprenörer som använder ett förenklat skattesystem, vars huvudtyp av ekonomisk verksamhet (klassificerad i enlighet med den allryska klassificeringen av typer av ekonomisk verksamhet) är: a) livsmedelsproduktion (OKVED-kod 15.1-15.8); b) Produktion av mineralvatten och andra alkoholfria drycker (OKVED-kod 15.98). c) Textil- och klädtillverkning (OKVED-kod 17.18). d) Tillverkning av läder, läderprodukter och tillverkning av skodon (OKVED-kod 19). e) Träbearbetning och produktion av träprodukter (OKVED-kod 20). f) Kemisk produktion (OKVED-kod 24). g) Tillverkning av gummi- och plastprodukter (OKVED-kod 25). h) Produktion av andra icke-metalliska mineralprodukter (OKVED-kod 26). i) Tillverkning av färdiga metallprodukter (OKVED-kod 28). j) Tillverkning av maskiner och utrustning (OKVED-kod 29). k) Produktion av elektrisk utrustning, elektronisk och optisk utrustning (OKVED-kod 30-33). l) Tillverkning av fordon och utrustning (OKVED-kod 34, 35). m) möbelproduktion (OKVED-kod 36.1). o) Tillverkning av sportartiklar OKVED-kod (36.4). o) Tillverkning av spel och leksaker (OKVED-kod 36.5). p) Vetenskaplig forskning och utveckling (OKVED-kod 73). c) Utbildning (OKVED-kod 80). r) Hälsovård och tillhandahållande av sociala tjänster (OKVED-kod 85); s) Aktiviteter för idrottsanläggningar (OKVED-kod 92.61). t) Andra aktiviteter inom idrottsområdet (OKVED-kod 92.62). x) Bearbetning av sekundära råvaror (OKVED-kod 37). v) konstruktion (OKVED-kod 45); h) Underhåll och reparation av fordon (OKVED-kod 50.2). x) bortskaffande av avloppsvatten, avfall och liknande verksamhet (OKVED-kod 90). y) Hjälp- och tilläggstransportverksamhet (OKVED-kod 63). z) Tillhandahållande av personliga tjänster (OKVED-kod 93); e) Tillverkning av cellulosa, trämassa, papper, kartong och produkter framställda av dessa (OKVED-kod 21). y) Produktion av musikinstrument (OKVED-kod 36.3). i) Tillverkning av olika produkter som inte ingår i andra grupper (OKVED-kod 36.6). z.1) reparation av hushållsprodukter och personliga föremål (OKVED-kod 52.7); z.2) fastighetsförvaltning (OKVED-kod 70.32); z.3) verksamhet relaterade till produktion, distribution och visning av filmer (OKVED-kod 92.1). z.4) verksamhet i bibliotek, arkiv, institutioner av klubbtyp (förutom klubbverksamhet) (OKVED-kod 92.51); z.5) Museers verksamhet och skydd av historiska platser och byggnader (OKVED-kod 92.52); z.6) verksamhet i botaniska trädgårdar, djurparker och naturreservat (OKVED-kod 92.53); z.7) aktiviteter relaterade till användningen av datorteknik och informationsteknik (OKVED-kod 72), med undantag för organisationer och enskilda entreprenörer som anges i punkterna 5 och 6 i del 1 i artikel 58 i den federala lagen av den 24 juli 2009 N 212-FZ" Avgifterna beräknas från varje anställds inkomst och sedan summeras dessa beräknade avgifter och betalas omedelbart för alla anställda enligt fastställda uppgifter. Beräkning under hela året sker på periodiserad basis. Ovanstående räntesatser upphör att gälla när den anställdes avgiftsinkomst för året överstiger en viss gräns. I 2011
år denna gräns är 463 000 rubel. I 2010
år det var 415 000 rubel.
Ändringarna som infördes genom federal lag nr 348-FZ av den 8 december 2010 påverkade huvudsakligen grunden för uttag av avgifter för olycksfallsförsäkring. Lagen innehåller en ny lista, som för basen för beräkning av bidrag närmare basen beräknad i enlighet med 212-FZ. I synnerhet sedan 2011 är ersättning för oanvänd semester, royalties, ekonomiskt stöd på upp till 4 tusen, ekonomiskt stöd vid ett barns födelse upp till 50 tusen föremål för beskattning. I enlighet med 331-FZ daterad 8 december 2010 kommer premietaxorna för olycksfallsförsäkringar inte att ändras. LÖNEBERÄKNING TILL NYA PRISER DIREKT PÅ VÅR SIDA!En ny onlinetjänst har öppnats på vår webbplats som låter dig:Hantera anställda, beräkna nödvändiga periodiseringar för dem, Alla ovanstående servicefunktioner tillhandahålls GRATIS! Du behöver bara registrera dig gratis (få inloggning och lösenord). Icke skattepliktig inkomst från försäkringspremierVi påminner om att sedan 2010 är följande undantagna från skattefria inkomster från försäkringspensionsavgifter:- ersättning för outnyttjad semester - betalningar i kontanter för arbete under svåra, skadliga och (eller) farliga arbetsförhållanden, med undantag för kompensationsbetalningar till ett belopp som motsvarar kostnaden för mjölk eller andra likvärdiga livsmedelsprodukter Dessutom är det viktigt att komma ihåg att avgifter är föremål för alla betalningar till förmån för individer enligt anställnings- eller civila kontrakt (kontrakt, tjänster), oavsett om de kommer att användas för att sänka inkomstskatten eller inte. Skattetrycket på löner 2011För organisationer och företagare som använder det allmänna skattesystemet, det förenklade skattesystemet och överförs till betalning av en enda skatt på tillräknad inkomst, är skattetrycket (summan av alla försäkringsavgifter) 34%.De där. om den anställdes lön är 30 tusen rubel, måste organisationen eller entreprenören betala: 26100 – Lön till den anställde i handen 3900 – Personskatt 7800 – Pensionskassa 930 – FFOMS 600 – TFOMS 870 – FSS Det totala beloppet för alla försäkringspremier (exklusive personlig inkomstskatt) kommer att vara 10 200 rubel. Försäkringspremier tas inte ut för belopp av betalningar och annan ersättning till förmån för en individ (enligt anställnings- eller civila kontrakt (kontrakt, tjänster)) som överstiger 463 000 rubel på periodiseringsbasis från början av faktureringsperioden. År 2011 kommer den maximala skattebördan för varje anställd för en vanlig organisation att vara 157 420 rubel (463 000 * 34%), för organisationer som använder reducerade försäkringspremier: 26% - 120 380 rubel, 20,2 - 93 526, 14% - 64820. Betalningar från enskilda företagare och notarier, beräknade utifrån kostnaden för försäkringsåret 2011
Betalare av försäkringspremier som inte betalar till individer har rätt att frivilligt ingå rättsliga relationer enligt den obligatoriska socialförsäkringen vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap och betala försäkringspremier för sig själva med 2,9 % av kostnaden för försäkringsåret. Betalning av försäkringspremier av personer görs senast den 31 december innevarande år, med början från och med det år då ansökan om frivillig inträde i rättsliga förhållanden enligt obligatorisk socialförsäkring lämnades in. Vid ingående av ett frivilligt rättsförhållande med Försäkringskassan utgår ersättningar baserat på en genomsnittlig inkomst som motsvarar minimilönen. Samtidigt kan den beräknade månatliga barnomsorgsförmånen inte vara mindre än minimibeloppet för den månatliga barnomsorgsförmånen som fastställts av den federala lagen "Om statliga förmåner för medborgare med barn." Betalning av försäkringspremierBetalare av försäkringspremier som gör betalningar och annan ersättning till individer bestämmer beloppet för försäkringspremier som ska överföras till fonder utanför budgeten i full rubel. Beloppet för försäkringspremier som är mindre än 50 kopek kasseras, och beloppet på 50 kopek eller mer avrundas uppåt till hela rubeln. Månadsbetalningar ska betalas senast den 15:e dagen i den kalendermånad som följer efter den kalendermånad för vilken den månatliga obligatoriska betalningen beräknas.Företagare som betalar försäkringspremier för sig själva ska överföra dem senast den 31 december innevarande kalenderår. För dessa bidrag gäller inte behovet av att avrunda beloppen uppåt efter överföringen. Redovisning av försäkringsavgifter till pensionskassa och socialförsäkringskassaSenast den 15:e dagen i kalendermånaden efter rapporteringsperioden måste du lämna in en rapport i formulär 4-FSS till socialförsäkringsfondens territoriella organ.Dessutom, senast den 15:e dagen i den andra kalendermånaden efter rapporteringsperioden, är det nödvändigt att lämna in rapporter till det territoriella organet för Ryska federationens pensionsfond om beräkning av intjänade och betalda försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring och obligatorisk sjukförsäkring till de obligatoriska sjukkassorna (RSV-1). År 2010 lämnar betalare av försäkringspremier, vars genomsnittliga antal personer till vars fördel betalningar och andra ersättningar utgår för föregående faktureringsperiod överstiger 100 personer, beräkningar för försäkringspensionsavgifter i fastställda format i elektronisk form med elektronisk digital signatur. Sedan 2011 har hindret för att lämna elektronisk rapportering minskat till 50 personer. Försäkringspremier 2010
I detta fall fastställs underlaget för beräkning av försäkringspremier i förhållande till varje individ till ett belopp som inte överstiger 415 000 rubel på periodiserad basis från början av faktureringsperioden. Betalningar från enskilda företagare och notarier, beräknade utifrån kostnaden för försäkringsåret 2010Entreprenörer och notarier betalar för sig själva lämpliga försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond och obligatoriska sjukförsäkringsfonder i det belopp som bestäms baserat på kostnaden för försäkringsåret.Kostnaden för ett försäkringsår bestäms som produkten av minimilönen som fastställts i början av det räkenskapsår för vilket försäkringspremier betalas, och andelen försäkringsavgifter till motsvarande statliga extrabudgetfond, ökad med 12 gånger. Om vi räknar utifrån nuvarande minimilön, alltså Beroende på företagarens födelseår beräknas försäkringsavgiften till Ryska federationens pensionsfond i sin helhet för försäkringsdelen (för personer födda 1966 och äldre) eller är uppdelad i: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Under 2010 intjänas försäkringspremier för betalningar till förmån för försäkrade personer tills beloppet av dessa periodiseringar överstiger 415 000 rubel. Betalningar beräknas på periodiserad basis från början av året (del 4, artikel 8 i federal lag nr. 212-FZ av den 24 juli 2010).
Dessutom fastställdes att denna gräns årligen indexeras i enlighet med ökningen av genomsnittslönerna. Och storleken på denna indexering bestäms av regeringen (del 5 i artikel 8 i lag nr 212-FZ). Nyligen ändrades detta förfarande genom lagen av den 16 oktober 2010 nr 272-FZ.
Nu fastställer regeringen inte bara indexeringskoefficienten, utan även den specifika storleken på det maximala basvärdet. Det är sant att det också kommer att fokusera på ökningen av genomsnittslönerna. För 2011 är den angivna koefficienten och gränsen redan kända: indexering utfördes vid 1,1164, och storleken på basen kommer att vara 463 000 rubel (Resolution från Ryska federationens regering av 27 november 2010 nr 933).
Låt oss notera en annan viktig punkt relaterad till förfarandet för avrundning av gränsen. Om den maximala basen indexeras med den etablerade koefficienten får vi 463 306 rubel (415 000 rubel x 1,1164). Gränsen för 2011 är som vi ser något lägre. Detta förklaras av det faktum att mängden 500 rubel eller mer måste avrundas till närmaste tusental, och mindre än 500 rubel måste kasseras.
Försäkringspremier
Som bekant kommer den allmänna premiesatsen för alla försäkringstagare från den 1 januari 2011 att vara 34 procent (del 2 av artikel 12 i lag nr 212-FZ). Fördelningen av medel kommer att vara som följer:
- till Ryska federationens pensionsfond - 26 procent;
- i Ryska federationens federala socialförsäkringsfond - 2,9 procent;
- i Federal Compulsory Medical Insurance Fund - 3,1 procent;
- i TFOMS - 2,0 procent.
Lag nr 272-FZ införde betydande förändringar av de planerade tarifferna för 2011: listan över förmånskategorier av försäkringstagare utökades. Sänkta tariffer är berättigade att tillämpa:
- jordbruksproducenter;
- organisationer och enskilda entreprenörer på Unified Agricultural Tax;
- betalare av försäkringspremier som gör betalningar och annan ersättning till personer som är funktionshindrade i grupp I, II eller III - i förhållande till de angivna betalningarna och ersättningarna.
De angivna organisationerna och entreprenörerna kommer att betala bidrag under 2011-2014 i följande belopp (del 2 i artikel 58 i lag nr 212-FZ):
Fondens namn | 2011 | år 2012 | 2013-2014 |
Men dessa är inte alla förmånstagare.
Under 2011-2019 fick följande kategorier rätt att betala lägre försäkringspremier:
- företagsföreningar skapade efter den 13 augusti 2009 av budgetvetenskapliga institutioner;
- organisationer och enskilda entreprenörer med bosättningsstatus i en teknologiinnovativ speciell ekonomisk zon och gör betalningar till individer som arbetar i det angivna territoriet;
- organisationer som är verksamma inom informationsteknologiområdet (med undantag för organisationer med bosattstatus i en speciell ekonomisk zon för teknologiinnovation).
För dessa organisationer kommer tarifferna under övergångsperioden att vara följande (del 3 i artikel 58 i lag nr 212-FZ):
Fondens namn | 2011 | 2012-2017 | 2018 | 2019 |
Dessutom finns det för var och en av kategorierna vissa, ganska stränga krav, under förutsättning att de är berättigade till de specificerade tarifferna. Om dessa krav inte uppfylls kommer företaget att tvingas betala bidrag på 34 procent.
Viktig
Fonderna kommer att kunna övervaka efterlevnaden av giltigheten av tillämpningen av tariffer av vissa förmånstagare med hjälp av skattemyndigheterna. Faktum är att skattetjänstemän numera är skyldiga att lämna nödvändiga uppgifter för detta på begäran av pensionskassan och försäkringskassan. Dessutom ges skattemyndigheterna rätt att tillsammans med kontrollmyndigheterna delta i inspektioner på plats för att utföra sådan kontroll (klausulerna 5, 6 i artikel 33 i lag nr 212-FZ).
Försäkringspremier har också sänkts för vissa typer av aktiviteter inom mediaområdet (federal lag av den 8 december 2010 nr 339-FZ). För att vara berättigad till reducerade tariffer måste du bekräfta din huvudsakliga typ av ekonomisk verksamhet.
Under 2011-2014, med förbehåll för bekräftelse av den huvudsakliga typen av ekonomisk verksamhet, har dessa betalare rätt att tillämpa följande tariffer:
Fondens namn | ||||
Utbetalningar inom ramen för anställningsförhållanden omfattas av försäkringsavgifter
Låt oss överväga andra ändringar av lag nr 212-FZ (som ändrad genom lag nr 339-FZ). Låt oss till att börja med uppehålla oss vid de normer som i stort sett är av klargörande (teknisk) karaktär.
Dokumentet kompletteras med artikel 5.1, som fastställer reglerna för företrädare för försäkringspremiebetalare. Som i alla andra rättsförhållanden kommer auktoriserad ombud att utföras på grundval av en fullmakt. Utan det har en person som är auktoriserad av de ingående dokumenten (till exempel en direktör) rätt att agera på uppdrag av en juridisk person.
Låt oss nu gå vidare till mer betydande ändringar. Kategorin skattepliktiga avgifter inkluderar ersättning för outnyttjad semester som inte är relaterad till uppsägning av anställda (underklausul "och" klausul 2, del 1, artikel 9 i lag nr 212-FZ). Dessutom har ministeriet för hälsa och social utveckling tidigare förklarat att sådana betalningar inte omfattas av underlaget för försäkringspremier (brev daterat den 19 maj 2010 nr 1239-19). Vad gäller ersättning för outnyttjad semester som betalas ut vid uppsägning har det inte skett några förändringar. Den angivna betalningen är föremål för bidrag som tidigare (stycke "d", punkt 2, artikel 9 i lag nr 212-FZ).
Från och med den 1 januari 2011 kommer således ersättning för outnyttjad semester som inte är relaterad till uppsägning att inkluderas i underlaget för försäkringspremier (stycket "och" punkt 2 i artikel 9 i lag nr 212-FZ).
Från och med den 1 januari 2011 kommer föremålet för beskattning av försäkringspremier att vara betalningar och ersättningar som görs inom ramen för arbetsrelationer (del 1, artikel 7 i lag nr 212-FZ, ändrad genom lag nr 339-FZ ). Den gamla versionen av lag nr 212-FZ angav att endast betalningar enligt anställningsavtalet beskattas.
Tjänstemän under hela 2010 förklarade att avgifter bör tas ut på alla betalningar till den anställde, oavsett om de föreskrivs i de angivna dokumenten eller inte. Huvudsaken är att de producerades inom ramen för arbetsrelationer. Undantaget är betalningarna som anges i artikel 9 i lag nr 212-FZ (brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland av den 23 mars 2010 nr 647-19, daterad den 19 maj 2010 nr 1239-19) .
Andra rapporteringsfrister har fastställts
En viktig förändring gäller förskjutningen av rapporteringsfrister. Nu ska anmälningar lämnas in till Pensionsfonden senast den 15:e dagen i den andra kalendermånaden efter redovisningsperioden. Tidigare var denna period satt till den 1:a dagen i den andra kalendermånaden efter rapporteringsperioden (klausul 1, artikel 15 i lag nr 212-FZ, ändrad genom lag nr 339-FZ). Försäkringstagarna ska alltså lämna redovisningar för kalenderåret 2010 senast den 15 februari 2011 och för 2011 – senast den 16 maj, 15 augusti, 15 november 2011 och 15 februari 2012. Baserat på detta väntar vi på motsvarande ändringar av RSV-1-formuläret (godkänt på order av ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterad 12 november 2009 nr 894n).
Observera att, enligt den nya versionen av lagen, samtidigt med denna beräkning kommer organisationen att vara skyldig att lämna information om varje arbetande försäkrad. Vi pratar om personlig information.
Liknande ändringar av tidsfrister gjordes i lag nr 27-FZ. Om det tidigare antagits att 2011 även personanpassad redovisningsinformation skulle behöva lämnas kvartalsvis, men på andra datum fram till 1 maj, 1 augusti, 1 november och 1 februari nästa år, bör nu, som redan nämnts, dessa uppgifter lämnas tillsammans med inbetalning till pensionskassan.
När det gäller beräkningen till Försäkringskassan kommer den att behöva lämnas in inte "före den 15:e dagen" i den kalendermånad som följer efter rapporteringsperioden, utan "senast den 15:e dagen" i den angivna månaden. Form-4 FSS från Ryska federationen (godkänd på order av ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterad 6 november 2009 nr 871n). Blanketten ska därför lämnas in senast den 15 april, 15 juli, 17 oktober 2011 och senast den 16 januari 2012.
Låt oss påminna om att betalare av försäkringspremier, vars genomsnittliga antal individer 2010 överstiger 50 personer, lämnar in rapporter till fonderna i elektronisk form.
Förtydligande av betalning och regler för kvittning av bidrag
Betalningsförtydligande. Den nya versionen av lagen fastställer: om betalaren upptäcker ett fel i beställningen, som inte resulterade i att pengar inte mottogs till budgeten, har han rätt att lämna in en ansökan för att klargöra grunden, typen och anslutningen till betalningen, rapporteringsperioden (avvecklingsperioden) eller betalarens status i samband med det misstag som gjordes med att bifoga dokument, bekräftande betalning av bidrag (klausul 4, del 6, artikel 18 i lag nr 212-FZ).
På förslag av kontrollorganet eller utbetalaren får en gemensam avstämning av inbetalda bidrag göras. Resultaten av sådan avstämning dokumenteras i en handling.
Baserat på denna ansökan och den gemensamma avstämningsrapporten (om den genomfördes) fattar kontrollorganet ett beslut om att klargöra grunden, typen och attributet för betalningen på dagen för faktisk betalning av försäkringspremier, och kontrollorganet ska meddela betalaren inom fem dagar efter detta beslut. Pensionsfondens och försäkringskassans myndigheter har dessutom rätt att hos banken begära en kopia av betalningsedeln för överföring av avgifter. Kreditinstitutet är skyldigt att lämna in det inom fem arbetsdagar från dagen för mottagandet av den relevanta begäran (del 10, artikel 18 i lag nr 212-FZ).
Efter detta kommer medlen att räkna om påföljder för perioden från datumet för faktisk betalning av bidrag till budgeten till den dag då kontrollorganet fattar det angivna beslutet. Det övervägda förfarandet för att klargöra betalningen gäller även för straff och böter (del 12 i artikel 18 i lag nr 212-FZ).
I samband med ändringarna är resolutionen från den federala antimonopoltjänsten i Volga-regionen daterad den 15 september 2010 nr A55-38937/2009 av intresse. Kärnan i tvisten var att bolaget överförde bidragen, men samtidigt felaktigt angav BCC i betalningsordern. Och pensionsfonden ansåg att organisationens skyldighet att betala ouppfylld. Detta förklarades av det faktum att det finns en egenhet i förfarandet för att fullgöra skyldigheten att betala försäkringspremier. Den anses inte verkställd om betalningsordern indikerar en felaktig BCC (artikel 18 i lag nr 212-FZ). Lagen fastställer faktiskt inte något förfarande för att klargöra betalningen. Budgetkoden anger dock att budgetinkomstadministratörens funktioner inkluderar att fatta ett beslut om förskjutning (förtydligande) av betalningar till budgetsystemets budgetar och att lämna en motsvarande anmälan till federala finansministeriet. Pensionsfonden har således som administratör av pensionsavgifter befogenhet att klargöra utbetalningar sedan 2010, trots att detta inte direkt föreskrivs i lag nr 212-FZ.
Avräkning av bidrag. Nu är organisationens rätt att kompensera för överutgifter för förmåner mot kommande betalningar av försäkringspremier direkt säkrad, men bara inom en faktureringsperiod (del 2.1 i artikel 15 i lag nr 212-FZ). Låt oss påminna dig om att denna situation uppstår om kostnaderna för att betala försäkringsskydd överstiger beloppet för upplupna premier.
Denna "innovation" stärkte dock bara FSS:s ställning, vilket han uttryckte tidigare: normerna i den nuvarande lagstiftningen innehåller inget förbud mot utbetalning av förmåner på grund av kommande betalningar för försäkringsavgifter till FSS. Därför, om beloppet för utgifter för utbetalning av förmåner under en viss månad överstiger beloppet för försäkringspremier som uppstått för samma månad, har organisationen rätt:
- kontakta fondens territoriella organ för att få de medel som behövs för att betala förmåner;
- kvitta beloppet för överskjutande utgifter för betalning av försäkringsskydd mot kommande betalningar för socialförsäkringsavgifter (brev från Rysslands federala socialförsäkringsfond daterat den 21 juni 2010 nr 02-03-13/08-4917).
Ett annat intressant ändringsförslag gäller översynen av reglerna för kvittning av för mycket inbetalda försäkringspremier mot framtida betalningar. Om nu en sådan kvittning endast utförs på begäran av betalaren, kommer kontrollorganet att ha rätt att utföra det självständigt efter att ändringarna träder i kraft. Men detta hindrar inte betalaren från att lämna in en ansökan om kvittning eller återbetalning.
E. Antipova, skattekonsult
LA. Elina, ekonom-revisor
Försäkringspremier 2012
Kommentar till ändringarna som trädde i kraft den 1 januari
Federal lag av den 3 december 2011 nr 379-FZ Lagtexten i fråga kan hittas: avsnittet ”Lagstiftning” i ConsultantPlus-systemetAlla vet naturligtvis redan att försäkringspremier har ändrats i år. Vissa kommer att dra nytta av sådana förändringar, andra kommer att förlora. Liksom tidigare år kommer reducerade taxor att gälla (det finns flera typer för vissa kategorier av försäkringstagare) och grundtaxor (för dem som inte har rätt att tillämpa reducerade taxor). Dessutom ökade gränsen för skattepliktiga betalningar för varje anställd från 463 000 till 512 000 rubel. Del 4, 5 Art. 8 i den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ "Om försäkringspremier..." (nedan kallad lag nr 212-FZ); Men nu är detta inte längre en gräns för bidragsunderlaget. Arbetsgivare som inte har förmåner måste betala avgifter för betalningar som överstiger 512 000 RUB. per person.
Vi tar inte hänsyn till tariffer för deltagare i Skolkovo-projektet i den här artikeln.
En tilläggstaxa har införts för grundtaxor
Avgiftssatserna till Försäkringskassan och Sjukkassan förändrades inte under 2012. Men hela avgiftsbeloppet för obligatorisk sjukförsäkring måste nu krediteras Federal Medical Insurance Fund. Artiklarna 12, 58.2 i lag nr 212-FZ. Som ni vet var det 2011 nödvändigt att dela upp bidragen för sjukförsäkring mellan de federala och territoriella obligatoriska sjukförsäkringsfonderna.
Men den allmänna tariffen för försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond minskade från 26 till 22% Konst. 58.2 i lag nr 212-FZ; Konst. 33.1 i den federala lagen av den 15 december 2001 nr 167-FZ "Om obligatorisk pensionsförsäkring..." (nedan kallad lag nr 167-FZ).
För belopp av skattepliktiga betalningar till en anställd som överstiger 512 000 rubel från början av året, måste bidrag till Ryska federationens pensionsfond debiteras med en sats på 10 % Konst. 58.2 i lag nr 212-FZ; Konst. 33.1 i lag nr 167-FZ. Detta betyder, som vi redan har sagt, för mängden 512 000 rubel. Benämningen ”gränsvärde för bidragsberäkningsunderlaget” är inte längre lämpligt Del 4, 5 Art. 8 i lag nr 212-FZ.
| Fond | Typ av obligatorisk socialförsäkring | Grundtaxa 2012 Konst. 58.2 i lag nr 212-FZ | |
| Från betalningar som inte överstiger 512 000 rubel. i år | Från betalningar över 512 000 rubel. i år | ||
| Pensionsfond | Pensionsförsäkring | 22,0% | 10,0% |
| FSS | Försäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och moderskap | 2,9% | - |
| FFOMS | Hälsoförsäkring | 5,1% | - |
| Total: | 30,0% | 10,0% | |
Som ett resultat visar det sig att, jämfört med 2011, är den nya skalan för grundtaxor endast fördelaktig om den anställdes årsinkomst inte överstiger 550 200 rubel. (45 850 RUB per månad).
Detta belopp beräknas genom att lösa en enkel ekvation:
463 000 rubel. x 34 % = 512 000 gnugga. x 30 % + (X rub. – 512 000 rub.) x 10 %.
I denna ekvation X gnugga. - detta är beloppet av periodiseringar för en anställd för året, där bidragsbeloppet för 2011 och 2012 kommer att vara detsamma.
Det visar sig att mängden försäkringspremier från betalningar till den anställde uppgår till 550 200 rubel. är:
- 2011 - 157 420 rubel. (463 000 rubel x 34% - trots allt var det 2011 nödvändigt att beskatta endast betalningar inom intervallet 463 000 rubel per år);
- 2012 - också 157 420 rubel. (512 000 RUB x 30 % + (550 200 RUB – 512 000 RUB) x 10 %).
Vi har redan diskuterat detta i detalj i ett av numren av vår tidning (,).
Låt oss nu se vad som har förändrats i pensionsavgiftstaxan.
Uppmärksamhet
Pensionsavgiften är nu uppdelad i gemensamma och individuella delar.
Sedan 2012 har en solidarisk del av taxan dykt upp. Det kommer att finansiera fondens utgifter som inte är relaterade till utbetalningar från pensionssparande. Konst. 3 i lag nr 167-FZ.
På bekostnad av den solidariska delen kommer till exempel arbetspensioner att betalas ut med ett fast basbelopp, sociala förmåner för begravning av avlidna pensionärer (om de på dödsdagen inte omfattades av obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap).
Det vill säga de pengar som betalas till en anställd i solidaritetsgraden kommer inte att påverka storleken på hans framtida pension på något sätt.
Den andra delen av försäkringspremien kallas individuell. Det är utifrån detta som beloppen som redovisas på den anställdes individuella personliga konto bildas. Och baserat på dem kommer det beräknade pensionskapitalet att bestämmas, liksom storleken på den fonderade delen av den anställdes arbetspension. Konst. 3 i lag nr 167-FZ.
Uppdelningen av taxan i gemensamma och enskilda delar upphäver inte uppdelningen av taxor för finansiering av försäkringen och fonderade delar av arbetspensionen. Liksom tidigare ska avgifter till den fonderade delen av pensionen beräknas endast från utbetalningar till dem som är födda 1967 eller senare.
| Ersättningar som ingår i underlaget för beräkning av försäkringspremier, per anställd under året | Grundsats för avgifter till pensionsfonden för 2012 Konst. 33.1 i lag nr 167-FZ | |
| För att finansiera försäkringsdelen av arbetspensionen | För att finansiera den fonderade delen av arbetspensionen | |
| Högst 512 000 RUB: | ||
| - för personer födda 1966 och äldre | 22 %, varav: - 6% - leddel; - 16% - individuell del |
- |
| - för personer födda 1967 och yngre | 16 %, varav: - 6% - leddel; - 10% - individuell del |
6 % - enskild del |
| Över 512 000 rubel. | 10% - fogdel | - |
Framväxten av den solidariska delen av tariffen väckte åtminstone två frågor.
Den första frågan är om det är nödvändigt att överföra bidrag för solidaritetsdelen av taxan i en separat betalningsorder? Tills en separat KBK dyker upp för dem är det mer logiskt att göra betalningar på det gamla sättet: dela bara upp i försäkrings- och sparande.
Den andra frågan är hur man fyller i rapporter till Pensionsfonden nu? Det är särskilt intressant att fylla i personliga formulär. Än så länge har inte "pensions"-rapporteringen angett "solidaritets"-avgifter. Det är mycket troligt att nya rapporteringsformulär snart kommer att godkännas: både personliga och RSV-1 PFR.
Som ni minns är deadline för att lämna in rapporter till Pensionsfonden för första kvartalet den 15 maj 2012. Så det finns tillräckligt med tid för att utveckla och godkänna nya blanketter. När dessa formulär blir tillgängliga kommer vi att meddela dig omedelbart.
Vissa reducerade priser har också ändrats
Alla som är berättigade till reducerade priser 2012 kommer inte att ha några extra premiesatser. För varje person måste bidrag endast beräknas för skattepliktiga betalningar som inte överstiger 512 000 rubel. om ett år Del 4 Art. 8 i lag nr 212-FZ; Dekret från Ryska federationens regering av den 24 november 2011 nr 974; Konst. 58 i lag nr 212-FZ; Konst. 33 i lag nr 167-FZ. För många förmånstagare har dessutom de totala tarifferna sänkts jämfört med 2011. Nya förmånstagare har också dykt upp.
Apotek och ideella organisationer har anslutit sig till de förenklade företagen med förmånsverksamhet
Under 2011, förenklare, för vilka en av de typer av aktiviteter som direkt nämns i punkt 8 i del 1 i art. 58 i lag nr 212-FZ var den huvudsakliga, reducerade tariffer kunde tillämpas. Dessa är i synnerhet de som är involverade i tillverkning, konstruktion, utbildning, hälsovård, reparation av hushållsprodukter och fastighetsförvaltning.
Sedan 2012 har de kompletterats av organisationer och företagare som använder det förenklade systemet, vars huvudsakliga verksamhet är x punkt 8, del 1, art. 58 i lag nr 212-FZ (som ändrad, giltig från 2012-01-01):
- <или>transport och kommunikationer (OKVED 60.xx. xx - 64.xx. xx) - tidigare var endast hjälp- och ytterligare transportaktiviteter förmånliga (OKVED 63.xx. xx);
- <или>detaljhandel med farmaceutiska och medicinska varor, ortopediska produkter (OKVED 52,31 och 52,32);
- <или>tillverkning av böjda stålprofiler (OKVED 27,33);
- <или>tillverkning av ståltråd (OKVED 27,34).
Typ av aktivitetär huvud, om inkomsten därav är minst 70 % av den totala inkomsten.
2011, om, i slutet av rapporteringsperioden (beräknings)perioden, den huvudsakliga typen av ekonomisk verksamhet för förenklingen upphörde att motsvara den "förmånsmässiga" var det nödvändigt att räkna om försäkringspremier till den allmänna kursen från början av perioden och betala ytterligare straffavgifter och Del 1.4 Art. 58 i lag nr 212-FZ (som ändrad, giltig till 2012-01-01). 2012 togs bestämmelsen om straff ut Del 1.4 Art. 58 i lag nr 212-FZ;. Vad betyder det här? Varför behöver du inte betala en straffavgift? Lag nr 212-FZ säger dock inte direkt detta. Och samtidigt finns det en allmän regel: straff betalas alltid när bidrag betalas för sent. Så detta ändringsförslag kan vara rent tekniskt och inte betyda något alls. För förtydligande vände vi oss till specialister från det ryska ministeriet för hälsa och social utveckling.
Från auktoritativa källor
Biträdande direktör för avdelningen för socialförsäkring och statlig säkerhet vid ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland
" Om en organisation eller företagare som använder ett förenklat system i slutet av rapporteringsperioden (beräkningsperioden) den huvudsakliga typen av ekonomisk verksamhet upphörde att motsvara den "förmånsmässiga" 2011, är det nödvändigt att räkna om försäkringspremier vid allmän taxa från början av året (från 01/01/2011) och betala extra straffavgifter.
Från den 1 januari 2012 togs bestämmelsen om påföljder bort från del 1.4 i art. 58 i lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ subp. "e" klausul 19 i art. 6 i lag nr 379-FZ. Det betyder att vid omräkning av försäkringspremier för en viss period 2012 finns det inte längre något behov av att betala straffavgifter.”
Som vi kan se kan ändringsförslaget anses vara positivt. Det kommer dock att vara möjligt att prata om detta med tillförsikt efter att ministeriet för hälsa och social utveckling har utfärdat ett officiellt brev (som inspektörer från Ryska federationens pensionsfond och socialförsäkringsfonden kommer att behöva följa).
Tillsammans med de ovan nämnda förenklade förmånstagarna har följande under 2012 rätt till reducerade tariffer:
- apotek överförda till UTII;
- enskilda företagare som har tillstånd för läkemedelsverksamhet och har överförts till UTII - i förhållande till betalningar och belöningar till anställda som sysslar med läkemedel klausul 10, del 1, art. 58 i lag nr 212-FZ;
- förenklingar - ideella organisationer (med undantag för statliga/kommunala institutioner) som ägnar sig åt socialtjänst för befolkningen, vetenskaplig forskning och utveckling, utbildning, sjukvård, kultur och konst (teatrar, bibliotek, museer och arkiv) och massidrott . Sådana ideella organisationer har rätt till en reducerad taxa 2012, förutsatt att i slutet av 2011 kommer minst 70 % av deras inkomst från riktade intäkter, bidrag, intäkter från förmånliga typer av aktiviteter och klausul 11, del 1, del 5.1, 5.2 art. 58 i lag nr 212-FZ;
- välgörenhetsorganisationer som använder förenklade klausul 12, del 1, art. 58 i lag nr 212-FZ.
Alla de nämnda förmånstagarna behöver inte betala avgifter till socialförsäkringsfonden och den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden 2012 alls. Du behöver bara betala avgifter till Pensionsfonden.
| Bidragssatser för 2012 för förenklade förmånstagare, UTII-apotek och andra förmånstagare som anges i stycken. 8, 10-12 timmar 1 msk. 58 i lag nr 212-FZ | ||||
| Ryska federationens pensionsfond ; klausul 12 art. 33 i lag nr 167-FZ | Del 3.4 Art. 58 i lag nr 212-FZ | Del 3.4 Art. 58 i lag nr 212-FZ | ||
| för försäkringsdelen av pensionen | ||||
| 20 %, varav: - 1 |
- | 0 | 0 | |
| 14 %, varav: - 4% - gemensam del av tariffen; - 10 % - individuell del av tariffen |
6% - individuell del av tariffen | |||
Eftersom förmånstagare inte betalar avgifter till socialförsäkringskassan måste de från fonden återbetala ersättningsbeloppet till sjukskrivna anställda. Det vill säga situationen är densamma som för förenklingarna 2010. Därför måste vi återigen vänta på ändringar i Form-4 av FSS i Ryska federationen.
Det finns nya förmånstagare med en taxa på 14 %
Listan över de lyckliga som kan betala bidrag med en sammanlagd sats på 14 % har lagts till Del 3 Art. 58 i lag nr 212-FZ. 2011 tillämpades denna tariff pp. 4-6 del 1, del 3 msk. 58 i lag nr 212-FZ (som ändrad, giltig till 2012-01-01):
- Ryska IT-företag (förutom invånare i teknikinnovativa speciella ekonomiska zoner). Förresten, sedan 2012, kraven för att tillämpa förmånen baserat på det genomsnittliga antalet anställda i klausul 3, del 2.1, art. 57 i lag nr 212-FZ: istället för 50 personer räcker det med 30;
- affärsenheter (LLC och JSC) skapade efter 2009-08-13 av budgetvetenskapliga institutioner och universitet och klausul 4, del 1, art. 58 i lag nr 212-FZ;
- invånare i teknikinnovativa särskilda ekonomiska zoner (SEZ).
Klunga- en uppsättning särskilda ekonomiska zoner fastställda av Ryska federationens regering, som förvaltas av ett förvaltningsbolag klausul 1 art. 1 Federal lag av den 30 november 2011 nr 365-FZ; Konst. 2 i den federala lagen av den 22 juli 2005 nr 116-FZ "Om särskilda ekonomiska zoner i Ryska federationen".
Sedan 2012 har förmånstagare tillkommit punkt 5, del 1, art. 58 i lag nr 212-FZ:
- invånare industriell produktion SEZ;
- invånare SEZ för turister och rekreation, förenas genom ett regeringsbeslut till ett kluster.
| Kategori av försäkrade personer (bidrag debiteras endast för betalningar inom 512 000 rubel per år) | Bidragsnivåer för 2012 för IT-företag; affärsföretag skapade av budgetvetenskapliga institutioner och universitet efter 2009-08-13; invånare i SEZ-områden med teknologiinnovation och industriell produktion, såväl som SEZ-områden för turister och rekreation | |||
| Ryska federationens pensionsfond (total taxa - 8%) subp. 4-6 s. 4, s. 7 art. 33 i lag nr 167-FZ | Ryska federationens socialförsäkringsfond Del 3 Art. 58 i lag nr 212-FZ | Federal obligatorisk sjukförsäkring Del 3 Art. 58 i lag nr 212-FZ | ||
| för försäkringsdelen av pensionen | för den fonderade delen av pensionen | |||
| Personer födda 1966 och äldre | 8% - individuell del av tariffen | - | 2% | 4% |
| Personer födda 1967 och yngre | 2% - individuell del av tariffen | 6% - individuell del av tariffen | ||
Jordbruksproducenter och "handikapporganisationer": samma taxa på 20,2 %
Liksom 2011 är den sammanlagda tariffen på 20,2 % satt för följande kategorier Del 2 Art. 58 i lag nr 212-FZ:
- eventuella arbetsgivare angående betalningar till funktionshindrade punkt 3, del 1, art. 58 i lag nr 212-FZ- om de inte har rätt till en lägre skattesats.
- Enade jordbruksskattebetalare och jordbruksproducenter pp. 1, 2 timmar 1 msk. 58 i lag nr 212-FZ, som kan tillämpa enhetlig jordbruksskatt
Kategori av försäkrade personer (bidrag debiteras endast för betalningar inom 512 000 rubel per år) Bidragssatser för 2012 för alla organisationer som tillhandahåller betalningar till funktionshindrade; för jordbruksproducenter och enhetliga jordbruksskattebetalare; för "handikappade" organisationer och socialt orienterade institutioner skapade av dem Ryska federationens pensionsfond (total taxa - 16,0%) subp. 1-3 s. 4, s. 5 art. 33 i lag nr 167-FZ Ryska federationens socialförsäkringsfond Del 2 Art. 58 i lag nr 212-FZ Federal obligatorisk sjukförsäkring Del 2 Art. 58 i lag nr 212-FZ för försäkringsdelen av pensionen för den fonderade delen av pensionen Personer födda 1966 och äldre 16,0% - individuell del av tariffen - 1,9% 2,3% Personer födda 1967 och yngre 10,0% - individuell del av tariffen 6,0% - individuell del av tariffen Som vi kan se, om en vanlig organisation har en funktionshindrad anställd, bör försäkringspremier beräknas till reducerade skattesatser för att betala honom.
Särskilda tariffer för ingenjörsorganisationer
Organisationer som tillhandahåller ingenjörstjänster inkluderades i listan över förmåner 2012. Det är sant att deras reducerade tariffer skiljer sig från de grundläggande endast genom att de inte behöver betala bidrag för betalningar som överstiger 512 000 rubel. per person a klausul 13, del 1, art. 58, del 3.5 art. 58 i lag nr 212-FZ; subp. 13 punkt 4 art. 33 i lag nr 167-FZ. Det vill säga att det inte finns någon extra avgift till pensionsfonden för dem.
Ingenjörstjänster- Ingenjörs- och konsulttjänster för att förbereda produktionsprocessen och försäljning av produkter, arbeten, tjänster; förberedelse av konstruktion och drift av industri-, infrastruktur-, jordbruks- och andra anläggningar, fördesign- och designtjänster (förberedande av förstudier, designutveckling och andra liknande tjänster) klausul 13, del 1, art. 58 i lag nr 212-FZ.
För att vara berättigad till sänkta taxor 2012 måste ingenjörsorganisationer uppfylla ett antal krav Del 5.4 Art. 58 i lag nr 212-FZ:
- andelen inkomster från ingenjörstjänster under 9 månader 2011 bör vara minst 90 % av alla inkomster;
- det genomsnittliga antalet anställda under 9 månader 2011 måste vara minst 100 personer;
- det mest intressanta är att du behöver få ett positivt utlåtande från expertrådet om tekniska innovations särskilda ekonomiska zoner. Information om att organisationen har en sådan slutsats ska finnas i utombudgettära fonder senast den 1:a dagen i månaden efter redovisningsperioden. punkt 3, del 5.4 art. 58 i lag nr 212-FZ.
Minskade mediahastigheter ökade något
För massmedia (med undantag för media av reklam eller erotisk karaktär) kommer den totala försäkringspremien att öka under 2012 klausul 7 del 1, del 3.1 art. 58 i lag nr 212-FZ med 1 %. En sådan ökning planerades dock för ett år sedan. Dessutom avsätts en solidarisk del inom pensionstaxan.
Och ytterligare en förändring berör media. Från lag nr 212-FZ togs omnämnandet bort att om de förlorar rätten till sänkta taxor under året ska de betala en straffavgift och subp. "e" klausul 19 i art. 6 i lag nr 379-FZ. Den enda regeln som återstår är att det är nödvändigt att räkna om bidrag för allmänna (icke-koncessionella) tariffer från början av rapporteringsperioden (beräkningsperioden), det vill säga från början av året Del 1.3 Art. 58 i lag nr 212-FZ.
Vi står inför ännu en ombildning av försäkringspremier. 2011 års ändringar är gynnsamma för nästan alla förmåner.
Förändringen av avgiftssatserna innebär att det kommer att krävas nya former för redovisning av försäkringspremier – åtminstone för avgifter till Pensionsfonden. Så revisorer väntar några nya överraskningar. Och ännu mer obehagliga nyheter väntar de som anställer tillfälligt vistande utlänningar. Vi kommer att prata om detta i vår nästa artikel.
Nya försäkringspremier träder i kraft 2011
Under 2011 träder nya taxor för beräkning av försäkringspremier i kraft. Dessutom har de förmånliga tarifferna för "förenklad" och UTII blivit ogiltiga...
Hur man betalar medlemsavgiften på det nya året
Låt oss komma ihåg att, enligt federal lag nr 212-FZ av den 24 juli 2009, var förra året en så kallad övergångsperiod för handelsföretag. Företag som tillämpar det allmänna skattesystemet bedömde bidragen till en total skattesats på 26 procent. Men för dem som tillämpade det ”förenklade systemet” fanns särskilda satser på 0 procent för avgifter till obligatorisk socialförsäkring vid nödfall och obligatorisk försäkring. Avgifter till obligatorisk pensionsförsäkring för ett företag under särskilda ordningar togs ut med 14 procent.
Sedan 2011 betalar alla företag som gör betalningar till privatpersoner till allmänna priser, oavsett (se tabell).
Tariffer för beräkning av försäkringspremier av branschorganisationer 2011
Grunden för beräkning av försäkringspremier ska bestämmas separat för varje individ från början av perioden vid utgången av varje kalendermånad på periodiseringsbasis.
Om betalningarna inte har nått gränsen (i år, enligt dekret från Ryska federationens regering av den 27 november 2010 nr 933, är det 463 000 rubel istället för de tidigare 415 000 rubel), faller alla periodiseringar in i beskattningsunderlaget .
Försäkringspremier tas ut på ersättning till individer enligt anställnings-, upphovsrätts-, licens- och civilrättsliga avtal (såvida de inte ingås med en företagare, advokat eller notarie).
Samtidigt debiteras inte försäkringspremier för funktionshinder och moderskap från den ryska budgeten för belopp som betalas enligt civilrättsliga, upphovsrättsliga och licensavtal (klausul 2, del 3, artikel 9 i lag nr 212-FZ).
Vi noterar också att federal lag nr 339-FZ av den 8 december 2010 införde ändringar i förfarandet för rapportering av bidrag.
I synnerhet har det nu fastställts att beräkningar till Ryska federationens pensionsfond (för bidrag till obligatorisk pension och sjukförsäkring) måste lämnas in senast den 15:e dagen i den andra kalendermånaden efter rapporteringsperioden. Låt oss påminna om att tidigare rapporter måste lämnas in till Pensionsfonden senast den 1 denna månad.
Beräkningar till Rysslands federala socialförsäkringsfond (för obligatoriska avgifter vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap) lämnas nu in senast den 15:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden (och inte före den 15:e dagen i denna månad , som förut).
Vilka betalningar beaktas vid beräkning av bidrag?
Så, som en allmän regel, debiteras försäkringspremier på alla betalningar till anställda som tillhandahålls antingen av gällande kollektivavtal, avtal eller lokala bestämmelser för arbetsgivaren.
Sålunda beräknas försäkringspremier:
1) för ersättningsbeloppet: löner, bonusar, ersättningar etc.;
2) för materiell hjälp som säkerställs genom ett anställningsavtal (kollektivavtal), med undantag för de fall som anges i punkterna 3 och 11 i del 1 i artikel 9 i lag nr 212 - federal lag. Detta är i synnerhet ekonomiskt engångsstöd till anställda vid ett barns födelse. Det kan dock inte överstiga 50 000 rubel. och ska betalas under barnets första levnadsår. Samt ekonomiskt stöd till ett belopp av 4000 rubel. per person och kalenderår;
3) för engångsbonusar, gåvor (till exempel för årsdagar, helgdagar), om de nämns i arbetsavtalet (kollektiv) med den anställde. Angående denna punkt förtydligade specialister från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland, i brev daterade 13 augusti 2010 nr 2640-19 och daterade 6 augusti 2010 nr 2538-19, förfarandet för att beskatta vissa betalningar med försäkringspremier . Således bör bidrag vara föremål för betalning av organisationen för sin anställd av ränta på icke-riktade (tagna för konsumentändamål, och inte specifikt för köp eller byggande av bostäder), betalning för tjänster av fitnesscenter för anställda, samt som papperslösa utgifter och utgifter för hyra av bostadslokaler i tjänsteresa, ersättning för den anställdes utgifter för betalning av tjänster för hans användning av flygplatsens VIP-lounge.
Enligt ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland erkänns betalning av medlemsavgifter och belopp för att erhålla revisorcertifikat som en betalning till förmån för anställda inom ramen för arbetsrelationer. Detta innebär att bidrag ska beräknas för dessa belopp (skrivelse den 5 augusti 2010 nr 2519-19). Tjänstemän förklarade också att ersättning för kostnaden för att hyra bostad till en anställd som flyttat till en annan stad för att arbeta i en organisation också borde vara avgiftsbelagd, eftersom dessa belopp inte gäller för ersättning av den anställdes flyttkostnader.
Alla betalningar behöver inte beaktas
Du kan från beskattningsunderlaget undanta de betalningsbelopp som anges separat i artikel 9 i lag nr 212-FZ. Men inte bara. >|Alla typer av lagligt fastställda kompensationsbetalningar (inom gränserna för de normer som bestäms av lagstiftningen i Ryska federationen) relaterade, särskilt till utförandet av arbetsuppgifter av en individ, inklusive i samband med att flytta till arbete i ett annat område (underklausul "och" paragraf 2, del 1, artikel 9 i lag nr 212-FZ).|<
Det bör noteras att, baserat på analysen av normerna i del 1 i artikel 7 i lag nr 212 - federal lag, är ett antal andra betalningar till en individ inte föremål för försäkringspremier.
Nämligen:
Ansvarsskyldiga belopp som utfärdats till den anställde för köp av materiella tillgångar;
Ekonomiskt bistånd till familjemedlemmar till en avliden anställd (brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterat 1 mars 2010 nr 426-19);
Gåvor till anställda överförda av (brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterad 12 augusti 2010 nr 2622-19, daterad 6 augusti 2010 nr 2538-19);
Betalningar till styrelseledamöter genom beslut av bolagsstämman (brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterad 7 maj 2010 nr 1145-19, daterad 1 mars 2010 nr 421-19) ;
Betalningar enligt civilrättsliga avtal, vars föremål är överföring av fasta rättigheter till egendom, såväl som enligt avtal för överföring av egendom för användning (del 3 i artikel 7 i lag nr 212-FZ). Det är till exempel betalningar för hyra, lån, lån etc. Om den anställdes skuld senare efterskänks (helt eller delvis), måste försäkringspremier tas ut för beloppet (brev från hälsoministeriet och Rysslands sociala utveckling daterad 21 maj 2010 nr 1283-19).
Ersättning till förmån för en medborgare (statslös person), om beloppen betalas till honom: enligt ett anställningsavtal, enligt vilket personens arbetsplats är en separat avdelning av en rysk organisation utanför Ryska federationen; enligt ett civilrättsligt kontrakt för utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster, vars utförande inte sker på Ryska federationens territorium.
Därefter noterar vi denna punkt. Vissa betalningar till anställda relaterade till utförandet av statliga eller socialt betydelsefulla uppgifter, snarare än arbetsuppgifter, är inte föremål för försäkringsavgifter. Och även några sociala förmåner.
Sådana betalningar nämns vanligtvis inte i anställningsavtalet, men branschorganisationen är enligt lag skyldig att uppbära dem.
Till exempel detta:
Genomsnittlig inkomst för donatoranställda för dagar med blodgivning och vilodagar i samband med detta;
Genomsnittlig inkomst under den anställdes värnplikt för militär utbildning;
Genomsnittlig inkomst för arbetande gravida kvinnor för de dagar de genomgår obligatorisk läkarundersökning m.m.
Bokföring
I bokföringen återspeglas avgiftsbeloppen på motsvarande underkonton till konto 69 ”Beräkningar för socialförsäkring och trygghet”. För tydlighetens skull, låt oss överväga ett specifikt exempel.
Exempel.
Handelsföretaget Solnyshko LLC beräknade obligatoriska försäkringspremier i januari 2011. Beloppen av beräknade bidrag framgår av tabell 2.
Beräkning av avgifter taxerade i januari 2011
|
Jobbtitel |
Anställds födelseår |
Skatteunderlag för januari, gnugga. |
Insatser till pensionsfonden |
Bidrag till Rysslands socialförsäkringsfond, gnugga. |
Bidrag till Försäkringskassan från olycksfall, gnugga. |
Bidrag till FFOMS, gnugga. |
Bidrag till Federal Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund, rub.. |
|
|
försäkringsdel, gnugga. |
ackumulerande del, gnugga. |
|||||||
|
Direktör |
||||||||
|
Kamrer |
||||||||
|
Försäljningschef |
||||||||
|
Lagerchef |
||||||||
|
Anställd enligt civilavtal |
||||||||
Låt oss titta på redovisningsposterna:
DEBITERING 44 KREDIT 70
275 000 rubel. - tillfallit anställda;
DEBITERING 44
KREDIT 69 underkonto ”Beräkningar för försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring för försäkringsdelen av pensionen”
66 400 rub. - bidrag till Ryska federationens pensionsfond (försäkringsdelen av pensionen) har intjänats;
DEBITERING 44
KREDIT 69 underkonto "Beräkningar för försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring för den fonderade delen av pensionen"
5100 rub. - bidrag till Ryska federationens pensionsfond (den fonderade delen av pensionen) har intjänats;
DEBITERING 44
CREDIT 69 underkonto "Beräkningar för försäkringsavgifter till Federal Compulsory Medical Insurance Fund"
8525 rubel. - Obligatoriska försäkringsavgifter till den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden har ackumulerats;
DEBITERING 44
CREDIT 69 underkonto "Beräkningar för försäkringsavgifter till Federal Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund"
5500 rub. - Obligatoriska försäkringsavgifter till den territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassan har intjänats.
DEBITERING 44
CREDIT 69 underkonto "Beräkningar för försäkringspremier vid tillfällig invaliditet i Rysslands federala socialförsäkringsfond"
5800 rub. - Bidrag för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap i Rysslands socialförsäkringsfond har beräknats;
DEBITERING 44
CREDIT 69 underkonto "Beräkningar för försäkringspremier till Rysslands federala socialförsäkringsfond mot olyckor"
400 rub. - Bidrag till Rysslands federala socialförsäkringsfond för försäkring mot olycksfall och yrkessjukdomar har samlats in.
Vad händer om företaget är i specialläge?
I det fall ett företag verkar förenklat med objektet "inkomst" kan det dra nytta av skatteavdrag.
Det beräknade skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) kan minskas, inklusive beloppet av obligatoriska försäkringsavgifter som betalas (inom belopp) för samma tidsperiod (klausul 3 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).
Tjänstemän uppmärksammade också detta i ett brev daterat den 12 maj 2010 nr ШС-17-3/210. Skattebeloppet (förskottsbetalningar) får dock inte minskas med mer än 50 procent.
Företag som valt beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader" tar hänsyn till samma belopp på försäkringspremier som en del av skattekostnaden (inom gränserna för upplupna belopp).
Kom ihåg: vid överbetalning av bidrag kan endast det upplupna beloppet beaktas, vid underbetalning beaktas de belopp som faktiskt betalats.
Baserat på resultatet av skatteperioden minskar företag på UTII den "tillräknade" skatten med beloppet av försäkringspremier som beräknats för samma kvartal och som faktiskt betalats vid den tidpunkt då UTII-deklarationen lämnades in till skattemyndigheterna (klausul 2 i artikel 346.32) i Ryska federationens skattelag). >>Även om företaget vid inlämnandet av UTII-deklarationen inte hade tid att betala försäkringspremier, förlorar det inte rätten till skatteavdrag. För att göra detta måste du skicka in en uppdaterad deklaration, vilket minskar den beräknade UTII med beloppet av försäkringspremier som betalats för samma skatteperiod (brev daterat den 22 juli 2009 nr 03-11-06/3/193).|<
Samtidigt kan inte heller beloppet för ”tillräknat” skatt sänkas med mer än 50 procent.
Huvuddokumentet som definierar förfarandet för att beräkna och betala försäkringsavgifter till sociala, medicinska och pensionsförsäkringsfonder, samt förfarandet för att lämna in rapporter, är den federala lagen av den 24 juli 2009 N 212-FZ "Om försäkringsavgifter till pensionen Ryska federationens fond, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska sjukförsäkringsfonden och territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassor." 2010-2014 är övergångsår och för vissa kategorier av skattebetalare tillämpas under denna period reducerade försäkringspremier.
Försäkringspremier för olika kategorier av skattebetalare gällde 2011 anges i tabellen:
| Pensionsfond | Sjukförsäkringskassa | Försäkringskassan | Total Antal bidrag |
||||
| För personer födda 1966 och äldre | För personer födda 1967 och yngre | FFOMS | TFOMS | ||||
| Försäkringsdelen | Försäkringsdelen | Kumulativ del | |||||
| Allmänt läge | 26 | 20 | 6 | 3,1 | 2 | 2,9 | 34 |
| Betalare som använder det förenklade skattesystemet | |||||||
| Betalare överförs till UTII | |||||||
| Organisationer verksamma inom mediaområdet (exklusive reklam och erotik) | 20 | 14 | 6 | 1,1 | 2 | 2,9 | 26 |
| Organisationer och enskilda företagare som anges i artikel 58, del 1, paragraf 8 212-FZ av den 24 juli 2009 * | 18 | 12 | 6 | 3,1 | 2 | 2,9 | 26 |
| Periodiseringar för personer med funktionsnedsättning och offentliga organisationer av personer med funktionsnedsättning | 16 | 10 | 6 | 1,1 | 1,2 | 1,9 | 20,2 |
| Betalare som använder Unified Agricultural Tax | |||||||
| Jordbruksproducenter | |||||||
| Organisationer med invånarstatus i en teknikinnovationszon | 8 | 2 | 6 | 2 | 2 | 2 | 14 |
| Affärsföreningar skapade efter den 13 augusti 2009 av budgetvetenskapliga institutioner i enlighet med 127-FZ | |||||||
| Organisationer som utvecklar och implementerar datorprogram och databaser | |||||||
* för organisationer och enskilda entreprenörer som använder ett förenklat skattesystem, vars huvudtyp av ekonomisk verksamhet (klassificerad i enlighet med den allryska klassificeringen av typer av ekonomisk verksamhet) är:
a) livsmedelsproduktion.
b) produktion av mineralvatten och andra alkoholfria drycker.
c) textil- och klädtillverkning.
d) Tillverkning av läder, läderprodukter och tillverkning av skodon.
e) träbearbetning och produktion av träprodukter.
f) Kemisk produktion.
g) Tillverkning av gummi- och plastprodukter.
h) Produktion av andra icke-metalliska mineralprodukter.
i) produktion av färdiga metallprodukter;
j) Tillverkning av maskiner och utrustning.
k) Produktion av elektrisk utrustning, elektronisk och optisk utrustning.
m) tillverkning av fordon och utrustning.
m) möbelproduktion. o) produktion av sportartiklar;
o) produktion av spel och leksaker.
p) Vetenskaplig forskning och utveckling.
c) utbildning;
r) Hälsovård och tillhandahållande av sociala tjänster;
s) idrottsanläggningars verksamhet;
t) annan verksamhet inom idrottsområdet;
x) bearbetning av sekundära råvaror;
v) konstruktion;
h) Underhåll och reparation av fordon.
w) bortskaffande av avloppsvatten, avfall och liknande verksamhet;
y) Hjälpverksamhet och extra transportverksamhet.
z) tillhandahållande av personliga tjänster;
e) tillverkning av cellulosa, trämassa, papper, kartong och produkter framställda av dessa.
j) produktion av musikinstrument;
i) tillverkning av olika produkter som inte ingår i andra grupper;
z.1) reparation av hushållsprodukter och personliga föremål;
z.2) fastighetsförvaltning;
z.3) verksamhet relaterade till produktion, distribution och visning av filmer;
z.4) verksamhet i bibliotek, arkiv, institutioner av klubbtyp (förutom klubbarnas verksamhet);
z.5) museers verksamhet och skydd av historiska platser och byggnader;
z.6) verksamhet i botaniska trädgårdar, djurparker och naturreservat;
z.7) verksamhet relaterade till användningen av datateknik och informationsteknik, med undantag för organisationer och enskilda företagare som anges i punkterna 5 och 6 i denna del
Avgifterna beräknas från varje anställds inkomst och sedan summeras dessa beräknade avgifter och betalas omedelbart för alla anställda enligt fastställda uppgifter. Beräkning under hela året sker på periodiserad basis. Ovanstående räntesatser upphör att gälla när den anställdes avgiftsinkomst för året överstiger en viss gräns. År 2011 är denna gräns 463 000 rubel. 2010 var det 415 000 rubel.
Utöver de ovan beskrivna avgifterna betalar alla försäkringstagare avgifter för försäkring mot arbetsolycksfall och yrkessjukdomar. Dessa avgifter beräknas utifrån lönefonden. Bidragssatsen beror på den sektor av ekonomin som motsvarar organisationens huvudsakliga verksamhet. Tarifferna är satta i intervallet från 0,2 % till 8,5 %.
Ändringarna som infördes genom federal lag nr 348-FZ av den 8 december 2010 påverkade huvudsakligen grunden för uttag av avgifter för olycksfallsförsäkring. Lagen innehåller en ny lista, som för basen för beräkning av bidrag närmare basen beräknad i enlighet med 212-FZ. I synnerhet sedan 2011 är ersättning för oanvänd semester, royalties, ekonomiskt stöd på upp till 4 tusen, ekonomiskt stöd vid ett barns födelse upp till 50 tusen föremål för beskattning. I enlighet med 331-FZ daterad 8 december 2010 kommer premietaxorna för olycksfallsförsäkringar inte att ändras.
Chigrina Anastasia Arkadyevna
Redovisnings- och skattekonsult
