Изтегляне >> |
Уникална програма за кадрови записи и заплати от BukhSoft! Малките предприятия го харесват заради неговата простота, банките и големите организации го ценят заради неговите възможности и текущи актуализации! Безплатната програма осигурява: изчисляване на заплати, персонал, време и персонализирани записи, всички отчети за заплати. Програмата може да бъде изтеглена или използвана директно онлайн! Основният документ, определящ процедурата за изчисляване и плащане на осигурителни вноски в социални, медицински и пенсионноосигурителни фондове, както и процедурата за подаване на отчети, е Федералният закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски към пенсионното осигуряване Фондът на Руската федерация, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд за задължително здравно осигуряване и териториалните фондове за задължително здравно осигуряване." 2010-2014 г. са преходни години и за определени категории данъкоплатци през този период се прилагат намалени ставки на застрахователните премии. Размерът на осигурителните вноски за различните категории работодатели, прилаган през 2011 гса дадени в таблицата:
* за организации и индивидуални предприемачи, използващи опростена система за данъчно облагане, чийто основен вид икономическа дейност (класифицирана в съответствие с Всеруския класификатор на видовете икономически дейности) е: а) производство на храни (код OKVED 15.1-15.8); б) производство на минерални води и други безалкохолни напитки (код OKVED 15.98); в) производство на текстил и облекло (код OKVED 17.18); г) производство на кожа, кожени изделия и производство на обувки (код OKVED 19); д) обработка на дървесина и производство на изделия от дървесина (код OKVED 20); е) химическо производство (код OKVED 24); ж) производство на изделия от каучук и пластмаса (код OKVED 25); з) производство на други неметални минерални продукти (код OKVED 26); и) производство на готови метални изделия (код OKVED 28); й) производство на машини и оборудване (код по OKVED 29); к) производство на електрическо оборудване, електронно и оптично оборудване (код OKVED 30-33); л) производство на превозни средства и оборудване (код OKVED 34, 35); м) производство на мебели (код OKVED 36.1); о) производство на спортни стоки OKVED код (36.4); о) производство на игри и играчки (код OKVED 36.5); п) научни изследвания и разработки (код OKVED 73); в) образование (код OKVED 80); r) здравеопазване и предоставяне на социални услуги (OKVED код 85); т) дейности на спортни съоръжения (код OKVED 92.61); у) други дейности в областта на спорта (код OKVED 92.62); x) обработка на вторични суровини (код OKVED 37); v) строителство (код OKVED 45); з) поддръжка и ремонт на превозни средства (код OKVED 50.2); w) изхвърляне на канализация, отпадъци и подобни дейности (код OKVED 90); y) спомагателни и допълнителни транспортни дейности (код OKVED 63); z) предоставяне на лични услуги (код OKVED 93); д) производство на целулоза, дървесна маса, хартия, картон и продукти от тях (код OKVED 21); y) производство на музикални инструменти (код OKVED 36.3); i) производство на различни продукти, които не са включени в други групи (код OKVED 36.6); z.1) ремонт на домакински продукти и лични вещи (код OKVED 52.7); z.2) управление на недвижими имоти (код OKVED 70.32); z.3) дейности, свързани с производството, разпространението и показването на филми (код OKVED 92.1); z.4) дейности на библиотеки, архиви, институции от клубен тип (с изключение на дейностите на клубовете) (код OKVED 92.51); z.5) дейности на музеи и защита на исторически обекти и сгради (код OKVED 92.52); z.6) дейности на ботанически градини, зоологически градини и природни резервати (код OKVED 92.53); z.7) дейности, свързани с използването на компютърни технологии и информационни технологии (OKVED код 72), с изключение на организации и индивидуални предприемачи, посочени в параграфи 5 и 6 на част 1 на член 58 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ" Вноските се изчисляват от дохода на всеки служител и след това тези изчислени вноски се сумират и изплащат незабавно за всички служители според установените данни. Изчисляването през цялата година се извършва на база начисляване. Горепосочените лихвени проценти спират да се прилагат, когато осигурителният доход на служителя за годината надвиши определен лимит. IN 2011
година тази граница е 463 000 рубли. IN 2010
година беше 415 000 рубли.
Промените, въведени с Федерален закон № 348-FZ от 8 декември 2010 г., засегнаха основно основата за събиране на вноски за застраховка срещу злополука. Законът съдържа нов списък, който доближава основата за изчисляване на вноските до основата, изчислена в съответствие с 212-FZ. По-специално, от 2011 г. обезщетение за неизползван отпуск, хонорари, финансова помощ в размер до 4 хиляди, финансова помощ при раждане на дете до 50 хиляди подлежат на данъчно облагане. В съответствие с 331-FZ от 8 декември 2010 г. премиите за застраховка срещу злополука няма да се променят. ИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ЗАПЛАТИ ПО НОВИ СТАВКИ ДИРЕКТНО В НАШИЯ САЙТ!На нашия уебсайт е открита нова онлайн услуга, която ви позволява да:Управлявайте служителите, изчислявайте необходимите начисления за тях, Всички горепосочени функции на услугата се предоставят БЕЗПЛАТНО! Трябва само да се регистрирате безплатно (получавате потребителско име и парола). Необлагаем доход от застрахователни премииПрипомняме, че от 2010 г. от необлагаемите доходи от осигурителни вноски за пенсия са изключени:- обезщетение за неизползван отпуск - плащания в брой за работа при трудни, вредни и (или) опасни условия на труд, с изключение на компенсационни плащания в размер, еквивалентен на цената на мляко или други еквивалентни хранителни продукти Освен това е важно да запомните, че към вноските се отнасят всички плащания в полза на лица по трудови или граждански договори (договори, услуги), независимо дали ще се използват за намаляване на данъка върху доходите или не. Данъчна тежест върху заплатите през 2011гЗа организации и предприемачи, които използват общата система за данъчно облагане, опростената система за данъчно облагане и се прехвърлят към плащането на един данък върху условния доход, данъчната тежест (сумата от всички осигурителни вноски) е 34%.Тези. ако заплатата на служителя е 30 хиляди рубли, организацията или предприемачът трябва да плати: 26100 – Заплата на служителя в ръка 3900 – Данък върху доходите на физическите лица 7800 – Пенсионен фонд 930 – FFOMS 600 – TFOMS 870 – FSS Общата сума на всички застрахователни премии (без данък върху доходите на физическите лица) ще бъде 10 200 рубли. Застрахователни премии не се начисляват за суми на плащания и други възнаграждения в полза на физическо лице (по трудови или граждански договори (договори, услуги)), надвишаващи 463 000 рубли на базата на начисляване от началото на отчетния период. Така през 2011 г. максималната данъчна тежест за всеки служител за редовна организация ще бъде 157 420 рубли (463 000 * 34%), за организации, използващи намалени ставки на застрахователните премии: 26% - 120 380 рубли, 20,2 - 93 526, 14% - 64820. Плащания на индивидуални предприемачи и нотариуси, изчислени въз основа на цената на застрахователната година през 2011 г.
Платците на осигурителни премии, които не извършват плащания на физически лица, имат право доброволно да влязат в правоотношения по задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство и да плащат застрахователни премии за себе си в размер на 2,9% от разходите за осигурителната година. Заплащането на осигурителни вноски от лицата се извършва не по-късно от 31 декември на текущата година, считано от годината на подаване на заявлението за доброволно встъпване в правоотношения по задължително социално осигуряване. При встъпване в доброволно правоотношение с Фонда за социално осигуряване обезщетенията се изплащат на база средна заплата в размер на минималната работна заплата. В същото време изчисленото месечно обезщетение за отглеждане на дете не може да бъде по-малко от минималния размер на месечното обезщетение за отглеждане на дете, установено от Федералния закон „За държавните обезщетения за граждани с деца“. Плащане на застрахователни премииПлатците на застрахователни премии, които извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, определят размера на застрахователните премии, които се прехвърлят в извънбюджетни фондове в пълни рубли. Сумата на застрахователните премии под 50 копейки се изхвърля, а сумата от 50 копейки или повече се закръгля до пълната рубла. Месечните вноски се дължат не по-късно от 15-то число на календарния месец, следващ календарния месец, за който се изчислява месечната задължителна вноска.Предприемачите, които плащат застрахователни премии за себе си, трябва да ги прехвърлят не по-късно от 31 декември на текущата календарна година. За тези вноски не се прилага необходимостта от закръгляване на сумите след превода. Отчитане на осигурителните вноски към фонд "Пенсии" и "ДОО".До 15-ия ден на календарния месец, следващ отчетния период, трябва да подадете отчет във формуляр 4-FSS до териториалния орган на Фонда за социално осигуряване.Освен това до 15-ия ден на втория календарен месец, следващ отчетния период, е необходимо да се представят отчети на териториалния орган на Пенсионния фонд на Руската федерация за изчисляване на начислените и платени осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване и задължително пенсионно осигуряване. медицинска застраховка към фондовете за задължително здравно осигуряване (РСВ-1). През 2010 г. платците на осигурителни премии, чийто среден брой лица, в полза на които се извършват плащания и други възнаграждения за предходния отчетен период, надвишава 100 души, подават изчисления за осигурителни вноски за пенсия в установени формати в електронен вид с електронен цифров подпис. От 2011 г. бариерата за подаване на електронна отчетност е намалена на 50 души. Цените на застрахователните премии през 2010 г
В този случай базата за изчисляване на застрахователните премии по отношение на всяко лице се установява в размер, който не надвишава 415 000 рубли на базата на начисляване от началото на отчетния период. Плащания на индивидуални предприемачи и нотариуси, изчислени въз основа на цената на застрахователната година през 2010 г.Предприемачите и нотариусите плащат за себе си съответните осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и фондовете за задължително медицинско осигуряване в размер, определен въз основа на цената на осигурителната година.Цената на една осигурителна година се определя като произведение от минималната работна заплата, установена в началото на финансовата година, за която са платени застрахователните премии, и размера на осигурителните вноски в съответния държавен извънбюджетен фонд, увеличен 12 пъти. Ако смятаме на базата на сегашната минимална заплата, тогава В зависимост от годината на раждане на предприемача, осигурителната вноска в Пенсионния фонд на Руската федерация се изчислява изцяло за осигурителната част (за лица, родени през 1966 г. и по-големи) или се разделя на: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
През 2010 г. застрахователните премии се начисляват за плащания в полза на осигурените лица, докато размерът на тези начисления надвишава 415 000 рубли. Плащанията се изчисляват на базата на текущо начисляване от началото на годината (част 4, член 8 от Федералния закон № 212-FZ от 24 юли 2010 г.).
Освен това беше установено, че тази граница се индексира ежегодно в съответствие с растежа на средната работна заплата. И размерът на тази индексация се определя от правителството (част 5 от член 8 от Закон № 212-FZ). Наскоро тази процедура беше изменена със Закон от 16 октомври 2010 г. № 272-FZ.
Сега правителството определя не само коефициента на индексиране, но и конкретния размер на максималната базова стойност. Вярно, ще се фокусира и върху ръста на средните заплати. За 2011 г. посоченият коефициент и лимит вече са известни: индексацията е извършена на 1,1164, а размерът на базата ще бъде 463 000 рубли (Резолюция на правителството на Руската федерация от 27 ноември 2010 г. № 933).
Нека отбележим още един важен момент, свързан с процедурата за закръгляване на лимита. Ако максималната база се индексира с установения коефициент, получаваме 463 306 рубли (415 000 рубли х 1,1164). Лимитът за 2011 г., както виждаме, е малко по-нисък. Това се обяснява с факта, че сумата от 500 рубли или повече трябва да бъде закръглена до най-близката хиляда, а по-малко от 500 рубли трябва да бъдат изхвърлени.
Тарифи на застрахователните премии
Както е известно, от 1 януари 2011 г. общият размер на премията за всички застраховани лица ще бъде 34 процента (част 2 на член 12 от Закон № 212-FZ). Разпределението на средствата ще бъде както следва:
- към Пенсионния фонд на Руската федерация - 26 процента;
- във Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация - 2,9 процента;
- във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване - 3,1 процента;
- в ТФОМС - 2,0 на сто.
Закон № 272-FZ въведе значителни промени в тарифите, планирани за 2011 г.: списъкът на преференциалните категории притежатели на полици беше разширен. Намалените тарифи могат да се прилагат:
- земеделски производители;
- организации и индивидуални предприемачи по единния земеделски данък;
- платци на застрахователни премии, извършващи плащания и други възнаграждения на лица с увреждания от I, II или III група - във връзка с посочените плащания и възнаграждения.
Посочените организации и предприемачи ще плащат вноски през 2011-2014 г. в следните размери (част 2 на член 58 от Закон № 212-FZ):
Име на фонда | 2011 г | 2012 година | 2013-2014 г |
Но това не са всички бенефициенти.
През 2011-2019 г. следните категории получиха право да плащат по-ниски застрахователни премии:
- стопански дружества, създадени след 13 август 2009 г. от бюджетни научни институции;
- организации и индивидуални предприемачи със статут на резидент на технологично-иновативна специална икономическа зона и извършващи плащания на лица, работещи на посочената територия;
- организации, работещи в областта на информационните технологии (с изключение на организации със статут на резидент на специална икономическа зона за технологични иновации).
За тези организации тарифите през преходния период ще бъдат както следва (част 3 от член 58 от Закон № 212-FZ):
Име на фонда | 2011 г | 2012-2017 г | 2018 г | 2019 г |
Освен това за всяка от категориите има определени, доста строги изисквания, при които те имат право на посочените тарифи. Ако тези изисквания не бъдат изпълнени, компанията ще бъде принудена да плаща вноски от 34 процента.
важно
Средствата ще могат да наблюдават спазването на валидността на прилагането на тарифите от някои бенефициенти с помощта на данъчните власти. Факт е, че данъчните служители вече са длъжни да предоставят необходимата информация за това при поискване от Пенсионния фонд и Фонда за социално осигуряване. Освен това на данъчните органи се дава право да участват заедно с контролните органи в проверки на място за извършване на такъв контрол (клаузи 5, 6 от член 33 от Закон № 212-FZ).
Ставките на застрахователните премии също са намалени за някои видове дейности в областта на медиите (Федерален закон от 8 декември 2010 г. № 339-FZ). За да имате право на намалени тарифи, ще трябва да потвърдите основния си вид икономическа дейност.
През 2011-2014 г., при потвърждаване на основния вид икономическа дейност, тези платци имат право да прилагат следните тарифи:
Име на фонда | ||||
Плащанията по трудови правоотношения са обвързани с осигурителни вноски
Нека разгледаме други промени в Закон № 212-FZ (изменен със Закон № 339-FZ). Като начало, нека се спрем на онези норми, които като цяло имат поясняващ (технически) характер.
Документът е допълнен с член 5.1, който установява правилата за представителите на платците на застрахователни премии. Както във всички останали правоотношения, пълномощното представителство ще се осъществява въз основа на пълномощно. Без него лице, упълномощено от учредителните документи (например директор), има право да действа от името на юридическо лице.
Сега нека да преминем към по-съществени изменения. Категорията на облагаемите вноски включва обезщетение за неизползван отпуск, който не е свързан с уволнението на служители (подточка „и“ клауза 2, част 1, член 9 от Закон № 212-FZ). Освен това по-рано Министерството на здравеопазването и социалното развитие обясни, че такива плащания не подлежат на включване в базата за застрахователни премии (писмо от 19 май 2010 г. № 1239-19). Що се отнася до обезщетението за неизползван отпуск, изплатено при уволнение, няма промени. Посоченото плащане подлежи на вноски, както преди (алинея „d“, параграф 2, член 9 от Закон № 212-FZ).
Така от 1 януари 2011 г. компенсацията за неизползвана ваканция, която не е свързана с уволнение, ще бъде включена в базата за застрахователни премии (алинея „и“ параграф 2 от член 9 от Закон № 212-FZ).
От 1 януари 2011 г. обект на данъчно облагане на застрахователните премии ще бъдат плащанията и възнагражденията, които се извършват в рамките на трудовите отношения (част 1, член 7 от Закон № 212-FZ, изменен със Закон № 339-FZ ). Старата версия на Закон № 212-FZ гласеше, че се облагат само плащанията, предвидени в трудовия договор.
През цялата 2010 г. служителите обясняваха, че вноските трябва да се начисляват върху всички плащания към служителя, независимо дали са предвидени в посочените документи или не. Основното е, че те са произведени в рамките на трудовите отношения. Изключение правят плащанията, изброени в член 9 от Закон № 212-FZ (писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 23 март 2010 г. № 647-19, от 19 май 2010 г. № 1239-19) .
Установени са и други срокове за отчитане
Важна промяна е отлагането на сроковете за отчитане. Сега отчетите трябва да се подават в Пенсионния фонд не по-късно от 15-ия ден на втория календарен месец, следващ отчетния период. Преди това този период беше определен до 1-вия ден на втория календарен месец след отчетния период (клауза 1, член 15 от Закон № 212-FZ, изменен със Закон № 339-FZ). Така застрахованите лица трябва да подадат отчети за календарната 2010 година не по-късно от 15 февруари 2011 г., а за 2011 г. - не по-късно от 16 май, 15 август, 15 ноември 2011 г. и 15 февруари 2012 г. Въз основа на това очакваме съответните промени във формуляра RSV-1 (одобрен със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 12 ноември 2009 г. № 894n).
Моля, имайте предвид, че според новата версия на закона, едновременно с това изчисление, организацията ще бъде длъжна да предостави информация за всяко работещо осигурено лице. Говорим за персонализирана информация.
Подобни промени в сроковете бяха направени в Закон № 27-FZ. Ако по-рано се предполагаше, че през 2011 г. персонализираната счетоводна информация също ще трябва да се подава на тримесечие, но на други дати до 1 май, 1 август, 1 ноември и 1 февруари на следващата година, сега, както вече беше споменато, тези данни трябва се внасят заедно с плащането към Пенсионния фонд.
Що се отнася до изчислението на Фонда за социално осигуряване, то ще трябва да бъде подадено не „преди 15-ия ден“ на календарния месец, следващ отчетния период, а „не по-късно от 15-ия ден“ на посочения месец. Формуляр-4 FSS на Руската федерация (одобрен със заповед на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 6 ноември 2009 г. № 871n). Следователно формулярът трябва да бъде подаден не по-късно от 15 април, 15 юли, 17 октомври 2011 г. и не по-късно от 16 януари 2012 г.
Припомняме, че платците на осигуровки, чийто среден брой лица през 2010 г. надхвърля 50 души, подават отчети във фондовете в електронен вид.
Изясняване на плащането и правилата за прихващане на вноски
Разяснение на плащането.Новата версия на закона установява: ако платецът открие грешка в поръчката, която не е довела до непостъпване на пари в бюджета, той има право да подаде заявление за изясняване на основанието, вида и принадлежността на плащането, периодът на отчитане (разчет) или статусът на платеца във връзка с грешка, допусната при прикачването на документи, потвърждаващи плащането на вноски (клауза 4, част 6, член 18 от Закон № 212-FZ).
По предложение на контролния орган или платеца може да се извърши съвместна изравняване на внесени вноски. Резултатите от това съгласуване се документират в акт.
Въз основа на това заявление и съвместния протокол за изравняване (ако е извършен), контролният орган взема решение за изясняване на основанието, вида и атрибута на плащането в деня на действителното плащане на застрахователните премии, като контролният орган трябва да уведоми платеца в петдневен срок от вземане на това решение. Освен това органите на пенсионния фонд и фонда за социално осигуряване имат право да поискат от банката копие от разписката за превод на вноските. Кредитната институция е длъжна да го представи в рамките на пет работни дни от датата на получаване на съответното искане (част 10, член 18 от Закон № 212-FZ).
След това фондовете ще преизчислят санкциите за периода от датата на действителното плащане на вноските в бюджета до деня, в който контролният орган вземе определеното решение. Разгледаната процедура за изясняване на плащането се прилага и за санкции и глоби (част 12 от член 18 от Закон № 212-FZ).
Във връзка с измененията представлява интерес резолюцията на Федералната антимонополна служба на Волжския регион от 15 септември 2010 г. № A55-38937/2009. Същността на спора беше, че дружеството е превело вноските, но в същото време е посочило неправилно БКК в платежното нареждане. И пенсионният фонд смята, че задължението на организацията за плащане е неизпълнено. Това се обяснява с факта, че има особеност в процедурата за изпълнение на задължението за плащане на застрахователни премии. Не се счита за изпълнено, ако в платежното нареждане е посочен неправилен BCC (член 18 от Закон № 212-FZ). Всъщност законът не установява процедура за изясняване на плащането. Бюджетният кодекс обаче гласи, че функциите на администратора на бюджетните приходи включват вземане на решение за прихващане (изясняване) на плащания към бюджетите на бюджетната система и подаване на съответното уведомление до Федералната хазна. По този начин Пенсионният фонд, като администратор на пенсионни вноски, има правомощията да изяснява плащанията от 2010 г., въпреки факта, че това не е пряко предвидено в Закон № 212-FZ.
Уреждане на вноските.Сега правото на организацията да компенсира свръхразходите за обезщетения срещу предстоящи плащания на застрахователни премии е директно осигурено, но само в рамките на един период на фактуриране (част 2.1 от член 15 от Закон № 212-FZ). Нека ви напомним, че тази ситуация възниква, ако разходите за плащане на застрахователно покритие надвишават сумата на начислените премии.
Това „нововъведение“ обаче само засили позицията на FSS, която той изрази по-рано: нормите на действащото законодателство не съдържат забрана за изплащане на обезщетения поради предстоящи плащания на осигурителни вноски към FSS. Следователно, ако размерът на разходите за изплащане на обезщетения през определен месец надвишава размера на застрахователните премии, начислени за същия месец, организацията има право:
- свържете се с териториалния орган на фонда за необходимите средства за изплащане на обезщетения;
- компенсира сумата на излишните разходи за плащане на застрахователно покритие срещу предстоящи плащания на социалноосигурителни вноски (писмо на Федералния фонд за социално осигуряване на Русия от 21 юни 2010 г. № 02-03-13/08-4917).
Друго интересно изменение се отнася до преразглеждането на правилата за прихващане на надплатени застрахователни премии срещу бъдещи плащания. Ако сега такова прихващане се извършва само по искане на платеца, тогава след влизане в сила на измененията контролният орган ще има право да го извърши независимо. Но това няма да попречи на платеца да подаде заявление за прихващане или възстановяване.
Е. Антипова, данъчен консултант
Ел Ей Елина, икономист-счетоводител
Цените на застрахователните премии през 2012 г
Коментар на промените, влезли в сила от 1 януари
Федерален закон от 3 декември 2011 г. № 379-FZТекстът на въпросния закон можете да намерите: раздел „Нормативна уредба” на системата КонсултантПлюсВсички, разбира се, вече знаят, че тарифите на застрахователните премии се промениха тази година. Някои ще се възползват от подобни промени, други ще загубят. Както и през предходните години, ще се прилагат намалени ставки (има няколко вида за определени категории застраховани) и основни ставки (за тези, които нямат право да прилагат намалени ставки). Освен това лимитът на облагаемите плащания за всеки служител се увеличи от 463 000 на 512 000 рубли. Част 4, 5 чл. 8 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ „За застрахователните премии...“ (наричан по-долу Закон № 212-FZ);Сега обаче това вече не е ограничение за базата на вноските. Работодателите, които нямат обезщетения, ще трябва да плащат вноски за плащания, надвишаващи 512 000 рубли. на човек.
В тази статия не разглеждаме тарифите за участниците в проекта Сколково.
Въведена е допълнителна ставка за основните тарифи
През 2012 г. размерът на вноските за ДОО и здравноосигурителния фонд не е променян. Цялата сума на вноските за задължително здравно осигуряване обаче вече трябва да се кредитира във Федералния фонд за медицинско осигуряване. Членове 12, 58.2 от Закон № 212-FZ. Както знаете, през 2011 г. беше необходимо да се разделят вноските за здравно осигуряване между федералния и териториалния фонд за задължително медицинско осигуряване.
Но общата тарифа на осигурителните вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация намалява от 26 на 22% Изкуство. 58.2 от Закон № 212-FZ; Изкуство. 33.1 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. № 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване...“ (наричан по-долу Закон № 167-FZ).
За суми на облагаеми плащания на служител, надвишаващи 512 000 рубли от началото на годината, вноските в Пенсионния фонд на Руската федерация ще трябва да бъдат начислени в размер на 10% Изкуство. 58.2 от Закон № 212-FZ; Изкуство. 33.1 от Закон № 167-FZ. Това означава, както вече казахме, за сумата от 512 000 рубли. Наименованието „пределна стойност на базата за изчисляване на вноските” вече не е подходящо Част 4, 5 чл. 8 от Закон № 212-FZ.
| фонд | Вид задължително социално осигуряване | Основна тарифа 2012г Изкуство. 58.2 от Закон № 212-FZ | |
| От плащания, които не надвишават 512 000 рубли. през годината | От плащания над 512 000 рубли. през годината | ||
| Пенсионен фонд | Пенсионно осигуряване | 22,0% | 10,0% |
| FSS | Осигуровки при временна нетрудоспособност и майчинство | 2,9% | - |
| FFOMS | Здравна осигуровка | 5,1% | - |
| Обща сума: | 30,0% | 10,0% | |
В резултат на това се оказва, че в сравнение с 2011 г. новата скала на основните тарифи е полезна само ако годишният доход на служителя не надвишава 550 200 рубли. (45 850 рубли на месец).
Тази сума се изчислява чрез решаване на просто уравнение:
463 000 рубли. х 34% = 512 000 rub. x 30% + (X rub. – 512 000 rub.) x 10%.
В това уравнение X rub. - това е размерът на начисленията на един служител за годината, при който размерът на вноските за 2011 г. и 2012 г. ще бъде еднакъв.
Оказва се, че размерът на застрахователните премии от плащания към служителя е в размер на 550 200 рубли. е:
- през 2011 г. - 157 420 рубли. (463 000 рубли х 34% - в крайна сметка през 2011 г. беше необходимо да се облагат само плащания в рамките на 463 000 рубли годишно);
- през 2012 г. - също 157 420 рубли. (512 000 рубли х 30% + (550 200 рубли – 512 000 рубли) х 10%).
Вече обсъдихме това подробно в един от броевете на нашето списание (,).
Сега да видим какво се е променило в тарифата за пенсионни вноски.
внимание
Ставката на пенсионната вноска вече е разделена на солидарна и индивидуална част.
От 2012 г. се появи солидарна част от тарифата. Той ще финансира разходите на фонда, които не са свързани с плащания от пенсионни спестявания. Изкуство. 3 от Закон № 167-FZ.
За сметка на солидарната част например ще се изплащат трудови пенсии във фиксиран основен размер, социални помощи за погребение на починали пенсионери (ако към деня на смъртта не са подлежали на задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност). и във връзка с майчинството).
Тоест парите, изплатени за служител по солидарния процент, няма да повлияят по никакъв начин на размера на бъдещата му пенсия.
Другата част от ставката на застрахователната премия се нарича индивидуална. Именно от това се формират сумите, отчитани в индивидуалната лична сметка на служителя. И въз основа на тях ще бъде определен прогнозният пенсионен капитал, както и размерът на финансираната част от трудовата пенсия на служителя. Изкуство. 3 от Закон № 167-FZ.
Разделянето на тарифата на общи и индивидуални части не отменя разделянето на тарифите за финансиране на осигурителната и финансираната част от трудовата пенсия. Както и преди, вноските към финансираната част от пенсията трябва да се изчисляват само от плащанията на родените през 1967 г. или по-късно.
| Плащания, включени в базата за изчисляване на осигурителните премии, на служител през годината | Основен размер на вноските за фонд "Пенсии" за 2012 г Изкуство. 33.1 от Закон № 167-FZ | |
| За финансиране на осигурителната част на трудовата пенсия | За финансиране на финансираната част от трудовата пенсия | |
| Не повече от 512 000 рубли: | ||
| - за лица родени 1966 г. и по-големи | 22%, от които: - 6% - ставна част; - 16% - индивидуална част |
- |
| - за лица родени 1967 г. и по-млади | 16%, от които: - 6% - ставна част; - 10% - индивидуална част |
6% - индивидуална част |
| Над 512 000 rub. | 10% - ставна част | - |
Появата на солидарната част от тарифата повдигна поне два въпроса.
Първият въпрос е необходимо ли е да се превеждат вноски за солидарната част от тарифата в отделно платежно нареждане? Докато за тях не се появи отделна KBK, по-логично е плащанията да се извършват по стария начин: разделяне само на застрахователна и спестовна част.
Вторият въпрос е как сега да попълвам отчети към пенсионния фонд? Особено интересно е попълването на персонализирани формуляри. Засега отчитането за „пенсия“ не предвижда посочване на вноски за „солидарност“. Много е вероятно скоро да бъдат одобрени нови формуляри за докладване: както персонализирани, така и RSV-1 PFR.
Както си спомняте, крайният срок за подаване на отчети в Пенсионния фонд за първото тримесечие е 15 май 2012 г. Така че има достатъчно време за разработване и утвърждаване на нови формуляри. Когато тези формуляри станат налични, ще ви уведомим незабавно.
Някои намалени ставки също са променени
Всеки, който отговаря на условията за намалени ставки през 2012 г., няма да има допълнителни премийни ставки. За всяко лице вноските трябва да се изчисляват само за облагаеми плащания, които не надвишават 512 000 рубли. след година Част 4 чл. 8 от Закон № 212-FZ; Постановление на правителството на Руската федерация от 24 ноември 2011 г. № 974; Изкуство. 58 от Закон № 212-FZ; Изкуство. 33 от Закон № 167-FZ. Освен това за много бенефициенти общите тарифи са намалени спрямо 2011 г. Появиха се и нови бенефициенти.
Към облекчените фирми с преференциална дейност се присъединиха аптеки и организации с нестопанска цел
През 2011 г. опростителите, за които един от видовете дейности, директно посочени в параграф 8 от част 1 на чл. 58 от Закон № 212-FZ беше основният, можеха да се прилагат намалени тарифи. По-специално това са тези, които се занимават с производство, строителство, образование, здравеопазване, ремонт на битови стоки и управление на имоти.
От 2012 г. те са допълнени от организации и предприемачи, използващи опростената система, чиято основна дейност е х клауза 8, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ (с измененията, в сила от 01.01.2012 г.):
- <или>транспорт и комуникации (OKVED 60.xx. xx - 64.xx. xx) - по-рано само спомагателни и допълнителни транспортни дейности бяха преференциални (OKVED 63.xx. xx);
- <или>търговия на дребно с фармацевтични и медицински стоки, ортопедични продукти (OKVED 52.31 и 52.32);
- <или>производство на огънати стоманени профили (OKVED 27.33);
- <или>производство на стоманена тел (OKVED 27.34).
Вид дейносте основен,ако доходът от него е най-малко 70% от общия доход.
През 2011 г., ако в края на отчетния (изчислителен) период основният вид икономическа дейност на опростителя престане да съответства на „преференциалния“, тогава е необходимо да се преизчислят застрахователните премии по общия курс от началото от периода и заплащане на допълнителни неустойки и Част 1.4 Чл. 58 от Закон № 212-FZ (с измененията, в сила до 01.01.2012 г.). През 2012 г. разпоредбата за наказанията беше премахната Част 1.4 Чл. 58 от Закон № 212-FZ;. Какво означава това? Защо не трябва да плащате глоба? Закон № 212-FZ обаче не казва директно това. И в същото време има общо правило: неустойките винаги се плащат, когато вноските са платени със закъснение. Така че това изменение може да е чисто техническо и да не означава нищо. За разяснение се обърнахме към специалисти от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия.
От авторитетни източници
Заместник-директор на Департамента за социално осигуряване и държавна сигурност на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия
Ако организация или предприемач, използващ опростена система, в края на отчетния (изчислителен) период основният вид икономическа дейност престана да съответства на „преференциалния“ през 2011 г., тогава е необходимо да се преизчислят застрахователните премии на обща ставка от началото на годината (от 01.01.2011 г.) и заплащане на допълнителни неустойки.
От 1 януари 2012 г. разпоредбата за наказанията беше премахната от част 1.4 на чл. 58 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ подп. "д" клауза 19 на чл. 6 от Закон № 379-FZ. Това означава, че при преизчисляване на застрахователните премии за определен период през 2012 г. вече не е необходимо да се плащат неустойки.”
Както виждаме, изменението може да се счита за благоприятно. Въпреки това ще бъде възможно да се говори за това с увереност, след като Министерството на здравеопазването и социалното развитие издаде официално писмо (което инспекторите от Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване ще трябва да следват).
Наред с горепосочените опростени бенефициенти, през 2012 г. право на намалени тарифи имат:
- аптеки, прехвърлени на UTII;
- индивидуални предприемачи, които имат лиценз за фармацевтични дейности и са прехвърлени в UTII - във връзка с плащания и награди на служители, занимаващи се с фармацевтични продукти клауза 10, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ;
- опростители - организации с нестопанска цел (с изключение на държавни/общински институции), които се занимават със социални услуги за населението, научни изследвания и разработки, образование, здравеопазване, култура и изкуство (театри, библиотеки, музеи и архиви) и масов спорт . Такива организации с нестопанска цел имат право на намалена тарифа през 2012 г., при условие че в края на 2011 г. най-малко 70% от приходите им идват от целеви приходи, помощи, приходи от преференциални видове дейности и клауза 11, част 1, част 5.1, 5.2 чл. 58 от Закон № 212-FZ;
- благотворителни организации, използващи опростени клауза 12, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ.
Всички посочени бенефициенти изобщо не трябва да плащат вноски във Фонда за социално осигуряване и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване през 2012 г. Трябва само да плащате вноски в пенсионния фонд.
| Ставки на вноските за 2012 г. за опростени бенефициенти, аптеки UTII и други бенефициенти, изброени в параграфи. 8, 10-12 часа 1 с.л. 58 от Закон № 212-FZ | ||||
| Пенсионен фонд на Руската федерация ; клауза 12 чл. 33 от Закон № 167-FZ | Част 3.4 Чл. 58 от Закон № 212-FZ | Част 3.4 Чл. 58 от Закон № 212-FZ | ||
| за осигурителната част на пенсията | ||||
| 20%, от които: - 1 |
- | 0 | 0 | |
| 14%, от които: - 4% - обща част от тарифата; - 10% - индивидуална част от тарифата |
6% - индивидуална част от тарифата | |||
Тъй като бенефициентите не плащат вноски за Фонда за социално осигуряване, те ще трябва да възстановят от Фонда размера на обезщетенията, изплатени на служители в отпуск по болест. Тоест ситуацията е същата като при опростителите през 2010 г. Следователно отново трябва да изчакаме промени във формуляр-4 на FSS на Руската федерация.
Има нови бенефициенти с тарифа от 14%
Добавен е списъкът с късметлиите, които могат да плащат вноски с комбинирана ставка от 14%. Част 3 чл. 58 от Закон № 212-FZ. През 2011 г. се прилага тази тарифа стр. 4-6 част 1, част 3 с.л. 58 от Закон № 212-FZ (с измененията, в сила до 01.01.2012 г.):
- Руски ИТ компании (с изключение на жителите на специални икономически зони за технологични иновации). Между другото, от 2012 г. изискванията за прилагане на обезщетението въз основа на средния брой на служителите в клауза 3, част 2.1, чл. 57 от Закон № 212-FZ: вместо 50 човека са достатъчни 30;
- стопански субекти (ООД и АД), създадени след 13.08.2009 г. от бюджетни научни институции и университети и клауза 4, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ;
- жители на технологично иновативни специални икономически зони (СИЗ).
Клъстер- набор от специални икономически зони, определени от правителството на Руската федерация, които се управляват от едно управляващо дружество клауза 1 чл. 1 Федерален закон от 30 ноември 2011 г. № 365-FZ; Изкуство. 2 от Федералния закон от 22 юли 2005 г. № 116-FZ „За специалните икономически зони в Руската федерация“.
От 2012 г. бяха добавени бенефициенти клауза 5, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ:
- жители индустриално-производствена СИЗ;
- жители туристически и развлекателни СИЗ,обединени с решение на правителството в клъстер.
| Категория осигурени лица (вноските се начисляват само за плащания в рамките на 512 000 рубли годишно) | Вноски за 2012 г. за ИТ компании; търговски дружества, създадени от бюджетни научни институции и университети след 13.08.2009 г.; жители на технологично-иновативни и индустриално-производствени СИЗ, както и на туристически и развлекателни СИЗ | |||
| Пенсионен фонд на Руската федерация (обща тарифа - 8%) подп. 4-6 т. 4, т. 7 чл. 33 от Закон № 167-FZ | Фонд за социално осигуряване на Руската федерация Част 3 чл. 58 от Закон № 212-FZ | Федерален фонд за задължително здравно осигуряване Част 3 чл. 58 от Закон № 212-FZ | ||
| за осигурителната част на пенсията | за финансираната част от пенсията | |||
| Лица, родени през 1966 г. и по-големи | 8% - индивидуална част от тарифата | - | 2% | 4% |
| Лица, родени през 1967 г. и по-млади | 2% - индивидуална част от тарифата | 6% - индивидуална част от тарифата | ||
Земеделски производители и организации на „инвалиди“: същата тарифа от 20,2%
Както и през 2011 г., общата тарифа от 20,2% е определена за следните категории Част 2 чл. 58 от Закон № 212-FZ:
- всякакви работодатели по отношение на плащания на хора с увреждания клауза 3, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ- ако нямат право на по-ниска ставка;
- Платци на единен данък земеделие и земеделски производители стр. 1, 2 часа 1 с.л. 58 от Закон № 212-FZ, които могат да прилагат единен земеделски данък
Категория осигурени лица (вноските се начисляват само за плащания в рамките на 512 000 рубли годишно) Вноски за 2012 г. за всички организации, предоставящи плащания на хора с увреждания; за земеделски производители и платци на Единния данък земеделие; за организации на „инвалиди“ и създадени от тях социално ориентирани институции Пенсионен фонд на Руската федерация (обща тарифа - 16,0%) подп. 1-3 т. 4, т. 5 чл. 33 от Закон № 167-FZ Фонд за социално осигуряване на Руската федерация Част 2 чл. 58 от Закон № 212-FZ Федерален фонд за задължително здравно осигуряване Част 2 чл. 58 от Закон № 212-FZ за осигурителната част на пенсията за финансираната част от пенсията Лица, родени през 1966 г. и по-големи 16.0% - индивидуална част от тарифата - 1,9% 2,3% Лица, родени през 1967 г. и по-млади 10.0% - индивидуална част от тарифата 6.0% - индивидуална част от тарифата Както виждаме, ако обикновена организация има служител с увреждания, тогава застрахователните премии трябва да се изчисляват по намалени ставки, за да му се плати.
Специални тарифи за инженерингови организации
Организациите, предоставящи инженерингови услуги, бяха включени в списъка с предимства през 2012 г. Вярно е, че техните намалени тарифи се различават от основните само по това, че не е необходимо да плащат вноски за плащания, надвишаващи 512 000 рубли. на човек а клауза 13, част 1, чл. 58, част 3.5 чл. 58 от Закон № 212-FZ; подп. 13 клауза 4 чл. 33 от Закон № 167-FZ. Тоест за тях няма допълнителен размер на вноските във фонд "Пенсии".
Инженерингови услуги- инженерингови и консултантски услуги за подготовка на производствения процес и продажба на продукти, работи, услуги; подготовка за изграждане и експлоатация на промишлени, инфраструктурни, селскостопански и други съоръжения, предпроектни и проектантски услуги (изготвяне на предпроектни проучвания, проектни разработки и други подобни услуги) клауза 13, част 1, чл. 58 от Закон № 212-FZ.
За да имат право на намалени тарифи през 2012 г., инженерните организации трябва да отговарят на редица изисквания Част 5.4 Чл. 58 от Закон № 212-FZ:
- делът на приходите от инженерингови услуги за 9 месеца на 2011 г. трябва да бъде най-малко 90% от всички приходи;
- средносписъчният брой на служителите им за 9 месеца на 2011 г. да е минимум 100 души;
- най-интересното е, че трябва да получите положително становище от експертния съвет по технологично-иновационни специални икономически зони. Информацията, че организацията има такова заключение, трябва да бъде в извънбюджетните фондове не по-късно от 1-во число на месеца, следващ отчетния период. клауза 3, част 5.4 чл. 58 от Закон № 212-FZ.
Намалените медийни ставки се увеличиха леко
За медиите (с изключение на медиите с рекламен или еротичен характер) общият размер на застрахователните премии ще се увеличи през 2012 г. клауза 7 част 1, част 3.1 чл. 58 от Закон № 212-FZс 1%. Такова увеличение обаче беше планирано още преди година. В допълнение, солидарна част се разпределя в рамките на пенсионната тарифа.
И още една промяна засяга медиите. От Закон № 212-FZ беше премахнато споменаването, че ако загубят правото на намалени тарифи през годината, трябва да платят неустойка и подп. "д" клауза 19 на чл. 6 от Закон № 379-FZ. Единственото правило, което остава, е, че е необходимо да се преизчислят вноските за общи (неконцесионни) тарифи от началото на отчетния (изчислителен) период, т.е. от началото на годината Част 1.3 Чл. 58 от Закон № 212-FZ.
Предстои ни ново разместване на цените на застрахователните премии. Измененията от 2011 г. са благоприятни за почти всички обезщетения.
Промяната в размера на вноските означава, че ще се изискват нови форми на отчитане на осигурителните премии - поне за вноските във фонд "Пенсии". Така че счетоводителите ги чакат нови изненади. А още по-неприятна новина очаква тези, които наемат временно пребиваващи чужденци. Ще говорим за това в следващата ни статия.
Новите ставки на застрахователните премии са в сила от 2011 г
През 2011 г. са в сила нови тарифи за изчисляване на застрахователните премии. Освен това преференциалните тарифи, предвидени за „опростени“ и UTII, станаха невалидни...
Как да платя вноските през новата година
Припомняме, че според Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. миналата година беше така нареченият преходен период за търговските дружества. Дружествата, прилагащи общия данъчен режим, начисляват вноски с обща ставка от 26 на сто. Но за тези, които прилагат „опростената система“, имаше специални ставки от 0 процента за вноски за задължително социално осигуряване при извънредни ситуации и задължително осигуряване. Вноските за задължително пенсионно осигуряване на дружество при специални режими са начислени в размер на 14 на сто.
От 2011 г. всички компании, извършващи плащания на физически лица, плащат по общи тарифи, независимо от (виж таблицата).
Тарифи за изчисляване на застрахователни премии от търговски организации през 2011 г
Базата за изчисляване на застрахователните премии трябва да се определя отделно за всяко физическо лице от началото на периода в края на всеки календарен месец на базата на начисляване.
Ако плащанията не са достигнали лимита (тази година, съгласно Указ на правителството на Руската федерация от 27 ноември 2010 г. № 933, той е 463 000 рубли вместо предишните 415 000 рубли), тогава всички начисления попадат в данъчната основа .
Осигурителните премии се начисляват върху възнагражденията на лица по трудови, авторски, лицензионни и гражданскоправни договори (освен ако не са сключени с предприемач, адвокат или нотариус).
В същото време застрахователните премии за инвалидност и майчинство не се начисляват в руския бюджет (клауза 2, част 3, член 9 от Закон № 212-FZ) за суми, изплатени по гражданскоправни, авторски и лицензионни споразумения.
Също така отбелязваме, че Федералният закон № 339-FZ от 8 декември 2010 г. въведе промени в процедурата за отчитане на вноските.
По-специално, вече е установено, че изчисленията към Пенсионния фонд на Руската федерация (за вноски за задължително пенсионно и здравно осигуряване) трябва да бъдат представени не по-късно от 15-ия ден на втория календарен месец, следващ отчетния период. Припомняме, че досега отчетите трябваше да се подават във фонд "Пенсии" до 1-во число на този месец.
Изчисленията към Федералния фонд за социално осигуряване на Русия (за задължителни вноски в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство) вече се подават не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ отчетния период (и не преди 15-ия ден на този месец , по старому).
Какви плащания се вземат предвид при изчисляване на вноските?
Така че, като общо правило, застрахователните премии се начисляват върху всички плащания на служителите, които са предвидени или от действащия колективен трудов договор, споразумение или местни разпоредби на работодателя.
Така застрахователните премии се изчисляват:
1) за размера на възнаграждението: заплати, бонуси, надбавки и др.;
2) за материална помощ, осигурена от трудов (колективен) договор, с изключение на случаите, посочени в параграфи 3 и 11 на част 1 на член 9 от Закон № 212 - Федерален закон. Това по-специално е еднократна финансова помощ за служители при раждане на дете. Въпреки това, тя не може да надвишава 50 000 рубли. и трябва да се плати през първата година от живота на детето. Както и финансова помощ в размер на 4000 рубли. на човек за календарна година;
3) за еднократни премии, подаръци (например за годишнини, празници), ако са посочени в трудовия (колективен) договор със служителя. По този въпрос специалисти от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия в писма от 13 август 2010 г. № 2640-19 и от 6 август 2010 г. № 2538-19 разясниха процедурата за облагане на определени плащания със застрахователни премии . По този начин вноските трябва да подлежат на плащане от организацията за нейния служител на лихва върху нецелеви (взети за потребителски цели, а не специално за закупуване или строителство на жилища), плащане за услугите на фитнес центрове за служители, както и като недокументирани разходи и разходи за наемане на жилищни помещения в командировка, компенсация за разходите на служителя за заплащане на услуги за използването му на ВИП салона на летището.
Според Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия плащането на членски внос и суми за получаване на счетоводни сертификати се признава като плащане в полза на служителите в рамките на трудовите отношения. Това означава, че за тези суми трябва да се изчислят вноски (писмо от 5 август 2010 г. № 2519-19). Длъжностните лица също така обясниха, че компенсацията за разходите за наем на жилище, изплатена на служител, който се е преместил в друг град, за да работи в организация, също трябва да подлежи на вноски, тъй като тези суми не се прилагат за възстановяване на разходите за преместване на служителя.
Не всички плащания трябва да се вземат предвид
Можете да изключите от данъчната основа онези суми на плащанията, които са посочени отделно в член 9 от Закон № 212-FZ. Но не само. >|Всички видове законно установени компенсационни плащания (в рамките на нормите, определени от законодателството на Руската федерация), свързани по-специално с изпълнението на трудовите задължения от физическо лице, включително във връзка с преместване на работа в друга област (подточка „и“ клауза 2, част 1, член 9 от Закон № 212-FZ).|<
Трябва да се отбележи, че въз основа на анализа на нормите на част 1 на член 7 от Закон № 212 - Федерален закон, редица други плащания на физическо лице не подлежат на застрахователни премии.
а именно:
Отчетни суми, издадени на служителя за закупуване на материални активи;
Финансова помощ за членове на семейството на починал служител (писмо на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 1 март 2010 г. № 426-19);
Подаръци за служители, прехвърлени от (писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 12 август 2010 г. № 2622-19, от 6 август 2010 г. № 2538-19);
Плащания на членовете на съвета на директорите по решение на общото събрание на акционерите (писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 7 май 2010 г. № 1145-19, от 1 март 2010 г. № 421-19) ;
Плащания по гражданскоправни договори, чийто предмет е прехвърлянето на вещни права върху собственост, както и по договори за прехвърляне на собственост за ползване (част 3 на член 7 от Закон № 212-FZ). Например, това са плащания за наем, заеми, заеми и т.н. Освен това, ако впоследствие дългът на служителя бъде опростен (изцяло или частично), ще трябва да се начислят застрахователни премии за сумата (писмо на Министерството на здравеопазването и Социалното развитие на Русия от 21 май 2010 г. № 1283-19 ).
Възнаграждение в полза на гражданин (лице без гражданство), ако сумите му се изплащат: по трудов договор, според който мястото на работа на лицето е отделно подразделение на руска организация извън Руската федерация; по граждански договор за извършване на работа или предоставяне на услуги, чието изпълнение не се извършва на територията на Руската федерация.
След това отбелязваме тази точка. Някои плащания на служители, свързани с изпълнението на държавни или обществено значими задължения, а не трудови задължения, не подлежат на осигурителни вноски. А също и някои социални придобивки.
Обикновено такива плащания не се споменават в трудовия договор, но търговската организация е длъжна да ги начисли по силата на закона.
Например това:
Средни доходи на служителите донори за дни кръводаряване и дни почивка във връзка с това;
Средна печалба по време на наборната служба на служителя за военно обучение;
Средни доходи на работещи бременни жени за дните на задължителен медицински преглед и др.
Счетоводство
В счетоводството сумите на вноските се отразяват в съответните подсметки към сметка 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване“. За по-голяма яснота, нека разгледаме конкретен пример.
Пример.
Търговската компания Solnyshko LLC изчисли задължителните застрахователни премии през януари 2011 г. Размерите на изчислените вноски са показани в таблица 2.
Изчисляване на вноските, оценени през януари 2011 г
|
Длъжност |
Година на раждане на служителя |
Данъчна основа за януари, rub. |
Вноски в пенсионния фонд |
Вноски във Фонда за социално осигуряване на Русия, руб. |
Вноски за Фонда за социално осигуряване от злополуки, руб. |
Вноски към FFOMS, rub. |
Вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване, rub.. |
|
|
застрахователна част, търкайте. |
натрупваща част, търкайте. |
|||||||
|
Директор |
||||||||
|
Главен счетоводител |
||||||||
|
Мениджър продажби |
||||||||
|
Началник склад |
||||||||
|
Служител на граждански договор |
||||||||
Нека да разгледаме счетоводните записи:
ДЕБИТ 44 КРЕДИТ 70
275 000 rub. - начислени на служителите;
ДЕБИТ 44
КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за осигурителната част на пенсията“
66 400 рубли. - начислени са вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация (осигурителна част от пенсията);
ДЕБИТ 44
КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване за капиталовата част от пенсията“
5100 търкайте. - начислени са вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация (финансираната част от пенсията);
ДЕБИТ 44
КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за осигурителни вноски към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“
8525 рубли. - начислени са задължителни осигурителни вноски във Федералния фонд за задължително здравно осигуряване;
ДЕБИТ 44
КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за осигурителни вноски към Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване“
5500 търкайте. - начислени са задължителни осигурителни вноски за териториалния фонд за задължително здравно осигуряване;
ДЕБИТ 44
КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за застрахователни премии в случай на временна нетрудоспособност във Федералния фонд за социално осигуряване на Русия“
5800 рубли. - изчислени са вноски за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство във Фонда за социално осигуряване на Русия;
ДЕБИТ 44
КРЕДИТ 69 подсметка „Изчисления за застрахователни премии към Федералния фонд за социално осигуряване на Русия срещу злополуки“
400 търкайте. - начислени са вноски във Федералния фонд за социално осигуряване на Русия за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания.
Ами ако компанията е в специален режим?
В случай, че една компания работи на опростена основа с обект „доход“, тя може да се възползва от данъчно приспадане.
Изчисленият размер на данъка (авансови плащания) може да бъде намален, включително с размера на платените задължителни осигурителни вноски (в рамките на суми) за същия период от време (клауза 3 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Длъжностните лица също обърнаха внимание на това в писмо от 12 май 2010 г. № ШС-17-3/210. Размерът на данъка (авансовите плащания) обаче не може да бъде намален с повече от 50 процента.
Компаниите, които са избрали обект на данъчно облагане „доходи минус разходи“, вземат предвид същите суми на застрахователните премии като част от данъчните разходи (в границите на начислените суми).
Запомнете: при надплащане на вноски може да се вземе предвид само натрупаната сума; в случай на недостатъчно плащане се вземат предвид действително платените суми.
Въз основа на резултатите от данъчния период компаниите на UTII намаляват „условния“ данък с размера на застрахователните премии, изчислени за същото тримесечие и действително платени до момента на подаване на декларацията UTII на данъчните власти (клауза 2 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). >>Дори ако на датата на подаване на декларацията UTII компанията не е имала време да плати застрахователни премии, тя не губи правото на данъчно приспадане. За да направите това, трябва да подадете актуализирана декларация, като намалите изчисления UTII с размера на застрахователните премии, платени за същия данъчен период (писмо от 22 юли 2009 г. № 03-11-06/3/193).|<
В същото време размерът на „вменения“ данък също не може да бъде намален с повече от 50 процента.
Основният документ, определящ процедурата за изчисляване и плащане на осигурителни вноски в социални, медицински и пенсионноосигурителни фондове, както и процедурата за подаване на отчети, е Федералният закон от 24 юли 2009 г. N 212-FZ „За осигурителните вноски към пенсионното осигуряване Фондът на Руската федерация, Фондът за социално осигуряване на Руската федерация, Федералният фонд за задължително здравно осигуряване и териториалните фондове за задължително здравно осигуряване." 2010-2014 г. са преходни години и за определени категории данъкоплатци през този период се прилагат намалени ставки на застрахователните премии.
Ставки на застрахователните премии за различните категории данъкоплатци, прилагани през 2011 гса дадени в таблицата:
| Пенсионен фонд | Здравна каса | Фонд за социално осигуряване | Обща сума Размер на вноските |
||||
| За лица родени 1966 г. и по-големи | За лица родени 1967 г. и по-млади | FFOMS | TFOMS | ||||
| Застрахователна част | Застрахователна част | Кумулативна част | |||||
| Общ режим | 26 | 20 | 6 | 3,1 | 2 | 2,9 | 34 |
| Платци, които използват опростената данъчна система | |||||||
| Платците са прехвърлени към UTII | |||||||
| Организации, работещи в областта на медиите (с изключение на рекламата и еротиката) | 20 | 14 | 6 | 1,1 | 2 | 2,9 | 26 |
| Организации и индивидуални предприемачи, посочени в член 58, част 1, клауза 8 212-FZ от 24 юли 2009 г. * | 18 | 12 | 6 | 3,1 | 2 | 2,9 | 26 |
| Начисления за хора с увреждания и обществени организации на хора с увреждания | 16 | 10 | 6 | 1,1 | 1,2 | 1,9 | 20,2 |
| Платци, ползващи Единен данък земеделие | |||||||
| Земеделски производители | |||||||
| Организации със статут на резидент на зона за технологични иновации | 8 | 2 | 6 | 2 | 2 | 2 | 14 |
| Бизнес дружества, създадени след 13 август 2009 г. от бюджетни научни институции в съответствие с 127-FZ | |||||||
| Организации, разработващи и внедряващи компютърни програми и бази данни | |||||||
* за организации и индивидуални предприемачи, използващи опростена система за данъчно облагане, чийто основен вид икономическа дейност (класифицирана в съответствие с Всеруския класификатор на видовете икономически дейности) е:
а) производство на храни;
б) производство на минерални води и други безалкохолни напитки;
в) производство на текстил и облекло;
г) производство на кожи, кожени изделия и производство на обувки;
д) дървообработване и производство на изделия от дървен материал;
е) химическо производство;
ж) производство на каучукови и пластмасови изделия;
з) производство на други продукти от неметални минерали;
и) производство на готови метални изделия;
й) производство на машини и оборудване;
к) производство на електрообзавеждане, електронно и оптично оборудване;
м) производство на транспортни средства и оборудване;
м) производство на мебели; о) производство на спортни стоки;
о) производство на игри и играчки;
п) научни изследвания и разработки;
в) образование;
с) здравеопазване и предоставяне на социални услуги;
т) дейности на спортни съоръжения;
у) други дейности в областта на спорта;
х) преработка на вторични суровини;
v) строителство;
з) поддръжка и ремонт на автомобили;
w) изхвърляне на канализация, отпадъци и подобни дейности;
у) спомагателни и допълнителни транспортни дейности;
z) предоставяне на лични услуги;
д) производство на целулоза, дървесна маса, хартия, картон и изделия от тях;
й) производство на музикални инструменти;
и) производство на различни продукти, които не са включени в други групи;
z.1) ремонт на домакински изделия и лични вещи;
z.2) управление на недвижими имоти;
z.3) дейности, свързани с производството, разпространението и прожектирането на филми;
z.4) дейност на библиотеки, архиви, институции от клубен тип (с изключение на дейността на клубовете);
з.5) дейност на музеите и опазване на исторически обекти и сгради;
з.6) дейности на ботанически градини, зоологически градини и природни резервати;
z.7) дейности, свързани с използването на компютърни технологии и информационни технологии, с изключение на организации и индивидуални предприемачи, посочени в параграфи 5 и 6 от тази част
Вноските се изчисляват от дохода на всеки служител и след това тези изчислени вноски се сумират и изплащат незабавно за всички служители според установените данни. Изчисляването през цялата година се извършва на база начисляване. Горепосочените лихвени проценти спират да се прилагат, когато осигурителният доход на служителя за годината надвиши определен лимит. През 2011 г. този лимит е 463 000 рубли. През 2010 г. беше 415 000 рубли.
Освен описаните по-горе вноски, всички застраховани внасят вноски за осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест. Тези вноски се изчисляват на базата на фонд работна заплата. Размерът на вноските зависи от сектора на икономиката, който съответства на основния вид дейност на организацията. Тарифите са определени в диапазона от 0,2% до 8,5%.
Промените, въведени с Федерален закон № 348-FZ от 8 декември 2010 г., засегнаха основно основата за събиране на вноски за застраховка срещу злополука. Законът съдържа нов списък, който доближава основата за изчисляване на вноските до основата, изчислена в съответствие с 212-FZ. По-специално, от 2011 г. обезщетение за неизползван отпуск, хонорари, финансова помощ в размер до 4 хиляди, финансова помощ при раждане на дете до 50 хиляди подлежат на данъчно облагане. В съответствие с 331-FZ от 8 декември 2010 г. премиите за застраховка срещу злополука няма да се променят.
Чигрина Анастасия Аркадиевна
Счетоводен и данъчен консултант
