Exportmoms steg för steg instruktioner. Moms på export: skatteåterbäring och tillämpning av nollsatsen

Från 1 juli 2016 Federal lag av den 30 maj 2016 Nr 150-FZ införde ändringar i kapitel 21 i Ryska federationens skattelag, vilket påverkade exportörer av varor både till EAEU och andra länder. Dessa förändringar bör återspeglas i momsdeklarationen för 3:e kvartalet 2016. Revisorerna för revisionsbolaget Pravovest har utarbetat en översikt över de relevanta ändringarna och erbjuder dig den.

SOM DET VAR…

Som bekant är export (export av varor utanför Ryska federationen) föremål för moms med en sats på 0 % om det nödvändiga paketet med stödjande dokument samlas in inom 180 dagar (klausul 1, klausul 1, artikel 164 i skattelagen för ryska federationen, klausulerna 2, 3 i protokollet om uppbörd av indirekta skatter (bilaga nr 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen)). Om paketet med dokument inte hämtas ut, beräknas momsen med en sats på 18 % på leveransdatum.

Samtidigt har exportören i båda fallen rätt att dra av "ingående" moms på varor (arbete, tjänster) relaterade till exportförsändelser (klausul 2 i artikel 171, klausul 3 i artikel 172 i den ryska skattelagen Federation). Tidigare deklarerades momsavdraget för export på ett särskilt sätt - vid den tidpunkt då beskattningsunderlaget fastställdes. Det vill säga den sista dagen i kvartalet då hela paketet med dokument som anges i artikel 165 i Ryska federationens skattelag samlas in, eller under leveransperioden om paketet inte hämtas i tid.

Avdraget av mervärdesskatten sköts således upp under en lång period efter det att varorna (arbete, tjänster) avsedda för exportverksamheten tagits emot för redovisning. Denna regel försatte exportörer i en ojämlik ställning jämfört med företag som säljer varor på den inhemska marknaden till priser på 18 % (10 %).

Från den 1 juli 2016, tack vare lagen av den 30 maj 2016 N 150-FZ, har situationen med exportavdraget förändrats.

I punkt 3 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag har en ny paragraf uppträtt, tack vare vilken regeln om ett särskilt förfarande för exportavdrag inte kommer att gälla transaktioner för försäljning av varor som anges i punkterna 1 och 6 i punkt 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag.

Det vill säga ingående mervärdesskatt relaterad till exportleverans av varor som anges i ovanstående stycken accepteras nu för avdrag på det allmänna sättet - på dagen för mottagande av varor, byggentreprenader och tjänster för redovisning. Lag nr 150-FZ bestämmer att denna regel endast gäller varor (arbete, tjänster) som accepteras för redovisning efter 1 juli 2016.

Låt oss komma ihåg att vi i punkt 6 i punkt 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag talar om försäljning av ädelmetaller av skattebetalare som är engagerade i deras utvinning eller produktion från skrot och avfall som innehåller ädelmetaller, till statsfonden av ädla metaller och ädelstenar i Ryska federationen, fonder av ädla metaller och ädelstenar från ingående enheter RF, Bank of Russia, banker. De personer som kan erkännas som föremål för brytning och produktion av ädelmetaller i enlighet med särskild lagstiftning om underjord, ädelstenar och ädelmetaller, det vill säga först och främst ha tillstånd för rätten att använda underjordstomter (klausul 19 i resolutionen från plenum för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 30 maj 2014 N 33).

Men de flesta exportörer av varor som har fått rätt till ett påskyndat skatteavdrag hör till artikel 164 stycke 1 i punkt 1 i Ryska federationens skattelag, det vill säga de säljer varor som exporteras under tullexportförfarandet, samt varor som hänförts till tullförfarandet i en fri tullzon.

Så från och med den 1 juli 2016, när du säljer varor som anges i styckena 1 och 6 i punkt 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelagstiftning, för att dra av ingående momsbelopp, behöver du inte vänta på ett paket med handlingar som ska samlas in (ej samlas in) och tidpunkten för att fastställa skattebasen. Avdrag för varor (arbeten, tjänster) som används för exportverksamhet görs på det allmänna sättet: om det finns en leverantörsfaktura och varorna, verken, tjänsterna accepteras för registrering. Dessutom behöver exportörer av varor som anges i punkterna 1 och 6 i punkt 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag inte längre i sina redovisningsprinciper fastställa reglerna för separat redovisning av "ingående" moms (punkt 10 i artikeln) 165 i Ryska federationens skattelag har ändrats).

Viktig!

Ett undantag från den nya regeln är råvaror som exporteras enligt exportordningen eller hänförs till tullförfarandet i en fri tullzon.

För dem är det tidigare förfarandet detsamma: ingående moms dras av vid den tidpunkt då beskattningsunderlaget fastställs.

Begreppet råvaror ges i punkt 10 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag. Dessa är mineralprodukter, produkter från den kemiska industrin och andra närliggande industrier, trä och träprodukter, träkol, pärlor, ädelstenar och halvädelstenar, ädelmetaller, oädla metaller och produkter tillverkade av dem. I samma paragraf anges att koder för typer av råvaror i enlighet med EAEU:s enhetliga varunomenklatur för utländsk ekonomisk verksamhet fastställs av Ryska federationens regering.

Denna lista har ännu inte godkänts. Men även om det godkänns inom en snar framtid, kommer det enligt artikel 5 i Ryska federationens skattelag att träda i kraft tidigast en månad från datumet för den officiella publiceringen och inte tidigare än den 1:a dagen i nästa skatteperiod, det vill säga tidigast den 1 oktober. Därför kommer listan inte att användas under 3:e kvartalet i alla fall.

Vad ska en exportör göra? Även om denna lista inte har godkänts av regeringen, kan du använda den enhetliga varunomenklaturen för utländsk ekonomisk aktivitet från EAEU (godkänd genom beslut av rådet för den eurasiska ekonomiska kommissionen daterat den 16 juli 2012 N 54). Särskilt avsnitt 5 (mineralprodukter), 6 (produkter från den kemiska industrin och andra närliggande industrier), 9, grupp 44 (trä och trävaror, träkol), 14 (pärlor, ädelstenar och halvädelstenar, ädelmetaller) , 15 (oädla metaller och produkter tillverkade av dem).

Låt oss upprepa, alla ovanstående ändringar gäller endast de varor (arbeten, tjänster) som kommer att accepteras för registrering från och med den 1 juli 2016, respektive för de exporttransaktioner som kommer att utföras från det angivna datumet ( klausul 2 i artikel 2 lag N 150-FZ).

Det vill säga avdraget för varor (arbete, tjänster) som accepteras för redovisning från 1 juli och avsedda för exportsändning av icke-råvaror, från och med 3:e kvartalet 2016, kommer att återspeglas enligt de allmänna reglerna i 3 § momsen skatteåterbäring. Men om varor (arbete, tjänster) registrerades före den 1 juli 2016 måste de fortfarande föra separata register över ingående moms och begära skatteavdrag i det "gamla" förfarandet: antingen under den period då paketet hämtades ut, eller på leveransdatum om paketet inte är monterat.

Till exempel köptes varor och godkändes för redovisning i juni. Under 2:a kvartalet drogs moms av eftersom man trodde att varorna skulle säljas på hemmamarknaden. Men varorna såldes aldrig inom landet och skickades för export i augusti. Vi anser att i denna situation, under transportperioden av varor för export, bör moms återställas för betalning till budgeten och dras av redan under den period då paketet med dokument samlas in.

EXPORT AV VAROR TILL EAEU

Reglerna för betalning av moms vid export av varor till EAEU-länderna (Vitryssland, Armenien, Kazakstan, Kirgizistan) är inskrivna i protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter och mekanismen för att övervaka deras betalning vid export och import av varor, utför arbete, tillhandahållande av tjänster (Bilaga nr 18 till avtalet om EAEU, undertecknat i Astana den 29 maj 2014). Enligt punkt 3 i protokollet har exportören vid export av varor från en medlemsstats territorium till en annan EAEU-medlemsstats territorium rätt till skatteavdrag (avdrag) på det sätt som föreskrivs av lagstiftningen i hans stat.

Sålunda, med avseende på skatteavdrag vid export av varor till länderna i EAEU, gäller samma regler i Ryska federationens skattelag som för export till andra länder.

Dessutom för exportörer till EAEU-länderna från 1 juli 2016. Ändringar av artikel 169 i Ryska federationens skattelag är i kraft.

Låt oss komma ihåg att i stycke 1 i punkt 3 i artikel 169 i Ryska federationens skattelag fastställs att skattebetalaren är skyldig att upprätta fakturor, föra böcker över köp och försäljningar när de utför transaktioner som erkänns som momspliktiga. Fakturor upprättas inte när man utför transaktioner som inte är föremål för beskattning (befriade från beskattning) i enlighet med artikel 149 i Ryska federationens skattelag.

Dock från 1 juli 2016 Lag nr 150-FZ kompletterade denna regel med underklausul 1.1 - om skattebefriade varor exporteras utanför Ryska federationens territorium till en medlemsstat i EAEU, måste exportören upprätta fakturor.

Observera att den nya regeln endast gäller vid försäljning av varor. Om en skattskyldig säljer arbete eller tjänster som är undantagna från beskattning till en motpart från EAEU, utfärdas inga fakturor.

Dessutom från 1 juli 2016. en ny detalj lades till på fakturan som utfärdades till köparen av varor från EAEU - en kod för typen av varor i enlighet med EAEU:s enhetliga varunomenklatur för utländsk ekonomisk verksamhet (klausul 5 i artikel 169 i skattelagen för ryska federationen tillkom).

Sålunda, vid export av varor från Ryska federationens territorium till en medlemsstat i EAEU, måste fakturan ange lämplig kod för typen av varor. Det är sant att det inte finns någon speciell kolumn för denna detalj i fakturan, vi kommer att vänta på ändringar av Ryska federationens dekret av 26 december 2011 N 1137.

För närvarande tror vi att koden kan anges på raden "Produktnamn".

Denna detalj behövs av skattemyndigheterna för att kontrollera exportavdrag för att avgöra vilka varor som skickas till EAEU (råvaror eller inte).

Alltså från 1 juli 2016. exportörer av icke-råvaror kommer att kunna få momsavdrag på ett påskyndat sätt. Regeln om särredovisning av ingående mervärdesskatt gäller inte längre för dem. Det nya förfarandet gäller endast vid försäljning av varor för export, inkl. till EAEU-länderna. När det gäller byggentreprenader och tjänster (särskilt internationell transport), som är föremål för moms med en sats på 0 %, har ingenting förändrats.

Sedan juli 2016 är reglerna för avdrag för ingående mervärdesskatt beroende av när varor avsedda för försäljning för export bokförs och på vilket datum de beaktas.

Denna regel gäller även för dem som säljer varor till länderna i tullunionen: Vitryssland, Kazakstan, Kirgizistan, Armenien.

Detta måste särskilt beaktas när du fyller i momsdeklarationen.

Avdraget för ingående moms beror på typen av varor och datum för mottagandet.

Från och med tredje kvartalet 2016 kan exportörer begära avdrag för ingående moms på varor som säljs för export på allmänt sätt – utan att vänta på bekräftelse av nollsatsen. Det vill säga när varor tas emot för registrering och det finns en faktura från leverantören punkt 3 art. 172 Ryska federationens skattelag. Men det finns undantag från denna regel. Denna procedur kan inte användas:

för råvaror som säljs för export. Dessa är: mineralprodukter, trä och träprodukter, träkol, pärlor, ädelstenar och halvädelstenar, ädelmetaller, oädla metaller och produkter framställda av dem, samt produkter från den kemiska industrin och relaterade andra industrier. para. 3 klausul 10 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag; Finansdepartementets skrivelse daterad 14 september 2016 nr 03-07-08/53687;
för varor och andra värdesaker avsedda för exportverksamhet, godkända för redovisning före 2016-01-07 paragraf 2 art. 2 i lagen av den 30 maj 2016 nr 150-FZ.

Nu, som tidigare, är det vid export av sådana undantagsvaror nödvändigt att återställa den tidigare accepterade ingående skatten för avdrag. Och spegla sedan dess avdrag i en särskild exportdel av momsdeklarationen för det kvartal då skatteunderlaget bestäms klausul 9 art. 167 Ryska federationens skattelag; Finansdepartementets skrivelse daterad 2016-09-02 nr 03-07-13/1/51480:

<или>för det kvartal under vilket ett komplett paket med dokument har samlats in för att bekräfta nollsatsen - genom att fylla i avsnitt 4 klausul 9 art. 165 Ryska federationens skattelag; pp. 4, 5 i protokollet om förfarandet för uppbörd av indirekta skatter... (bilaga nr 18 till fördraget om EAEU (undertecknat i Astana den 29 maj 2014)) (nedan kallat protokollet); punkt 3 i förfarandet, godkänd. Genom order från Federal Tax Service av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558@ (nedan kallat förfarandet);
<или>för kvartalet av exportsändningen - om exporthastigheten inte bekräftas den 181:a kalenderdagen. I den uppdaterade momsdeklarationen ska du dessutom fylla i (förutom tidigare inlämnad avsnitt c) klausul 9 art. 165 Ryska federationens skattelag; klausul 5 i protokollet:

6 § - där det är nödvändigt att spegla beräkningen av skatte- och momsavdrag;
Bilaga 1 "Information från ytterligare blad i inköpsboken" till avsnitt 8 - det kommer att återspegla uppgifter på fakturor som bekräftar avdraget av ingående moms;
Bilaga 1 "Information från ytterligare blad i försäljningsboken" till avsnitt 9 - den måste återspegla uppgifterna på fakturan som utfärdats i ett exemplar den 181:a dagen för exportsändning.

Sådana regler för avdrag för ingående moms gäller inte bara för dem som exporterar varor till länder utanför OSS - det gäller även för exportörer till EAEU-länderna. När allt kommer omkring är export av varor från Ryssland till Vitryssland eller ett annat EAEU-land också en export i momssyfte. subp. 1 paragraf 1 art. 164, punkt 3 i art. 172 Ryska federationens skattelag; klausul 2 i protokollet.

FRÅN AUTENTISKA KÄLLOR

Chef för avdelningen för indirekta skatter vid avdelningen för skatte- och tulltaxepolitik vid Rysslands finansministerium

“ Belopp av ingående mervärdesskatt på inköpta varor (arbeten, tjänster) kan begäras avdrag på allmänt etablerat sätt (det vill säga från och med den skatteperiod då de godkändes för redovisning), om dessa varor (arbeten, tjänster) var accepteras för redovisning från och med 01.07.2016 och används i försäljningsverksamheten:

för export - icke-råvaror;

på Ryska federationens territorium - ädla metaller till olika fonder och Ryska federationens centralbank.

Således, om vi bara talar om exportverksamhet, gäller detta förfarande för försäljning av icke-råvaror för export både till icke-CIS-länder och till medlemsländer i EAEU. Vid frakt av ryska icke-råvaror till Vitryssland och andra EAEU-länder krävs inte att ingående moms på varor (arbeten, tjänster) återställs.
Samtidigt dras ingående skattebelopp av på det sätt som gällde före den 1 juli 2016, det vill säga vid den tidpunkt då skatteunderlaget fastställdes:

vid försäljning av råvaror för export till klausul 10 art. 165 Ryska federationens skattelag;

vid utförandet av arbete (tillhandahållande av tjänster) beskattat med nollmoms.”

Konsekvenser av det allmänna förfarandet för avdrag för ingående moms för exportörer

För det första, du måste göra ändringar i förfarandet för att upprätthålla separat momsredovisning (om detta inte redan har gjorts under tredje kvartalet 2016). För att bekräfta riktigheten och aktualiteten av de deklarerade momsavdragen är det nödvändigt att organisera separat redovisning av ingående moms:

för varor (arbeten, tjänster) som används för verksamheten:

För export av råvaror till klausul 10 art. 165 Ryska federationens skattelag;

För utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster beskattade med momssatsen 0 %;

för varor för export godkända för redovisning före 2016-01-07.

Beloppen av sådan ingående skatt kan redovisas på separata redovisningsunderkonton eller i separata skatteregister klausul 6 art. 166, punkt 3 i art. 172 Ryska federationens skattelag; Finansdepartementets skrivelser daterade 2012-06-07 nr 03-07-08/172; Federal Tax Service daterad 31 oktober 2014 nr GD-4-3/22600@.

Men om varor (arbete, tjänster) accepteras för redovisning från och med 2016-01-07 och är avsedda för verksamhet för export av icke-råvaror, krävs inte separat redovisning av ingående moms - det kan beaktas tillsammans med ingående skatt på inhemska ryska transaktioner.

Förfarandet för att upprätthålla särredovisning ska finnas inskrivet i redovisningsprincipen. Och det kan ändras utan att vänta på starten av nästa år, 2017. De ändringar som görs är trots allt relaterade till ändringar i lagstiftningen och förfarandet kan ändras från det datum ändringarna träder i kraft Konst. 313 Ryska federationens skattelag; klausul 10 PBU 1/2008; Finansdepartementets skrivelse daterad den 14 juli 2015 nr 03-07-08/40366.

För det andra, Ingående momsavdrag på icke-råvaror avsedda för export och köpta från och med juli 2016 kan begäras i delar - samma som moms på varor avsedda för inhemska transaktioner klausul 1 art. 172 Ryska federationens skattelag; Skrivelser från finansdepartementet daterade 2015-09-04 nr 03-07-11/20293, daterade 2015-05-18 nr 03-07-RZ/28263. Det viktigaste är att göra detta inom 3 år efter att varorna registrerats i klausul 1.1 art. 172 Ryska federationens skattelag.

FRÅN AUTENTISKA KÄLLOR

" Faktum är att om vi talar om export av endast icke-råvaror som accepteras för redovisning från och med 07/01/2016, då:

separat redovisning krävs inte för att motivera avdraget av moms.

avdrag kan göras i 3 år, inklusive delbetalning, som vid köp av varor (arbeten, tjänster) för intern verksamhet.”

Rysslands finansministerium

Exempel. Reflektion i deklarationen av avdrag för ingående moms vid export till länderna i tullunionen

/ skick / Obuv-Export LLC hade följande verksamhet:

För att förenkla exemplet, anta att organisationen inte har ingående moms på allmänna affärsutgifter.

/ lösning / I momsredovisningen speglade organisationen dessa transaktioner enligt följande.

STEG 1. Vi fyller i momsdeklarationen för andra kvartalet 2016. I avsnitt 3 "Beräkning av skattebeloppet..." på rad 120 återspeglar vi momsavdraget till ett belopp av 90 000 rubel. I avsnitt 8 "Information från inköpsboken..." återspeglar vi uppgifterna på fakturan för skor köpta från Lodochka LLC.

STEG 2. Vi fyller i momsdeklarationen för tredje kvartalet 2016.

I avsnitt 3 ”Beräkning av skattebeloppet...” återspeglar vi följande avdragsbelopp:

5. Skattebelopp som är föremål för återställning, totalt Inklusive:	080
...
5.2. skattebelopp som är föremål för återvinning vid genomförande av transaktioner som beskattas med en skattesats på 0 procent	100	Återställande av momsavdrag som deklarerats på vanligt sätt före 2016-01-07 på varor som skickas för export Finansdepartementets skrivelse daterad 2011-05-05 nr 03-07-13/01-15; punkt 38.5 i förfarandet. Fakturan från Lodochka LLC måste återspeglas i avsnitt 9 "Information från försäljningsboken...", för vilken den måste registreras i försäljningsboken med transaktionskod 21 Beställning från Federal Tax Service daterad 14 mars 2016 nr ММВ-7-3/136@
...
9. Skattebeloppet som presenteras för skattebetalaren vid köp av varor (arbete, tjänster), äganderätt på Ryska federationens territorium, med förbehåll för avdrag i enlighet med punkterna 2, 4, 13 i artikel 171 i skattelagstiftningen. Ryska Federationen...	120	Avdrag för ett varuparti inköpt för export efter 2016-01-07. I avsnitt 8 "Information från inköpsboken..." behöver du spegla uppgifterna på fakturan för skor köpta från Bashmak LLC i juli 2016. För att göra detta måste det registreras i köpboken med transaktionskod 01

Som bekant är momssatsen för export av varor (export utanför Ryska federationen) 0% om det nödvändiga paketet med styrkande dokument samlas in inom 180 dagar (klausul 1, klausul 1, artikel 164 i den ryska skattelagen Federation, klausulerna 2, 3 i protokollet om uppbörd av indirekta skatter (bilaga nr 18 till fördraget om den eurasiska ekonomiska unionen)). Om dokument för att bekräfta moms vid export inte samlas in, är skattesatsen 18 % på leveransdatumet.

Vad har förändrats sedan 1 juli 2016?

Från den 1 juli 2016, tack vare lagen av den 30 maj 2016 N 150-FZ, har situationen med exportavdraget förändrats.

Men majoriteten av varor som har fått rätt till ett påskyndat skatteavdrag hänför sig till stycke 1 i punkt 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag, det vill säga de säljer varor som exporteras under tullexportförfarandet, samt varor som hänförts till tullförfarandet i en fri tullzon.

Avdrag för varor (arbeten, tjänster) som används för exportverksamhet görs på det allmänna sättet: om det finns en leverantörsfaktura och varorna, verken, tjänsterna accepteras för registrering. Dessutom behöver exportörer av varor som anges i punkterna 1 och 6 i punkt 1 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag inte längre i sina redovisningsprinciper fastställa reglerna för separat redovisning av "ingående" moms vid export av varor (punkten 10 i artikel 165 i Ryska federationens skattelag har ändrats).

Ett undantag från den nya regeln är råvaror som exporteras enligt exportordningen eller hänförs till tullförfarandet i en fri tullzon.

För dem är det tidigare förfarandet detsamma: ingående moms dras av vid den tidpunkt då beskattningsunderlaget fastställs.

Om varor godkändes för redovisning före 1 juli 2016.

Det vill säga avdraget för varor (arbete, tjänster) som accepteras för redovisning från 1 juli och avsedda för exportsändning av icke-råvaror, från och med 3:e kvartalet 2016, kommer att återspeglas enligt de allmänna reglerna i 3 § momsen skatteåterbäring. Men om varor (arbete, tjänster) registrerades före den 1 juli 2016 måste de fortfarande föra separata bokföring av ingående moms vid export och kräva skatteavdrag i det "gamla" förfarandet: antingen under den period då paketet är hämtas , eller på leveransdatum om paketet inte är monterat.

moms vid export av varor till EAEU

Sålunda, med avseende på skatteavdrag vid export av varor till länderna i EAEU, gäller samma regler i Ryska federationens skattelag som för export till andra länder.

Dessutom för exportörer till EAEU-länderna från 1 juli 2016. Ändringar av artikel 169 i Ryska federationens skattelag är i kraft.

För närvarande tror vi att koden kan anges på raden "Produktnamn".

Denna detalj behövs av skattemyndigheterna för att kontrollera exportavdrag för att avgöra vilka varor som skickas till EAEU (råvaror eller inte).

Exportmoms anses vara en skatt som uppstår när varor säljs utanför Ryska federationen. Vid export av varor tillämpar skattebetalaren en skattesats på 0 %, vilket i praktiken befriar honom från att betala skatt på sådana transaktioner. Men om det inte var möjligt att motivera den angivna skattesatsen inom den period som tilldelas enligt normerna i Ryska federationens skattelag, måste moms betalas till budgeten.

Förfarandet för att redovisa betald moms på obekräftade exporttransaktioner återspeglas i artikeln ”Finansministeriet förklarade när man skulle minska vinsten på moms som betalas på obekräftad export » .

Sedan 2018 är tillämpningen av en 0%-sats för export frivillig. Du kan vägra att använda den. Om detta - i materialet "Noll" har momssatsen blivit valfri."

När du gör "externa" försändelser är det nödvändigt att ta hänsyn till bestämmelserna i art. 170 i Ryska federationens skattelag om att upprätthålla separata register över skattepliktiga och icke-skattepliktiga transaktioner.

För att förstå hur denna typ av redovisning utförs, råder vi dig att bekanta dig med ämnet ”Hur görs särredovisning av moms på export? » .

till länderna i EAEU;
andra främmande länder.

Funktioner för att bekräfta 0% momssats vid export till EAEU-länderna

Ett utmärkande drag för försäljning till EAEU-länderna är förekomsten av ett förenklat exportförfarande, vilket beror på avtalet mellan länderna om ömsesidigt samarbete.

Därför är den allmänna listan över dokument som motiverar 0%-satsen liten och består av:

från kontraktet;
frakt- och transportdokument;
importera applikation eller lista över applikationer.

Klausul 4 i bilaga 18 till fördraget om EAEU föreskriver att ett av dokumenten för att bekräfta nollräntan är ett kontoutdrag. Varför kontoutdraget inte finns i listan ovan, läs materialet "Ett kontoutdrag krävs inte för att bekräfta export till EAEU" .

Vilka dokument kan användas för att bekräfta nollsatsen om köparen exporterar varor till EAEU-staterna självständigt, läs publikationen "Export till EAEU-staterna: hur man bekräftar nollmomssatsen när varor självexporteras av köparen" .

Vi rekommenderar dig också att vara uppmärksam på kraven för bekräftelse av kursen när du exporterar till andra länder genom EAEU-ländernas territorier. Du kommer att lära dig om dem från artikeln "Hur man bekräftar en 0%-sats om varor exporteras utan gränstullkontroll » .

Liksom alla försändelser kräver export att en faktura utfärdas inom 5 dagar från försäljningsdatum. Det är viktigt att vara uppmärksam på registreringsförfarandet vid försäljning av varor genom en filial. Läs om det i vårt material .

Du kommer att ta reda på om en sådan faktura ska skickas till Federal Tax Service för att motivera 0%-satsen. .

Är reglerna för att bekräfta nollmoms vid export till EAEU-länderna och OSS-länderna desamma, läs publikationen « Hur bekräftar man 0% momssats vid export till OSS-länder? .

Bekräftelse på 0% momssats vid export till andra länder

De viktigaste dokumenten i detta fall är:

tulldeklaration.
Avtal.
fraktdokument.

Tulldeklarationen kan vara tillfällig eller fullständig. Vilken som är lämplig för exportbekräftelse, läs in denna publikation .

Tulldeklarationen kan utfärdas elektroniskt. Är det möjligt att använda en papperskopia av den för att bekräfta exporten? .

Från och med 4:e kvartalet 2015 kan vissa dokument från listan ersättas av register, vars format finns i publikationen "Blanketter och format för register har godkänts för att bekräfta momssatsen på 0%" . För register över dokument som bekräftar 0%-satsen finns även kontrollkvoter. För mer information om dem, se materialet:

"Kontrollförhållanden för att kontrollera register har tyckts bekräfta 0%-graden" ;
"Nya kontrollförhållanden för moms" ;

Vilka regler för att bekräfta nollkursen gäller vid export till den ukrainskkontrollerade folkrepubliken Donetsk, läsa materialet "Hur man bekräftar exporten av varor till DPR:s territorium" .

Finns det några funktioner för att bekräfta nollkursen om ägandet av de exporterade varorna övergår till en utländsk köpare i Ryssland, läsa i publikationen "Ögonblicket för överlåtelse av ägande är inte viktigt för nollmomssatsen" .

När nollmomssatsen för export blir icke-noll

Samtidigt höjs momsbeskattningsunderlaget med kostnaden för varor för obekräftad export. Dess metod för bestämning diskuteras i artikeln « Skatteunderlag för export - marknadsvärdet av varor enligt avtalet » .

Momsåterbäring vid export av varor

Efter att ha lämnat in alla nödvändiga dokument som motiverar leverans utanför Ryska federationen till den federala skattetjänsten, börjar en skrivbordsrevision, vars syfte är att fastställa giltigheten av tillämpningen av exportsatsen. Förfarandet för redovisning och återbetalning av exportmoms finns i följande artiklar:

"Vad är förfarandet för att returnera (återbetalning) av moms vid export till Kazakstan?" ;
"Hur är förfarandet för att redovisa och återbetala moms vid export?" ;
"Vilket är förfarandet för att återbetala moms med en sats på 0% (får bekräftelse)?" .

Det bör noteras att i enlighet med Ryska federationens skattelag, efter 180 dagar från dagen för en utrikeshandelstransaktion, i händelse av icke-bekräftelse av export, tar företag eller enskilda företagare ut skatt, men detta gör det inte beröva dem möjligheten att använda 0%-kursen senare.

Skattelagstiftningen begränsar dock perioden för bekräftelse av export, men anger inte från vilket ögonblick den angivna perioden ska beräknas. Denna fråga diskuteras mer i detalj i artiklarna:

« Från vilket datum börjar beräkningen av treårsperioden för momsåterbäring på exportvaror? ?» ;
« Vi beräknar tidsfristen för återbetalning av moms som betalats på obekräftad export: version av finansministeriet » .

Den övervägda steg-för-steg-proceduren beskrivs i artikeln « Hur man korrekt återbetalar moms vid export av varor (instruktioner) » .

Avdrag för exportaffärer

Exportör i enlighet med art. 172 i Ryska federationens skattelag kan dra nytta av avdraget. Samtidigt, för exporttransaktioner, tillämpas avdraget på beloppen av ingående mervärdesskatt, det vill säga den skatt som betalas vid förvärv av varor (arbete, tjänster) som sedan skickas för export. Från och med den 1 juli 2016 genomförs avdrag för ingående moms för exportörer av primär- och icke-råvaror enligt olika regler.

Vilka varor som klassas som råvaror får du lära dig av materialet "Vilka varor är råvaror för att dra av moms från exportören" .

Läs om hur exportörer av icke-råvaror använder avdrag i materialet ”Icke-resursexportörer tillämpar avdrag enligt de allmänna reglerna” .

Exportörer av primära varor ska återföra ingående moms på inköpta varor (arbeten, tjänster) som används för exportverksamhet. När du behöver göra detta, läs materialet "Moms på varor som används för export av råvaror återställs" .

I vilka fall är det inte nödvändigt att fördela ingående moms på indirekta kostnader, läs artikeln « Är det nödvändigt att fördela "ingående" moms på indirekta kostnader mellan inhemsk försäljning och exportförsäljning? .

Återlämnande av defekter vid export

Leverans och retur av defekta varor sker inte bara på den inhemska marknaden, utan även när de säljs för export. Om en defekt produkt returneras av en utländsk leverantör ställs exportören inför frågor: kan en sådan retur betraktas som en import och är det nödvändigt att betala moms i detta fall? Du hittar svar på dem i materialet: ;

"UPD kan användas för export - som ersättning för en faktura" .

Vad har förändrats sedan 1 juli 2016?

Från den 1 juli 2016, tack vare lagen av den 30 maj 2016 N 150-FZ, har situationen med exportavdraget förändrats.

Ett undantag från den nya regeln är råvaror som exporteras enligt exportordningen eller hänförs till tullförfarandet i en fri tullzon.

För dem är det tidigare förfarandet detsamma: ingående moms dras av vid den tidpunkt då beskattningsunderlaget fastställs.

Om varor godkändes för redovisning före 1 juli 2016.

Det vill säga avdraget för varor (arbete, tjänster) som accepteras för redovisning från 1 juli och avsedda för exportsändning av icke-råvaror, från och med 3:e kvartalet 2016, kommer att återspeglas enligt de allmänna reglerna i 3 § momsen skatteåterbäring. Men om varor (arbete, tjänster) registrerades före den 1 juli 2016 måste de fortfarande föra separata bokföring av ingående moms vid export och kräva skatteavdrag i det "gamla" förfarandet: antingen under den period då paketet är hämtas , eller på leveransdatum om paketet inte är monterat.

moms vid export av varor till EAEU

Sålunda, med avseende på skatteavdrag vid export av varor till länderna i EAEU, gäller samma regler i Ryska federationens skattelag som för export till andra länder.

Dessutom för exportörer till EAEU-länderna från 1 juli 2016. Ändringar av artikel 169 i Ryska federationens skattelag är i kraft.

För närvarande tror vi att koden kan anges på raden "Produktnamn".

Denna detalj behövs av skattemyndigheterna för att kontrollera exportavdrag för att avgöra vilka varor som skickas till EAEU (råvaror eller inte).