Отчет по сметка 62. Кога трябва да се отразят приходите?

Една от основните области на счетоводството за всяка компания е счетоводното отчитане на транзакции с клиенти. В шестия, сетълмент, раздел на сметкоплана купувачите са на второ място след доставчиците. От гледна точка на последователност това е справедливо. Както каза един известен анимационен герой: за да продадете нещо, трябва да купите нещо. И ние ще добавим към това: или създайте.

За какво е сметката?

По своята значимост тази сметка трябва да бъде поставена на първо място в раздела. В крайна сметка дейностите както на производствените, така и на търговските организации са насочени към крайния потребител - купувача. Целият механизъм се върти само за него. Само обемът на продажбите осигурява това, за което е създадена всяка компания - печалба.

Името на този акаунт винаги е предизвиквало интереса на един педантичен човек. И защо всъщност купувачи и клиенти? Не са ли едно и също нещо?

Името 62 акаунта съществува от времето на съветската търговия, в която имаше разграничение:

• купувачите са купувачите на стоки, вещи и други материални ценности;
• Клиентите са купувачи на услуги, работи и други действия според техните изисквания.

В съвременния свят границите между тях са се размили. Клиентите се превърнаха в клиенти, а клиентите в купувачи. Но същността остава същата - всички придобиват нещо и плащат пари. Задачата на счетоводителя също остава същата: внимателно да отчита всички транзакции за продажба и разписки за плащане за тях. За всичко това бройте 62.

Счетоводна единица на сметката

Сметка 62 принадлежи към категорията активно-пасивни. Балансът може да бъде положителен или отрицателен. Всичко зависи от това коя сума ще надделее - сумата на продажба или плащане. За сметка 62 в счетоводството се откриват две подсметки:

• 62.01 - Разплащания с купувачи и клиенти.
• 62.02 - Разплащания с купувачи и клиенти за получени аванси.

По дебит на сметката се записват сумите на транзакциите за доставка на стоки, а по кредит - получаването на плащане за тях. Нека разгледаме всичко в детайли.

Дебитна част от сметката

Да започнем с дебитния оборот и да разберем за кои транзакции сумите ще бъдат записани в дебита на 62 сметки и с кои сметки ще бъде неговата кореспонденция.

За по-голяма яснота ще представим примерни публикации в таблица.

Съдържание на операцията	Дебит по сметката	Кредит по сметката	Първичен документ	Сума на транзакцията
Продажба на стоки, работи, услуги	62.01	90.01
Начислени са неустойки и глоби по договори за покупко-продажба с купувачи	62.01	91.01	Калкулация на неустойки, глоби, счетоводна справка-калкулация, двустранен акт за издадени и приети неустойки по договора	Размерът на санкциите, глобите, включително ДДС, ако данъкът е изчислен
Уреждане на авансово плащане от купувача	62.02	62.01	Товарителница, сертификат за извършена работа (извършена услуга)
Възстановяване на авансово плащане на купувача от разплащателна сметка	62.02	51	Банково извлечение, писмо от купувача за възстановяване на сумата, извлечение за съгласуване на плащанията	Авансова сума, получена от купувача, с включен ДДС
Възстановяване на авансово плащане на купувача от касата (плащанията в брой между юридически лица са ограничени до 100 000 рубли)	62.01	50	Касов ордер, пълномощно за получаване на пари, писмо от купувача за възстановяване, акт за изравняване на сетълмент	Авансова сума от купувача с ДДС

Кредитна част от сметката

Сега да преминем към кредитната част на сметката. Също така ще посочим в таблицата кои транзакции ще бъдат записани в кредита на сметка 62, в кореспонденция с кои сметки.

Съдържание на операцията	Дебит по сметката	Кредит по сметката	Първичен счетоводен документ	Сума на транзакцията
Плащането е получено от купувача като плащане за стоки (работа, услуги)	51, 50	62.01		Сума за плащане с ДДС
Получен е аванс от купувача за предстояща доставка на стоки (работи, услуги)	51, 50	62.02	Банково извлечение, приходен касов ордер	Авансова сума с ДДС
Извършено е уреждане на взаимни искове за подобни операции	60.01	62.02	Споразумение за сетълмент, актове за съгласуване на сетълмент на датата на прихващане и след нея	Сума за уреждане, включително ДДС
Прехвърлено е правото на вземане на задължението по договора за цесия	76.05	62.01	Споразумение за прехвърляне, актове за съгласуване на сетълмент на и след датата на прехвърляне	Размер на задължението на купувача с ДДС
Продажба на стоки (строителни работи, услуги) на вашите служители, за сметка на предстоящи заплати	73.03	62.01	Товарителница, лично заявление на служител за приспадане на стойността на стоките от заплатите	Сума по фактурата с ДДС
Уреждане на авансово плащане от купувача	62.02	62.01	Товарителница, сертификат за извършена работа, извършени услуги	Обща сума по документа с ДДС
Купувачът е заплатил получената стока с менителница	58.02	62.01	Споразумение за сетълмент по менителница, акт за приемане и предаване на менителница	Номинална стойност на банкнотата
Отписан лош дълг (поради изтичане на давността)	91.02	62.01	Заповед за отписване на лоши вземания, счетоводна справка	Просрочена сума на купувача

Салдо по сметка

В зависимост от това какво ще бъде изтеглено накрая - сумата на дебит или кредит - ще има салдо по сметката.

Ако сумата на дебита е по-голяма от сумата на кредита, тогава салдото ще бъде положително. Това означава, че купувачът е закупил повече стоки (работи, услуги), отколкото е платил за тях. Салдото по сметка 62 ще покаже неговия дълг към нашата компания.

Ако кредитният оборот надвишава дебитния оборот, тогава салдото е отрицателно. Това означава, че купувачът е платил повече от това, което е получил по фактурите. И ще покаже дълга на нашата компания към купувача.

внимание!Отрицателното салдо по сметка 62 в счетоводството за отчетния период е сумата на аванса от купувача. Тази сума се включва в данъчната основа при изготвяне на декларацията по ДДС.

Ако счетоводството се извършва в контекста на договори, тогава салдото по сметка 62 за един купувач може да бъде както дебитно, така и кредитно. Това се дължи на факта, че по един договор е възникнало надплащане, а по другото - дълг. За да избегнете усложнения на датата на отчитане, съгласете се с купувача и прехвърлете авансовата сума за изплащане на дълга.

Счетоводни регистри

Основните документи, които най-пълно ще разкрият информация за счетоводна сметка 62, ще бъдат:

1. Оборотна ведомост.Може да се формира както по подсметки, така и по клиенти. В зависимост от това, което искаме да видим, балансът може да бъде свит или разширен.
2. Анализ на сметката.Таблична форма на извлечението, която разкрива кореспонденцията на 62 сметки за дебит и кредит и посочва общите суми на транзакциите.
3. Отчет за разплащанията с контрагента.Включва подробен списък на всички транзакции за купувача за необходимия период.

В допълнение към тези формуляри, счетоводните програми предлагат и други справочни документи, които ви позволяват да сортирате информацията между клиентите нагоре и надолу.

Работа с акаунта

Отчитането на сметка 62 в „1C“ или във всяка друга счетоводна програма изисква ефективност. Информация за купувача може да бъде поискана във всеки един момент. И смешен ще изглежда счетоводителят, който вместо да изпрати отчет за съгласуване за печат, ще започне трескаво да разпространява първичните данни в базата данни.

В базата данни на счетоводната програма купувачите се обединяват в група. Когато намирате нов клиент, опитайте се да въведете възможно най-много информация за него в базата данни, като започнете с пощенския адрес и банковите данни и завършите с пълното име на счетоводителя по съгласуване и неговия телефонен номер. И тогава, без да напускате работното си място, ще намерите всичко необходимо за купувача в точния момент.

И, разбира се, добре е да имате копие от всеки договор във вашия отдел. В крайна сметка условията са различни за всеки, засягащи отразяването на операциите в счетоводството. Съхранявайте договорите в ред, който ги прави лесни за намиране. Еднократните елементи за една транзакция могат да се комбинират в една папка. По-добре е да поставите VIP споразуменията отделно, може би дори в ярко оцветени папки.

Съгласуване на изчисленията

Дори и с най-модерния счетоводен софтуер е невъзможно да се избегнат 100% неточности. Все пак хората работят на компютри. Следователно двупосочното съгласуване с клиентите трябва да се превърне в система. Те не трябва да се отлагат, което може да „взриви“ целия баланс преди датата на отчета.

Не забравяйте също, че фактурата, издадена от вашата компания за доставка на стоки, ще се появи в дневника на фактурите на вашия купувач. И купувачът ще вземе сумата на ДДС за приспадане върху него. И двата документа ще трябва да се проверяват при подаване на ДДС декларации. Затова не губете време и усилия за помирения. С потвърдено сетълмент салдо по счетоводна сметка 62, подаването на отчети ще бъде много по-лесно.

Счетоводна сметка 62 е специална аналитична сметка, която се използва за отразяване на транзакциите на доставчика с купувача и клиента. Тази статия ще ви даде представа за основните транзакции по сметка 62, които се отразяват в дебита и кредита на сметка 62, както и документите, които са основание за тяхното извършване.

Сметка 62 - може да отразява както нашия дълг към купувача (кредит), така и дълга на купувача (дебит). Следователно тази сметка се счита за активно-пасивна - тя може да бъде включена в баланса като пасив или актив.

По кредит 62 сметката получава средства от, както и суми за предплащане на стоки и услуги. В този случай плащанията за извършени услуги и авансите се вземат предвид в различни подсметки:

• Фактура – ​​получено плащане по общия ред;
• Проверете - .

Освен това има подсметка за отделно отчитане на получените сметки (). Ако доставчикът получи менителница от купувача, предвиждаща плащане на лихва, размерът на лихвата се отразява на. Погасяването на главницата на дълга се отразява чрез осчетоводяване на Дт (за валутни сметки Дт) и Кт 62.

За улеснение на счетоводителя, анализите за сметка 62 се извършват в контекста на всяка изпратена фактура на купувача, както и поотделно за всеки контрагент и споразумение с него. Освен това операциите могат да бъдат класифицирани според следните критерии:

• начин на плащане (наличие на авансово плащане или плащане при изпращане, предоставяне на услуги);
• срок за плащане (плащането е просрочено или ненастъпило);
• наличност (сметката е осчетоводена в банката, падежът й не е настъпил или плащането по сметката е просрочено).

Счетоводителят има право самостоятелно да избира критериите, на които ще се основава аналитичното счетоводно отчитане на сметка 62 в предприятието.

Оборотна ведомост за сметка 62 с помощта на пример

Нека разгледаме пример за генериране на баланс за сметка 62 от програмата 1C:

Какво виждаме от тази СОЛ?

Например, контрагентът LLC Horns and Hooves направи плащане в наша полза в размер на 61 114,56 рубли през 2016 г. и ние му изпратихме стоки или предоставихме услуги в размер на 27 110,68 рубли. Окончателното плащане на купувача е 34 004,88 рубли.

Основни записи за сметка 62

Основните операции по сметка 62 са отразяването на сетълментите с клиенти по общ начин въз основа на полученото предплащане, както и при наличие на менителница. Нека разгледаме всеки от тези случаи с пример.

Отразяване на сетълментите с клиенти по общ начин

Да кажем, че е сключено споразумение между Faktotum LLC и Vestra LLC за доставка на стоки и материали на стойност 34 000 рубли, ДДС 5186 рубли. Цена на продукта 000 rub. Договорът предвижда, че купувачът, Vestra LLC, заплаща стоките и материалите след изпращането.

Тази операция в счетоводството на Faktotum LLC ще изглежда така:

Използване на сметка 62 за отчитане на получените аванси

Да разгледаме един пример:

Hyper LLC е доставчик на офис консумативи. Организацията сключи споразумение с Gamma LLC за сумата от 36 000 рубли, ДДС 5492 рубли. Договорът предвижда предплащане.

В този случай счетоводителят на ОО "Хипер" ще направи следните записи в счетоводството:

Dt	CT	Описание	Сума	Документ
	62/2	По договора за доставка е получено авансово плащане от Gamma LLC	36 000 rub.	банково извлечение
76 Получени аванси	68 ДДС	ДДС при авансово плащане 18%	5492 рубли.	банково извлечение
68 ДДС	76 Получени аванси	Възстановен е ДДС 18% начислен при авансово плащане	5492 рубли.
62/1	90/1	Отразени приходи от доставка на канцеларски материали	36 000 rub.	Опаковъчен лист
62/2	62/1	Авансът, получен от Gamma LLC, се кредитира	36 000 rub.	Банково извлечение, бележка за доставка
90/3	68 ДДС	Начислен ДДС 18% за превод към бюджета	5492 рубли.	Банково извлечение, бележка за доставка

Осчетоводявания по сметка 62 „Получени сметки“

Ако купувачът не е съгласен да извърши авансово плащане, а също така няма възможност да заплати стоката при изпращане, тогава в този случай доставчикът получава менителница от клиента, която действа като обезпечение на вземанията.

Да си представим, че Nova LLC е доставчик, а Antika LLC е купувач по договор за доставка на мебели. Сума на договора 114 000 рубли, ДДС 17 390 рубли. Като обезпечение на дълга Антика ООД издава запис на заповед на Нова ООД.

Nova LLC ще записва следните транзакции:

Аналитичното счетоводно отчитане на сметка 62, организирано, като се вземат предвид всички необходими критерии, ще осигури точно и прозрачно поддържане на сметка 62.

Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ е предназначена да обобщава информация за разплащания с купувачи и клиенти.

Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се дебитира в кореспонденция с сметало 90„Продажби“, „Други приходи и разходи“ за сумите, за които са представени документи за разплащане.

Сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се кредитира в кореспонденция със сметките за записване на парични средства, сетълменти за сумите на получените плащания (включително сумите на получените аванси) и др. В този случай сумите на получените аванси и авансовите плащания се вземат предвид отделно.

Ако върху получената менителница е предоставена лихва, обезпечаваща дълга на купувача (клиента), тогава при погасяването на този дълг се извършва дебитно записване сметки 51„Валутни сметки“ или „Валутни сметки“ и кредитна сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ (за размера на погасяването на дълга) и „Други приходи и разходи“ (за размера на лихвата).

Аналитичното отчитане на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ се извършва за всяка фактура, представена на купувачи (клиенти), а за сетълменти с планирани плащания - за всеки купувач и клиент. В същото време изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на необходимите данни за: купувачи и клиенти по платежни документи, за които срокът за плащане все още не е настъпил; купувачи и клиенти по неплатени в срок платежни документи; получени аванси; сметки, за които срокът за получаване на средства все още не е настъпил; сметки, сконтирани (сконтирани) в банки; сметки, за които средствата не са получени навреме.

Счетоводството за разплащания с купувачи и клиенти в група от взаимосвързани организации, дейностите на които са съставени консолидирани финансови отчети, се води по сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ отделно.

Сметка 62 "Разплащания с купувачи и клиенти"
кореспондира със сметки

по дебит

на заем

46 Завършени етапи на незавършена работа 50 Касиер 51 Разплащателни сметки 52 Валутни сметки 55 Специални банкови сметки 57 трансфера по пътя 90 Продажби 91 Други приходи и разходи

50 Касиер 51 Разплащателни сметки 52 Валутни сметки 55 Специални банкови сметки 57 трансфера по пътя 60 Разчети с доставчици и контрагенти 62 Разплащания с купувачи и клиенти 63 Провизии за съмнителни дългове 66 Разчети за краткосрочни заеми и заеми 67 Разчети за дългосрочни кредити и заеми 73 Разчети с персонал за други операции 75 Разчети с учредители 76 Разплащания с различни длъжници и кредитори 79 Стопански селища

Приложение на сметкоплан: сметка 62

• Как да разпознаем и спрем кражбата в хотел?

  сметка) на юридическо лице. Този вид измама е трудно приложим в хотели с правилно и... сигурно изградено аналитично и синтетично счетоводство за сметка 62 „Разчети с купувачи и клиенти” (по-подробно... за всеки купувач (клиент), на когото е издадена фактура представени за плащане. В организации с големи и постоянно..., по-специално за сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти". Ето защо препоръчваме на всички счетоводители и собственици на фирми внимателно...

• Личен акаунт у дома

  MKD сметка? Длъжно ли е управляващото дружество да води поквартирни записи на приходите, разходите, разплащанията с потребителите и... MKD сметка? Длъжно ли е управляващото дружество да води поквартирни отчети за приходите, разходите, разплащанията с потребителите и... дори и без такава „аналитика“. В същото време аналитичното счетоводно отчитане на разплащанията с... потребители е задължително в контекста не само на всеки потребител, но и на всяка издадена фактура... Инструкции за използване на сметкоплана (вижте коментара към сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти”). Често управляващите компании водят...

• Цесия на дълг: счетоводни записи

  В счетоводството въпросните транзакции се отразяват с помощта на сметки 62 (60) и 76. Обосновка на позицията: Гражданска... задължението се поддържа с помощта на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" ... дългове към клиента ( доставчик) са присвоени на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ (сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители... вместо сметки 62 (60) могат да се използват съответните подсметки на сметка 76. Препоръчваме ви да се запознаете с...

• Популяризиране на продукти от трети страни

  Последващи продажби на клиенти на дребно. Следователно в изчисленията на доставчика на продукти се използва сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“. Промоция на продукти... срещу заплащане и за сметка на организацията извършва правни и фактически действия, свързани с продажбата... за популяризиране на продукти и сключване на договори с клиенти, под реален контрол на клиента. Оказва се, че всички те са подали данъчни декларации и са платили данъци от разплащателните си сметки. Казаното се потвърди...

• Отчитане на използваното растително масло

  Дебитът на сметка 20 в съответствие с кредита на сметката за отчитане на разплащания с доставчици - сметка 60 „Разплащания с доставчици и... 1 „Други приходи“, в съответствие с дебита на сметка 62 „Разплащания с купувачи и клиенти ”. PBU 9/99 „Приходи... прилагане на сметкоплана За обобщаване на информация за сетълменти с купувачи и клиенти е предназначена сметка 62. Тази сметка се дебитира в... кореспонденция със сметки 90 „Продажби...

• Логистични разходи: счетоводство и данъци

  Сметка 41 „Стоки“ / субконто Кафеварка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ 1 002 593 Сметка... сметка 44 чрез осчетоводяване: Дебитна сметка 44 „Разходи за продажби“ Към 60 „Разплащания с доставчици и... по сметка 15 „Доставки“ и придобиване на материални активи" (последван от приписване на сметка 16... се прави запис в дебита на сметка 68 "Разплащания с бюджета" и кредит 19. Помислете за следното... Сума, рубли. Продажбите на стоки са взети под внимание 62 "Разплащания с купувачи и клиенти" 90 "Продажби" / подсметка 1 "Приходи...

• Проблеми при прилагане на PBU 2/2008, признаване на незавършено строителство

  Те се представят за плащане на клиента до пълно завършване на работата... постъпленията не се представят на клиента; Общата сума на признатите разходи и признатата печалба (... при приемане на работа за декември от клиенти не са подписани. Договор № 1 ... рубли. Според баланса на сметка 20 „Основно производство“ за .. . осчетоводявания: начисляване на приходи за тези, които не са приети от клиента работи дебит 46 „Завършено... натрупаните приходи се осчетоводяват дебит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ кредит 46 „Етапи завършени...

• Продажби на хранителни продукти, отстъпки, ДДС: нови правила

  Трансфери от доставчика на хранителни продукти на техния купувач на възнаграждение за постигане на определено... Доставчикът сключи споразумение с купувача за доставка на продукти за бебешка храна и допълнителни... рубли. Доставчикът издаде корективна фактура на купувача и отрази посочената сума на ДДС... беше представена, както следва: Дебит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти” Кредит 90 „Продажби”, подсметка... за ДДС от продавача на стоки (и данъчни облекчения, прилагани от купувача) цена...

• Момент на признаване на приходите при плащане с карти (STS)

  ... (платежни) карти се класифицират като безналични плащания с купувачи (клауза 5.3 от Примерните правила... като средства се получават от купувачи (клиенти) при условията, посочени в... средства по сметката на продавач (изпълнител) и действителното плащане от купувача (клиента) за закупени стоки... може да изглежда така: Дебит 62 Кредит 90, подсметка „Приходи..., услуги); Дебит 57 Кредит 62 - клиентът е извършил плащане използване на платежна карта; Дебитна...

• Бонуси за клиенти на дребно

  Условието купувачът да поддържа банковата си сметка отворена в банката - ... средства, получени в момента на разплащане с купувача. В счетоводството и отчитането приходите... чек показва знака за сетълмент - получаването на средства от купувача и разходът на средства в... това, ако споразумението предвижда предоставяне на отстъпка на купувача (клиент ) ако спазва... „Приходи от договори с купувачи“ (наричан по-долу МСФО 15) и дати на доброволно прилагане... Dt 51 Kt 62 RUB 10 000. Dt 62 Kt 90 10 ...

• Плащания в чуждестранна валута: нюанси на ДДС

  Отрицателна курсова разлика се отразява при разплащанията с клиента* (17 700 EUR x...,71 RUB/EUR) 52 62 1 198 467 Положителен обменен курс се отразява... - 67,22) RUB/EUR) 62 91-1 8 673 Платено... от клиента. След като изчисли „авансовия” ДДС от полученото предплащане, изпълнителят ще издаде „авансова” фактура и... валута на този ден - 62,32 рубли/евро). Актът за доставка... за сметка на последващо изпълнение на строителни работи (17 700 евро x 62,... Размерът на приспадането на „входящия” ДДС от купувача (клиента) се определя въз основа на валутния курс.. .

• Възстановяване на сумата на купувача при използване на онлайн плащане

  Извършване на парични плащания и (или) сетълменти с помощта на електронни средства... извършване на парични плащания и (или) сетълменти с помощта на електронни средства... Инструкции за използване на сметкоплана за финансово-икономическо счетоводство... 62, подсметка "Аванси" получен" Кредит 50 - авансовото плащане (авансово плащане) се връща на купувача... само след реалното им предоставяне на клиента (клауза 12, ... услуги, предоставени преди прекратяване на договора с купувача (абонат). Това е, ...

• Споразумения в чуждестранна валута и валута. д.е.: данъчна основа за ДДС

  Тази статия е посветена на сравнението. Процедурата за изчисляване на данъчната основа за договори, плащане... ще говорим за споразумение с чуждестранен контрагент - клиент на работа, услуги, място... Постъпил е аванс в сметката в чуждестранна валута на организацията 52 62-ав 772 900 ... "авансово" ДДС 76-av (62-av) 68-VAT 117 900 ... получени приходи от извършени услуги 62 90-1 772 900* ... 76-av (62-av) 117 900 * Получено предплащане от купувачът (авансово... купувачът записва получените стоки и приспада ДДС, посочен във фактурата...

• Издаваме връщане на дефектни стоки от купувача

  Стоката е приета за отчет от купувача. В съответствие с параграф 2 на чл.° ... 16-15/020516@). Документация Клиентът е длъжен да документира факта на откриване... включително стойността на продуктите, върнати от купувача и признати за непоправими дефекти. В същото време... в производство" (Сметкоплан и инструкции). Като вземем предвид горното, считаме, че... направете следните записи в счетоводните сметки: Дебит 62, Кредит 90, ... ", Кредит 68, подсметка "Изчисления по ДДС" (сторно) - ...

• Счетоводство и данъчно облагане на игралната валута

  Връзката между организатора на онлайн игра и потребителите на процесите на играта се изгражда... сетълментите с помощта на електронни средства за плащане могат да се извършват въз основа на използването на акаунт... средства от клиента на услугите (потребител на играта) ; Дебит 62 Кредит 90, ... Кредит 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - взети под внимание... организацията ще бъде денят на плащане от купувачи (потребители на онлайн игри) ... системи, като такса на агент и вземете предвид определената такса в ...

Отразява приходи от продажба на дълготрайни активи, нематериални активи, материали (без основни дейности)

ДДС, начислен върху продадени активи (не основна дейност)

Плащането е получено от купувача по банкова сметка

Осчетоводявания за осчетоводяване на получени аванси (сметка 62.2)

Ако купувачът плати за стоките предварително и преведе аванс, тогава за отчитане на разплащания с купувачи, в този случай по сметка 62 се открива подсметка 2 „Получен аванс“.

Върху получените аванси се начислява ДДС.

Възстановява се начислената сума на ДДС върху получения аванс, след което се прави запис за прихващане на аванса.

Дебит	Кредит	Име на операцията
	62.2 Получен аванс	От купувача е получен аванс по банковата сметка
76. ДДС върху получените аванси		Върху получения аванс се начислява ДДС
		Отразени са приходите от продажба на стоки
		ДДС, начислен върху продадените стоки
62.2 Получен аванс		Прихващане на аванс срещу погасяване на дълга
		Приема се за приспадане на ДДС във връзка с продажба на авансово платени стоки

Пример 1. Отразяване на сетълменти с клиенти по общ начин

Kalina LLC сключи споразумение с купувача за доставка на стоки и материали в размер на 50 000 рубли, ДДС 7627 рубли. Цената на стоките е 23 000 рубли. Договорът предвижда, че купувачът заплаща стоките и материалите след изпращането.

Публикации:

		Описание	Сума	Документ
		Отразени приходи от продажбата на стоково-материални запаси		Опаковъчен лист
		Себестойността на материалните запаси се отписва		Остойностяване
		Начислен ДДС 18%		Опаковъчен лист
		Получено е плащане от купувача за изпратените стоки		банково извлечение
		Отразена е печалбата от доставка на стоки и материали (50 000 - 23 000 - 7 627)		Товарителница, себестойност

Пример 2. Отчитане на получените аванси по сметка 62

Kalina LLC сключи споразумение с купувача за сумата от 60 000 рубли, ДДС 9153 рубли. Договорът предвижда предплащане.

Публикации:

		Описание	Сума	Документ
		Получено е авансово плащане от купувача LLC по договора за доставка		банково извлечение
		ДДС при авансово плащане 18%		банково извлечение
	76 Получени аванси	Възстановен е ДДС 18% начислен при авансово плащане
		Отразени приходи от доставка на канцеларски материали		Опаковъчен лист
		Полученият аванс от купувача се кредитира		Банково извлечение, бележка за доставка
		Начислен ДДС 18% за превод към бюджета		Банково извлечение, бележка за доставка

Пример 3по сметка 62 „Отчитане на разплащанията с купувачи и клиенти“

Kalina LLC получи авансово плащане от купувача за доставка на стоки в размер на 250 000 рубли. Седмица по-късно Kalina LLC изпрати друга част от стоките на стойност 47 200 рубли. (с ДДС 7200 рубли)

Публикации:

Дебит	Кредит	Сума
			По банковата сметка е внесен аванс
			Начислено ДДС при авансово плащане
			Продажба на стоки
			Възстановено ДДС
	62.2 Аванси		Възстановено ДДС
62.2 Аванси			Закриване на аванса

Пример 4

Kalina LLC продава стоките чрез онлайн магазин. Организацията сключи споразумение с банката, въз основа на което възнаграждението е 1,5% от сумата на получаването и сумата на постъпленията минус възнаграждението се превежда по разплащателната сметка.

Купувачът е платил за стоките с банкова карта в размер на 50 000,00 рубли, вкл. ДДС 18% - 7627,12 рубли. След получаване на парите, Kalina LLC изпраща платените стоки на купувача.

Публикации:

Дебитна сметка	Кредитна сметка	Сума на транзакцията, rub.
			Купувачът е направил авансово плащане с банкова карта
			Начисляваме ДДС върху получения аванс
			Получаване на приходите по разплащателната сметка
			Банково възнаграждение по договора
			Отчитане на приходите от продажби
			Начисляване на ДДС върху пратката
			Отписване на изпратени стоки
			Уреждане на получен аванс
			Приспадане на ДДС при получен аванс

Пример 5.

Купувач, използващ Yandex. Портфейл" плати за стоки в размер на 95 000,00 рубли, вкл. ДДС 18% - 14 491,53 рубли.

Парите първо бяха кредитирани в „електронния портфейл“ на продавача и след това прехвърлени в банкова сметка минус комисионна.

Комисионната на банката е 3,5% от сумата на превода - 3325,00 рубли.

На следващия ден стоките бяха изпратени на купувача.

Публикации:

Дебитна сметка	Кредитна сметка	Сума на транзакцията, rub.	Описание на окабеляването	База документи
			Аванс, получен от купувач, използващ електронни пари	Регистър на плащанията.

Счетоводна сметка 62 е отделна статия, която има за цел да обобщи цялата налична информация относно разплащанията между клиенти и купувачи. Такива сетълменти се дебитират в кореспонденция заедно със сметки 91 и 90 за сумите, за които са предоставени документи за сетълмент.

Какъв е този акаунт?

В кореспонденция 62 счетоводната сметка е позиция, която се кредитира със сметките за материални активи, както и различни изчисления за сумите на получените плащания (включително и сумите на предоставените аванси) и т.н. Заслужава да се отбележи фактът, че горните суми трябва да се вземат предвид отделно.

В случай, че някаква менителница, с помощта на която е обезпечен дългът на потребителя, предвижда наличието на определена лихва, в процеса на погасяване на такъв дълг се правят записи по дебита в съответствие със сметки 51 или 52, както и по кредита на сметки 62 и 91.

Аналитично счетоводно отчитане на сметка 62

Аналитичното счетоводно отчитане, за което се използва счетоводна сметка 62, е процедура, която се извършва за всяка предоставена на клиенти фактура, а при сетълмент чрез планови плащания се извършва за всеки клиент или купувач. Струва си да се отбележи, че изграждането на аналитично счетоводство трябва да осигури възможност за получаване на необходимата информация за:

• платежни документи, които все още не са изискуеми за плащане;
• недължими сметки;
• сметки с отстъпка;
• купувачи и клиенти;
• получени аванси;
• сметки, за които не са осигурени навреме средства.

Защо е необходим такъв акаунт?

Като цяло можем да кажем, че счетоводна сметка 62 е отражение на фактите от икономическия живот на продавача, които са регистрирани от потребителя в сметка 60. След дебитиране на тази сметка, тоест прехвърляне на собствеността върху изпратените стоки на купувача, дружеството веднага има изискуем дълг, в резултат на което член 62 съответства на 90.1, както и 91.1. Ако работата е извършена в съответствие с дългосрочно споразумение, се предоставя и кредитиране на сметка 46.

Според установените традиции купувачите често могат да платят определена сума средства предварително, тоест предоставят аванс или правят авансово плащане. В този случай сметка 62 в счетоводството вече предвижда задължения. В тази връзка много хора задават въпроси защо е необходим такъв акаунт.

На първо място, сметка 62 в счетоводството е необходима за отразяване на дълга на потребителите за всякакви реализирани стойности, които могат да бъдат услуги или работа. Днес, в по-голямата част от случаите, PBU изискват задължително отразяване на всички транзакции, които се отнасят до продажби, непосредствено в момента на тяхното освобождаване, което е следствие от предположението за временна сигурност на бизнес дейностите, т.е. независимо от всякаква зависимост от плащане или време на получаване Пари.

Задълженията на клиентите и купувачите в изготвената счетоводна отчетност трябва да бъдат отразени директно в момента на тяхното възникване, но заслужава да се отбележи: поради факта, че задълженията на купувача възникват в момента, в който продавачът директно изпълнява задълженията си по отношение на прехвърлянето на стоките , са предвидени две възможности за отразяване на вземанията на потребителите, които се определят в съответствие с индивидуалните условия на договора.

Първи вариант

Първият вариант за представяне на вземанията на клиентите чрез счетоводна сметка 62 в баланса включва използването на условията на споразумение за прехвърляне на собствеността върху определен продукт в процеса на изпълнение на задълженията от страна на изпълнителя или доставчика. В този случай задълженията на клиента или потребителя възникват заедно с изпълнението на задълженията на доставчика, както и с прехвърлянето на собствеността върху определени продукти. В същото време изпълнението на задълженията на изпълнителя в съответствие с договора е основата за отразяване на приходите от продажба на услуги, стоки, работи или определени продукти в 62-ра счетоводна сметка. В този случай могат да се съставят и подсметки.

Кога трябва да се отчитат приходите?

В съответствие с действащото законодателство приходите се показват при следните условия:

• размерът на приходите не може да бъде определен;
• организацията има право да получава собствени приходи, което произтича от условията на съставения договор или е потвърдено по друг начин;
• има твърдо убеждение, че след извършване на определена сделка може да настъпи увеличение на икономическите ползи за компанията (това се случва, ако организацията получи определен актив като плащане или няма абсолютно никаква несигурност по отношение на получаването на актива);
• след завършване на работата или предоставяне на определен продукт на клиента, правата на собственост се прехвърлят към него от компанията;
• разходите, които са били или ще бъдат направени за тази операция, могат да бъдат определени предварително.

Струва си да се отбележи, че има известна особеност в съставянето на счетоводна сметка 62. Какво е? За да се отразят постъпленията от продажбата, всички горепосочени условия трябва да бъдат изпълнени наведнъж и ако поне едно от тях не е изпълнено, тогава всички активи или средства, които организацията е получила като плащане за своите услуги или стоки, ще бъдат признати в сметките на компанията като задължения, а не под формата на погасяване на съществуващи вземания.

Вземанията на потребителя в счетоводството на фирмата трябва да се формират с отразяване на пълната информация относно постъпленията от продажбата на определени стоки или услуги, ако са изпълнени всички посочени условия чрез извършване на счетоводно записване.

Втори вариант

Вторият вариант за отразяване на данните относно вземанията се основава на условията на договора, които се отнасят до прехвърляне на собствеността директно в момента на плащане на продукти, стоки или възникване на други задължения. В този случай задълженията за плащане на продуктите от страна на купувача нямат връзка с прехвърлянето на собствеността, както и отразяване в счетоводните сметки. В общоприетата практика на Русия в този случай не се използват задбалансови сметки или 62 счетоводни записи. Активна или пасивна задбалансова сметка може да бъде съставена в съответствие със споразумения, чиито условия предвиждат прехвърляне на собствеността, а нейният дебит ще отразява общата сума на задълженията на потребителя по споразумението за получените стоки или продукти .

Как се извършва осчетоводяването на договори с търговски отстъпки?

В съответствие със съставения договор той може да не предвижда ясно установена цена за продукт или продукт, но да определя процедурата за определяне на цената в зависимост от това дали купувачът отговаря на определени условия. По-специално става дума за времето на придобиване на стоки или продукти, тяхното количество, както и условията за плащане на вече изпратени продукти. Всичко това се осигурява от счетоводна сметка 62, чиито записи включват такива елементи.

Намалението на цената, след като купувачът изпълни условията, посочени в договора, обикновено се нарича търговска отстъпка. Формата на предоставянето му може да бъде в натура или стойност, тоест продуктът може да се продава абсолютно безплатно или на намалена цена. В случай, че говорим конкретно за апортната форма на предоставяне на отстъпка, тогава в този случай приходите и общият размер на вземанията се определят по договора като цяло, като се вземе предвид цената на стоките, прехвърлени в съответствие с установената цена, която е равна на нула или различна от нула.

Струва си да се отбележи фактът, че различни търговски отстъпки, които се предоставят на потребителите за закупуване на стоки извън сезона или в достатъчно големи количества, могат да бъдат взети предвид, за да се определят вземанията на етапа на изпращане на стоките до потребителя. Трябва да се отбележи, че счетоводна сметка 62 (активна или пасивна) не предвижда възможност за отчитане на отстъпките, предоставени на потребителя в случай на плащане на стоки за определен период, в момента на изпращане на стоките до купувача. В тази връзка отразяването на вземанията в изготвеното счетоводство може да се извърши по два начина.

Какво да използвате?

Първият вариант е доста традиционен за Русия и страните от ОНД и предлага да се вземат предвид вземанията, без да се посочват търговски отстъпки, т.е. първоначално те се вземат предвид изцяло по такъв начин, сякаш купувачът не използва системата на предоставя отстъпки при условията на плащане и не възнамерява да прави това в бъдеще. Освен това, ако купувачът спази навреме условията за плащане и въпреки това получи отстъпка, впоследствие съставените вземания просто се редактират до размера на предоставената отстъпка.

Ако длъжникът извърши плащане след датата на отчета, тогава корекцията се извършва на датата на отчета в съответствие с размера на предоставената отстъпка. В съответствие с параграф 9 от PBU 7/98 цялата информация за задълженията на компанията трябва да бъде отразена във финансовите отчети, като се вземат предвид събитията, настъпили след датата на отчета, които потвърждават икономическите условия, съществували по това време, при които организацията е извършвала собствените си дейности или посочване, че такива условия са възникнали след определената отчетна дата.

В съответствие с параграф 3 от посочения PBU, 62.02, счетоводната сметка предоставя като факт на икономическа дейност, която засяга резултатите от дейността на компанията, нейното финансово състояние, както и паричните потоци или всякакви резултати от дейността на предприятието. В този случай събитията след отчетната дата, които трябва да бъдат взети предвид в процеса на изготвяне на финансови отчети, ще включват само онези, които са настъпили през периода между посочената отчетна дата и датата на подписване на финансовите отчети за годината.

Последствията от събития след такава дата може вече да бъдат изразени във финансовите отчети чрез изясняване на информация относно съответните задължения или чрез оповестяване на подходяща информация.

Какво да вземем предвид?

Заслужава да се отбележи фактът, че в съответствие с параграф 6.2 от PBU 9/99, 62.01, счетоводната сметка, съставена в процеса на извършване на работа, както и при продажба на всякакви стоки при условията на търговски заем под формата на вноски или разсрочено плащане, задължително включва включва вземания в пълен размер по сключения договор.

Ако компанията получи претенции относно плащането на разходите за продукти или услуги с неподходящо качество, както и намаляване на цената на договора, в този случай компанията трябва да се съгласи с изискванията, получени от клиента, или да разреши този въпрос в съда. Ако всичко е решено по взаимно съгласие, тогава при съгласие с изискванията на потребителя трябва да се направи запис във всички счетоводни сметки, който намалява общия размер на вземанията на клиента.

Как следва да се отразяват получените аванси?

Купувачите предоставят аванси, за да има възможност фирмата продавач да изпълни условията на сключения договор. Различни научноизследователски и развойни или строителни работи се извършват в съответствие с договорните споразумения, като след получаване на аванс изпълнителят започва да извършва работата, а впоследствие започва да я доставя на части, като издава фактура за изпълнение в края на всяка установена сцена. В този случай сумата или определена част от предварително получения аванс се изважда от общата цена на етапа, който обикновено се нарича компенсиране и трябва да включва и 62 счетоводни сметки (осчетоводявания). Примери за такива публикации могат да бъдат както следва:

Компания X поръча на компания Y да построи сграда, чиято цена е 2,1 милиона рубли. За извършване на цялата работа са предвидени 3 етапа, цената на всеки от които е 700 хиляди рубли. За да започне работа, фирма X плаща аванс в размер на 420 000 рубли. По този начин счетоводните записи на фирма X включват записа:

• Дебит 60 Кредит 51. 420 000 rub. – авансово плащане към изпълнителя.

В същото време фирма Y записва в отчета си:

• Дебит 51 Кредит 62. 420 000 rub. – кредитира се получената авансова сума.

След приключване на първия етап от работата, фирма X разполага със следните записи:

• Дебит 60 Кредит 51. 420 000 rub.
• Дебит 60 Кредит 51. 560 000 rub. Цената на извършената работа е 700 000 рубли. но в същото време 20% от посочените разходи се изплащат срещу предварително издадения аванс, т.е. сумата на фактурата, която е издадена за плащане, се намалява със 140 000 рубли.

В същото време фирма Y има следния запис:

• Дебит 51 Кредит 62. 420 000 rub.
• Дебит 51 Кредит 62. 560 000 rub. е кредитирано плащане за изпълнен и изпълнен етап от работа.

В същото време, в процеса на съставяне на сметки 60 и 62 в счетоводството, такива точки като видовете входяща собственост, които могат да се разглеждат под формата на аванси, както и определяне на оценката на тези задължения в баланса, трябва да се вземат предвид да бъдат взети предвид.