Инструкции стъпка по стъпка за износ на ДДС. ДДС при износ: възстановяване на данък и прилагане на нулева ставка

От 1 юли 2016г Федерален закон от 30 май 2016 г № 150-FZ въведе изменения в глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, които засегнаха износителите на стоки както в ЕАЕС, така и в други страни. Тези промени следва да бъдат отразени в декларацията по ДДС за 3-то тримесечие на 2016 г. Одиторите на Одиторска компания Правовест са подготвили преглед на съответните промени и го предлагат на вашето внимание.

КАКТО СИ БЕШЕ…

Както е известно, износът (износ на стоки извън Руската федерация) се облага с ДДС в размер на 0%, ако необходимият пакет от подкрепящи документи се събере в рамките на 180 дни (клауза 1, клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клаузи 2, 3 от Протокола за събиране на косвени данъци (Приложение № 18 към Договора за Евразийския икономически съюз)). Ако пакетът документи не бъде взет, се начислява ДДС в размер на 18% към датата на изпращане.

В същото време и в двата случая износителят има право да приспадне „входящия“ ДДС върху стоки (работа, услуги), свързани с експортна доставка (клауза 2 на член 171, клауза 3 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация). Преди това данъчното приспадане на ДДС за износ се декларираше по специален начин - в момента на определяне на данъчната основа. Тоест в последния ден от тримесечието, в което се събира пълният пакет от документи, изброени в член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация, или по време на периода на изпращане, ако пакетът не бъде взет навреме.

По този начин приспадането на ДДС беше отложено за дълъг период от време, след като стоките (работата, услугите), предназначени за експортната операция, бяха приети за счетоводство. Това правило поставя износителите в неравностойно положение спрямо фирмите, продаващи стоки на вътрешния пазар при ставки от 18% (10%).

От 1 юли 2016 г., благодарение на Закона от 30 май 2016 г. N 150-FZ, ситуацията с приспадането за износ се промени.

В член 172, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация се появи нов параграф, благодарение на който правилото за специална процедура за експортни удръжки няма да се прилага за операции за продажба на стоки, посочени в алинеи 1 и 6 от 164, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тоест входният ДДС, свързан с доставката за износ на стоките, изброени в горните алинеи, вече се приема за приспадане по общия начин - на датата на приемане на стоките, работите и услугите за счетоводство. Закон № 150-FZ определя, че това правило се прилага само за стоки (работа, услуги), приети за счетоводство след 1 юли 2016 г.

Нека припомним, че в член 164, параграф 1, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация говорим за продажбата на благородни метали от данъкоплатци, занимаващи се с тяхното извличане или производство от скрап и отпадъци, съдържащи благородни метали, на Държавния фонд на благородни метали и скъпоценни камъни на Руската федерация, фондове на благородни метали и скъпоценни камъни на съставните единици на Руската федерация, Банка на Русия, банки. Лицата, които могат да бъдат признати за субекти на добив и производство на благородни метали в съответствие със специалното законодателство за недрата, скъпоценните камъни и благородните метали, тоест, на първо място, притежаващи лиценз за право на използване на земни участъци (клауза 19 от Резолюция на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 май 2014 г. N 33).

Но повечето износители на стоки, които са получили право на ускорено приспадане на данъци, принадлежат към алинея 1 от параграф 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест те продават стоки, изнесени под митническата процедура за износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона.

И така, от 1 юли 2016 г., когато продавате стоки, изброени в алинеи 1 и 6 на параграф 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за да приспаднете сумите на ДДС, не е нужно да чакате пакет от документи за събиране (несъбиране) и момента за определяне на данъчната основа. Удръжките за стоки (работи, услуги), използвани за експортни операции, се правят по общия начин: ако има фактура на доставчика и стоките, работите, услугите са приети за регистрация. В допълнение, износителите на стоки, изброени в алинеи 1 и 6 на параграф 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сега не е необходимо да установяват в своите счетоводни политики правилата за отделно отчитане на „входящия“ ДДС (параграф 10 от Член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация е променен).

важно!

Изключение от новото правило са суровините, изнасяни под режим износ или поставени под митнически режим на свободна митническа зона.

За тях досегашният ред остава същият: ДДС се приспада при определяне на данъчната основа.

Концепцията за суровини е дадена в параграф 10 на член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това са минерални продукти, продукти на химическата промишленост и други свързани отрасли, дърво и изделия от дърво, въглища, перли, скъпоценни и полускъпоценни камъни, благородни метали, неблагородни метали и изделия от тях. В същия параграф се посочва, че кодовете за видовете суровини в съответствие с Единната стоковата номенклатура за външноикономическата дейност на ЕАЕС се определят от правителството на Руската федерация.

Този списък все още не е одобрен. Но дори и да бъде одобрен в близко бъдеще, тогава по силата на член 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация той ще влезе в сила не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период, тоест не по-рано от 1 октомври. Следователно списъкът в никакъв случай няма да се използва през 3-то тримесечие.

Какво трябва да направи един износител? Въпреки че този списък не е одобрен от правителството, можете да използвате единната номенклатура на стоките за външноикономическата дейност на ЕАЕС (одобрена с решение на Съвета на Евразийската икономическа комисия от 16 юли 2012 г. N 54). По-специално, раздели 5 (минерални продукти), 6 (продукти на химическата промишленост и други свързани индустрии), 9, група 44 (дървесина и изделия от дърво, дървени въглища), 14 (перли, скъпоценни и полускъпоценни камъни, благородни метали ) , 15 (неблагородни метали и изделия от тях).

Нека повторим, всички горепосочени изменения се прилагат само за онези стоки (строителни работи, услуги), които ще бъдат приети за регистрация съответно от 1 юли 2016 г., и за тези експортни сделки, които ще бъдат извършени от посочената дата ( клауза 2 на член 2 Закон N 150-FZ).

Тоест, приспадането на стоки (работа, услуги), приети за счетоводство от 1 юли и предназначени за износ на нестокови стоки, от 3-то тримесечие на 2016 г., ще бъде отразено съгласно общите правила в раздел 3 от ДДС връщане на данъци. Въпреки това, ако стоките (работата, услугите) са били регистрирани преди 1 юли 2016 г., те все още трябва да водят отделни записи за входящия ДДС и да поискат приспадане на данъка по „старата“ процедура: или в периода, когато пакетът е бил събран, или на датата на изпращане, ако пакетът не е сглобен.

Например стоките са закупени и приети за осчетоводяване през юни. През второто тримесечие е приспаднат ДДС, тъй като се е смятало, че стоките ще бъдат продадени на вътрешния пазар. Но стоките така и не бяха продадени в страната, а през август бяха изпратени за износ. Считаме, че в тази ситуация, в периода на изпращане на стоки за износ, ДДС трябва да бъде възстановен за плащане към бюджета и приспаднат още в периода, когато се събира пакетът документи.

ИЗНОС НА СТОКИ ЗА ЕАИС

Правилата за плащане на ДДС при износ на стоки към страните от ЕАЕС (Беларус, Армения, Казахстан, Киргизстан) са залегнали в Протокола за процедурата за събиране на косвени данъци и механизма за наблюдение на плащането им при износ и внос на стоки, извършване на работа, предоставяне услуги (Приложение № 18 към Споразумението за ЕАЕС, подписано в Астана на 29 май 2014 г.). Съгласно параграф 3 от протокола, когато изнася стоки от територията на една държава-членка на територията на друга държава-членка на ЕАЕС, износителят има право на данъчни облекчения (компенсации) по начина, предписан от законодателството на неговата държава.

По този начин, по отношение на данъчните облекчения при износ на стоки в страните от ЕАЕС, се прилагат същите правила на Данъчния кодекс на Руската федерация, както по отношение на износа в други страни.

Освен това за износителите в страните от ЕАЕС от 1 юли 2016 г. В сила са изменения в член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Нека припомним, че в член 169, параграф 3, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя, че данъкоплатецът е длъжен да съставя фактури, да води книги за покупки и продажби при извършване на сделки, признати за облагаеми с ДДС. Фактурите не се съставят при извършване на сделки, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане) в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Въпреки това от 01.07.2016г Закон № 150-FZ допълни това правило с подточка 1.1 - ако освободени от данъци стоки се изнасят извън територията на Руската федерация на територията на държава-членка на ЕАЕС, износителят трябва да подготви фактури.

Имайте предвид, че новото правило важи само при продажба на стоки. Ако данъкоплатец продава работа или услуги, които са освободени от данъчно облагане, на контрагент от ЕАЕС, тогава не се издават фактури.

Освен това от 01.07.2016г към фактурата, издадена на купувача на стоки от ЕАЕС, беше добавен нов детайл - код за вида на стоката в съответствие с Единната стокова номенклатура за външноикономическа дейност на ЕАЕС (клауза 5 на член 169 от Данъчния кодекс на беше добавена Руската федерация).

По този начин, когато се изнасят стоки от територията на Руската федерация на територията на държава-членка на ЕАЕС, във фактурата ще трябва да се посочи съответният код за вида на стоките. Вярно е, че във фактурата няма специална колона за този детайл, ще изчакаме промени в Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. N 1137.

Засега смятаме, че кодът може да бъде посочен в реда „Име на продукта“.

Тази информация е необходима на данъчните власти, за да контролират удръжките при износ, за да определят кои стоки се изпращат до ЕАЕС (суровини или не).

Така от 01.07.2016г. износителите на нестокови стоки ще могат да получават ускорено приспадане на ДДС. За тях вече не важи правилото за разделно отчитане на ДДС. Новата процедура се прилага само при продажба на стоки за износ, вкл. към страните от ЕАИС. По отношение на строителството и услугите (по-специално международен транспорт), подлежащи на облагане с ДДС в размер на 0%, нищо не се е променило.

От юли 2016 г. правилата за приспадане на входния ДДС зависят от това кога стоките, предназначени за продажба за износ, се записват и от датата, на която се вземат предвид.

Това правило важи и за тези, които продават стоки в страните от Митническия съюз: Беларус, Казахстан, Киргизстан, Армения.

Това трябва да се вземе предвид по-специално при попълване на декларацията за ДДС.

Приспадането на ДДС зависи от вида на стоките и датата на получаване.

От третото тримесечие на 2016 г. износителите могат да поискат приспадане на ДДС върху стоките, продадени за износ, по общия начин - без да чакат потвърждение на нулевата ставка. Тоест, когато стоките са приети за регистрация и има фактура от доставчика клауза 3 чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация. Но има изключения от това правило. Тази процедура не може да се използва:

за суровини, продадени за износ. Това са: минерални продукти, дървесина и изделия от нея, дървени въглища, перли, скъпоценни и полускъпоценни камъни, благородни метали, неблагородни метали и изделия от тях, както и продукти на химическата промишленост и свързаните с нея други индустрии. ал. 3, клауза 10 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 14 септември 2016 г. № 03-07-08/53687;
за стоки и други ценности, предназначени за експортни операции, приети за отчет преди 01.07.2016 г. клауза 2 чл. 2 от Закона от 30 май 2016 г. № 150-FZ.

Сега, както и преди, при износ на такива стоки по изключение е необходимо да се възстанови предварително приетият данък за приспадане. И след това отразява приспадането му в специален раздел за износ на декларацията за ДДС за тримесечието, в което се определя данъчната основа клауза 9 чл. 167 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерство на финансите от 02.09.2016 г. № 03-07-13/1/51480:

<или>за тримесечието, в което е събран пълен пакет документи за потвърждаване на нулевата ставка - чрез попълване на раздел 4 клауза 9 чл. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация; стр. 4, 5 от Протокола за реда за събиране на косвени данъци... (Приложение № 18 към Договора за ЕАЕС (подписан в Астана на 29 май 2014 г.)) (наричан по-долу Протокола); т. 3 от Процедурата, утв. Със заповед на Федералната данъчна служба от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@ (наричана по-долу Процедурата);
<или>за тримесечието на експортната пратка - ако на 181-ия календарен ден експортната ставка не е потвърдена. В актуализираната декларация за ДДС трябва да попълните допълнително (с изключение на предварително подадената секция c) клауза 9 чл. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация; клауза 5 от протокола:

раздел 6 - в който е необходимо да се отрази изчисляването на приспаданията на данъци и ДДС;
Приложение 1 „Информация от допълнителни листове на книгата за покупки“ към раздел 8 - ще отразява данни по фактури, потвърждаващи приспадането на входния ДДС;
Приложение 1 „Информация от допълнителни листове на книгата за продажби” към раздел 9 - трябва да отразява данните от фактурата, издадена в един екземпляр на 181-ия ден за експортна пратка.

Такива правила за приспадане на входния ДДС се прилагат не само за тези, които изнасят стоки в страни извън ОНД - важат и за износители в страните от ЕАЕС. В крайна сметка износът на стоки от Русия за Беларус или друга държава от ЕАЕС също е износ за целите на ДДС. подп. 1, т. 1 чл. 164, ал. 3 на чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация; клауза 2 от протокола.

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

Началник на отдела за косвени данъци на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

„ Сумите на входния ДДС върху закупени стоки (строителни работи, услуги) могат да бъдат заявени за приспадане по общоустановения начин (т.е. започвайки от данъчния период, в който са били приети за счетоводство), ако тези стоки (работи, услуги) са били приети за счетоводство от 01.07.2016 г. и се използват в операции по продажби:

за износ - нестокови стоки;

на територията на Руската федерация - благородни метали към различни фондове и Централната банка на Руската федерация.

По този начин, ако говорим само за експортни операции, тогава тази процедура се прилага за продажба на нестокови стоки за износ както в страни извън ОНД, така и в държави-членки на ЕАЕС. При изпращане на руски нестокови стоки до Беларус и други страни от ЕАЕС не се изисква възстановяване на ДДС върху стоки (работи, услуги).
В същото време данъчните суми се приспадат по начина, който е в сила преди 1 юли 2016 г., тоест към момента на определяне на данъчната основа:

при продажба на суровини за износ в клауза 10 чл. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация;

при извършване на работа (предоставяне на услуги), обложена с нулева ставка на ДДС.“

Последици от общата процедура за приспадане на вложен ДДС за износителите

първо,ще трябва да направите промени в процедурата за поддържане на отделно счетоводство по ДДС (ако това вече не е направено през третото тримесечие на 2016 г.). За да се потвърди правилността и навременността на декларираните приспадания на ДДС, е необходимо да се организира отделно отчитане на входния ДДС:

за стоки (работи, услуги), които се използват за операции:

За износ на суровини за клауза 10 чл. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация;

За извършване на работа, предоставяне на услуги, обложени със ставка на ДДС 0%;

за стоки за износ, приети за отчет преди 01.07.2016г.

Сумите на такъв данък за плащане могат да се отчитат в отделни счетоводни подсметки или в отделни данъчни регистри клауза 6 чл. 166, ал. 3 на чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писма на Министерството на финансите от 06.07.2012 г. № 03-07-08/172; Федерална данъчна служба от 31 октомври 2014 г. № GD-4-3/22600@.

Но ако стоките (работата, услугите) са приети за счетоводство от 01.07.2016 г. и са предназначени за операции за износ на нестокови стоки, тогава не се изисква отделно отчитане на входния ДДС - той може да се вземе предвид заедно с входен данък върху вътрешни руски транзакции.

Процедурата за водене на отделно счетоводство трябва да бъде заложена в счетоводната политика. И може да се промени, без да се чака началото на следващата година, 2017 г. В крайна сметка направените промени са свързани с промени в законодателството и процедурата може да бъде променена от датата, на която промените влизат в сила Изкуство. 313 Данъчен кодекс на Руската федерация; клауза 10 PBU 1/2008; Писмо на Министерството на финансите от 14 юли 2015 г. № 03-07-08/40366.

второ,приспадането на входящия ДДС за нестокови стоки, предназначени за износ и закупени от юли 2016 г., може да се иска на части - същото като ДДС за стоки, предназначени за вътрешни сделки клауза 1 чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писма на Министерството на финансите от 09.04.2015 г. № 03-07-11/20293, от 18.05.2015 г. № 03-07-RZ/28263. Основното нещо е да направите това в рамките на 3 години след регистрацията на стоките клауза 1.1 чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация.

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

„ Наистина, ако говорим за износ само на нестокови стоки, приети за счетоводство от 01.07.2016 г., тогава:

не се изисква отделно счетоводство за оправдаване на приспадането на ДДС;

приспадането може да се направи за 3 години, включително на вноски, както при закупуване на стоки (работа, услуги) за вътрешни операции.“

Министерство на финансите на Русия

Пример. Отразяване в декларацията на приспадане на входния ДДС при износ за страните от Митническия съюз

/състояние/ Obuv-Export LLC извършваше следните операции:

За да опростим примера, нека приемем, че организацията няма входящ ДДС върху общите бизнес разходи.

/ решение /В счетоводството по ДДС организацията отразява тези транзакции, както следва.

ЕТАП 1.Попълваме декларацията за ДДС за второто тримесечие на 2016 г. В раздел 3 „Изчисляване на размера на данъка...“ на ред 120 отразяваме приспадането на ДДС в размер на 90 000 рубли. В раздел 8 „Информация от книгата за покупки...“ отразяваме данните във фактурата за обувки, закупени от Lodochka LLC.

СТЪПКА 2.Попълваме декларацията по ДДС за третото тримесечие на 2016 г.

В раздел 3 „Изчисляване на размера на данъка...“ отразяваме следните суми на приспадане:

5. Данъчни суми, подлежащи на възстановяване, общо включително:	080
...
5.2. данъчни суми, подлежащи на възстановяване при извършване на сделки, обложени с данъчна ставка 0 на сто	100	Възстановяване на приспадането на ДДС, декларирано по обичайния начин преди 01.07.2016 г. за стоки, изпратени за износ Писмо на Министерство на финансите от 05.05.2011 г. № 03-07-13/01-15; клауза 38.5 от Процедурата. Фактурата от Lodochka LLC трябва да бъде отразена в раздел 9 „Информация от книгата за продажби...“, за което трябва да бъде регистрирана в книгата за продажби с код на транзакция 21 Заповед на Федералната данъчна служба от 14 март 2016 г. № ММВ-7-3/136@
...
9. Размерът на данъка, представен на данъкоплатеца при закупуване на стоки (работа, услуги), права на собственост на територията на Руската федерация, подлежащи на приспадане в съответствие с параграфи 2, 4, 13 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация Руска федерация...	120	Приспадане за пратка от стоки, закупени за износ след 01.07.2016 г. В раздел 8 „Информация от книгата за покупки...“ трябва да отразите данните във фактурата за обувки, закупени от Bashmak LLC през юли 2016 г. За да направите това, тя трябва да бъде регистрирана в книгата за покупки с код на транзакция 01

Както е известно, ставката на ДДС за износ на стоки (износ извън Руската федерация) е 0%, ако необходимият пакет от оправдателни документи бъде събран в рамките на 180 дни (клауза 1, клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация Федерация, клаузи 2, 3 от Протокола за събиране на косвени данъци (Приложение № 18 към Договора за Евразийския икономически съюз)). Ако не са събрани документи за потвърждаване на ДДС при износ, тогава ставката е 18% към датата на изпращане.

Какво се промени от 1 юли 2016 г.?

От 1 юли 2016 г., благодарение на Закона от 30 май 2016 г. N 150-FZ, ситуацията с приспадането за износ се промени.

Но по-голямата част от стоките, които са получили право на ускорено приспадане на данъци, се отнасят до алинея 1 от параграф 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест те продават стоки, изнесени под митническата процедура за износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона.

Удръжките за стоки (работи, услуги), използвани за експортни операции, се правят по общия начин: ако има фактура на доставчика и стоките, работите, услугите са приети за регистрация. В допълнение, износителите на стоки, изброени в алинеи 1 и 6 на параграф 1 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сега не е необходимо да установяват в своите счетоводни политики правилата за отделно отчитане на „входящия“ ДДС при износ на стоки ( параграф 10 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация е променен).

За тях досегашният ред остава същият: ДДС се приспада при определяне на данъчната основа.

Ако стоките са приети за осчетоводяване преди 1 юли 2016 г.

Тоест, приспадането на стоки (работа, услуги), приети за счетоводство от 1 юли и предназначени за износ на нестокови стоки, от 3-то тримесечие на 2016 г., ще бъде отразено съгласно общите правила в раздел 3 от ДДС връщане на данъци. Въпреки това, ако стоките (работата, услугите) са били регистрирани преди 1 юли 2016 г., те все още трябва да водят отделни счетоводни записи за входящия ДДС при износ и да поискат приспадане на данъка по „старата“ процедура: или в периода, когато пакетът е събрани или на датата на изпращане, ако пакетът не е сглобен.

ДДС при износ на стоки за ЕАЕС

Имайте предвид, че новото правило важи само при продажба на стоки. Ако данъкоплатец продава работа или услуги, освободени от данъчно облагане, на контрагент от ЕАЕС, тогава фактурите не се издават

Засега смятаме, че кодът може да бъде посочен в реда „Име на продукта“.

ДДС при износ се счита за данък, който възниква, когато стоките се продават извън Руската федерация. При износ на стоки данъкоплатецът прилага ставка 0%, което на практика го освобождава от плащане на данък върху такива сделки. Но ако не е било възможно да се оправдае определената ставка в рамките на периода, определен от нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, ДДС ще трябва да бъде платен в бюджета.

Процедурата за отчитане на платения ДДС върху непотвърдени експортни сделки е отразена в статията „Министерството на финансите обясни кога да се намалят печалбите от платения ДДС при непотвърден износ » .

От 2018 г. прилагането на ставка от 0% за износа не е задължително. Можете да откажете да го използвате. За това – в материала „Нулевата“ ставка на ДДС стана незадължителна.“

При извършване на „външни” пратки е необходимо да се вземат предвид разпоредбите на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно воденето на отделни записи за облагаеми и необлагаеми сделки.

За да разберете как се извършва този вид счетоводство, ви съветваме да се запознаете с темата „Как се извършва отделно отчитане на ДДС при износ? » .

към страните от ЕАЕС;
други чужди държави.

Характеристики на потвърждаване на ставка на ДДС от 0% при износ към страните от ЕАЕС

Отличителна черта на продажбите към страните от ЕАЕС е наличието на опростена процедура за износ, което се дължи на споразумението между страните за взаимно сътрудничество.

Следователно общият списък с документи, обосноваващи ставка 0%, е малък и се състои от:

от договора;
товарителни и транспортни документи;
импортиране на приложение или списък с приложения.

Клауза 4 от Приложение 18 към Договора за ЕАЕС предвижда, че един от документите за потвърждаване на нулевата ставка е банково извлечение. Защо банковото извлечение не е в горния списък, прочетете материала „Не се изисква банково извлечение за потвърждаване на износа към ЕАЕС“ .

Какви документи могат да се използват за потвърждаване на нулевата ставка, ако купувачът изнася стоки в държавите от ЕАЕС независимо, прочетете публикацията „Износ към държавите от ЕАЕС: как да потвърдите нулевата ставка на ДДС, когато стоките се изнасят самостоятелно от купувача“ .

Също така ви съветваме да обърнете внимание на изискванията за потвърждаване на курса при износ за други страни през териториите на страните от ЕАЕС. Ще научите за тях от статията „Как да потвърдим ставка 0%, ако стоките се изнасят без граничен митнически контрол » .

Както всяка пратка, износът изисква издаване на фактура в рамките на 5 дни от датата на продажба. Важно е да се обърне внимание на процедурата за регистрация в случай на продажба на стоки чрез клон. Прочетете за това в нашия материал .

Ще разберете дали такава фактура трябва да бъде представена на Федералната данъчна служба, за да оправдае ставката 0%. .

Еднакви ли са правилата за потвърждаване на нулева ставка на ДДС при износ към страните от ЕАЕС и страните от ОНД, прочетете публикацията « Как да потвърдите ставката на ДДС от 0% при износ за страни от ОНД? .

Потвърждение за 0% ставка на ДДС при износ за други страни

Основните документи в случая са:

митническа декларация.
Договор.
документи за доставка.

Митническата декларация може да бъде временна или пълна. Кое е подходящо за потвърждение за износ, прочетете в тази публикация .

Митническата декларация може да бъде издадена по електронен път. Възможно ли е да се използва хартиено копие от него, за да се потвърди експортът? .

От 4-то тримесечие на 2015 г. някои документи от списъка могат да бъдат заменени с регистри, чиито формати можете да намерите в публикацията „Формулярите и форматите на регистрите са одобрени за потвърждаване на ставка на ДДС от 0%“ . За регистрите на документи, потвърждаващи ставка 0%, има и контролни съотношения. За повече информация за тях вижте материалите:

„Изглежда, че контролните съотношения за проверка на регистрите потвърждават процент от 0%“ ;
„Нови контролни коефициенти за ДДС“ ;

Какви правила за потвърждаване на нулева ставка се прилагат при износ към контролираната от Украйна Донецка народна република, прочетете материала „Как да потвърдим износа на стоки на територията на ДНР“ .

Има ли някакви характеристики за потвърждаване на нулева ставка, ако собствеността върху изнесените стоки премине към чуждестранен купувач в Русия, прочетете в изданието „Моментът на прехвърляне на собствеността не е важен за нулевата ставка на ДДС“ .

Когато нулевата ставка на ДДС за износ стане ненулева

В същото време данъчната основа по ДДС ще бъде увеличена с цената на стоките за непотвърден износ. Методът му за определяне е разгледан в статията « Данъчна основа при износ - пазарна стойност на стоките по договора » .

Възстановяване на ДДС при износ на стоки

След представяне на Федералната данъчна служба на всички необходими документи, оправдаващи изпращането извън Руската федерация, започва документна проверка, чиято цел е да се определи валидността на прилагането на експортната ставка. Процедурата за осчетоводяване и възстановяване на ДДС при износ можете да намерите в следните статии:

„Каква е процедурата за връщане (възстановяване) на ДДС при износ за Казахстан?“ ;
„Какъв е редът за осчетоводяване и възстановяване на ДДС при износ?“ ;
„Каква е процедурата за възстановяване на ДДС в размер на 0% (получаване на потвърждение)?“ .

Трябва да се отбележи, че в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, след 180 дни от датата на външнотърговската сделка, в случай на непотвърждение на износа, компаниите или индивидуалните предприемачи начисляват данък, но това прави да не ги лиши от възможността да използват 0% ставка по-късно.

Данъчното законодателство обаче, въпреки че ограничава периода на потвърждаване на износа, не посочва момента, от който следва да се изчисли посоченият период. Този въпрос е разгледан по-подробно в статиите:

« От коя дата започва изчисляването на тригодишния период за възстановяване на ДДС за експортни стоки? ?» ;
« Изчисляваме крайния срок за възстановяване на ДДС, платен за непотвърден износ: версия на Министерството на финансите » .

Разгледаната стъпка по стъпка процедура е описана в статията « Как правилно да възстановите ДДС при износ на стоки (инструкции) » .

Приспадане за експортни сделки

Износител по чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да се възползва от приспадането. В същото време при експортни транзакции приспадането се прилага към сумите на входния ДДС, т.е. данъкът, платен при придобиването на стоки (работа, услуги), изпратени впоследствие за износ. От 1 юли 2016 г. приспадането на входния ДДС за износители на първични и нестокови стоки се извършва по различни правила.

Какви стоки се класифицират като суровини, ще научите от материала „Кои стоки са суровини за приспадане на ДДС от износителя“ .

Прочетете за използването на удръжки от износителите на нестокови стоки в материала „Износителите, които не са на ресурси, прилагат приспадания съгласно общите правила“ .

Износителите на първични стоки трябва да възстановят входния ДДС върху закупените стоки (работи, услуги), които се използват за експортни операции. Когато трябва да направите това, прочетете материала „Възстановява се ДДС върху стоките, използвани за износ на суровини“ .

В какви случаи не е необходимо да се разпределя входящият ДДС между косвените разходи, прочетете статията « Необходимо ли е да се разпределя „входящ“ ДДС върху непреките разходи между вътрешните и експортните продажби?“ .

Връщане на дефекти при износ

Изпращането и връщането на дефектни стоки се извършва не само на вътрешния пазар, но и при продажба за износ. Ако дефектен продукт бъде върнат от чуждестранен доставчик, износителят е изправен пред въпроси: може ли такова връщане да се счита за внос и необходимо ли е да се плаща ДДС в този случай? Отговори на тях ще намерите в материалите: ;

„UPD може да се използва за експорт - като заместител на фактура“ .

Какво се промени от 1 юли 2016 г.?

От 1 юли 2016 г., благодарение на Закона от 30 май 2016 г. N 150-FZ, ситуацията с приспадането за износ се промени.

За тях досегашният ред остава същият: ДДС се приспада при определяне на данъчната основа.

Ако стоките са приети за осчетоводяване преди 1 юли 2016 г.

Тоест, приспадането на стоки (работа, услуги), приети за счетоводство от 1 юли и предназначени за износ на нестокови стоки, от 3-то тримесечие на 2016 г., ще бъде отразено съгласно общите правила в раздел 3 от ДДС връщане на данъци. Въпреки това, ако стоките (работата, услугите) са били регистрирани преди 1 юли 2016 г., те все още трябва да водят отделни счетоводни записи за входящия ДДС при износ и да поискат приспадане на данъка по „старата“ процедура: или в периода, когато пакетът е събрани или на датата на изпращане, ако пакетът не е сглобен.

ДДС при износ на стоки за ЕАЕС

Засега смятаме, че кодът може да бъде посочен в реда „Име на продукта“.