En viktig och kompletterande bilaga till balansräkningen är blankett nr 5, som beskriver balansräkningens avsnitt. Denna typ av dokumentation är förtydligande till sin natur. Tidigare försökte de avbryta detta dokument, men sedan returnerade de det eftersom det fanns förvirring i uppgifterna.
Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen - detta är blankett nr 5 och dess syfte är att detaljera de reflekterade indikatorerna och ange förtydligande information.
Följande enheter får inte fylla i blankett nr 5 i de finansiella rapporterna:
- småföretag, vars revision inte kan annat än utföras;
- ideella organisationer;
- offentliga organisationer som inte ägnar sig åt kommersiell verksamhet.
Således kan du se en tydligare bild av ekonomin för en viss organisation, eftersom alla uppgifter i förklaringarna är indelade i typer och grupper efter ekonomisk tillhörighet.
Bilaga 5 till balansräkningen: struktur och fyllningsförfarande
Låt oss titta närmare på de grupper som finansiella indikatorer är indelade i.
Avsnitt om immateriella tillgångar
Avsnittet "Immateriella tillgångar" är förtydligande information om balansräkningen, redovisad på rad 110. Immateriella tillgångar registreras till sitt ursprungliga anskaffningsvärde. Uppgifterna återspeglas enligt principen:
Kostnad för immateriella tillgångar i början av rapportperioden + mottagande - avyttring = kostnad för immateriella tillgångar vid rapportperiodens slut
I formulär 5 skrivs belopp som återspeglar pensionerade immateriella tillgångar med parentes. Detta block beskriver även beloppen för avskrivning av immateriella tillgångar i början och slutet av redovisningsåret. Det finns också rader för typer av immateriella tillgångar:
Avsnittet "Anläggningstillgångar"
Detta avsnitt beskriver all information som rör anläggningstillgångars förflyttning och deras tillgänglighet, och dechiffrerar rad 120 i balansräkningen. De data som presenteras i analytisk redovisning för kontona 01 och 02, där anläggningstillgångar och deras avskrivningar registreras, behövs för att återspegla indikatorerna för detta block. Indikatorer för anläggningstillgångar fylls i till anskaffningsvärde, så kallad initial eller utbyte.
Få 267 videolektioner på 1C gratis:
Tabellerna återspeglar även förändringar i det angivna värdet på anläggningstillgångar som har rekonstruerats, färdigställts eller avvecklats. Siffror för pensionerat OS skrivs med parentes. OS med hänsyn till avskrivningar dechiffreras också i en separat tabell i detta avsnitt:
Avsnitt om finansiella investeringsbelopp
Det här avsnittet beskriver beloppen på raderna 140 och 250 i blankett nr 1. Indikatorer för investeringar av kortfristiga och långfristiga fonder återspeglas här, deras typer beskrivs och separeras i grupper. Också föremål för inlämnande är finansiella investeringar som har statusen "pantsatta" och för vilka det har skett en överföring till andra personer:
Konventionellt kan följande grupper av finansiella investeringar särskiljas:
- investera i fonder som utgör auktoriserade kapital i andra organisationer;
- statliga och kommunala värdepapper;
- andra företags värdepapper, vilket även inkluderar skuldebrev (obligationer, växlar);
- utfärdade lån;
- inlåning och annat.
Avsnittet "Säkring av skyldigheter"
Detta avsnitt innehåller information om den information som specificeras i tillgänglighetsintyget för värdesaker som presenteras på konton utanför balansräkningen. Ange separat information om säkerheter som ställts ut och mottagits i början och slutet av rapporteringsåret:
Avsnitt "Produktionskostnader"
Detta block förtydligar information om kostnader och utgifter förknippade med produktionsprocessen, samt eventuella förändringar i saldon relaterade till pågående arbeten, uppskjutna kostnader och uppskjutna varulager.
Allmän information om företaget anges, men omsättningen inom företaget beaktas inte. Det kan innefatta utgifter relaterade till överföring av varor, produkter eller arbete och tjänster som hänför sig till företagets egna mål:
Avsnittet "Statligt stöd"
Denna paragraf gäller företag som fått statligt stöd under redovisningsperioden. Dessa inkluderar subventioner, subventioner, statliga lån, såväl som andra tillgångar i företaget - tomter, naturresurser, annan fastighet:
Skuldavdelning
Detta avsnitt ger ett förtydligande av raderna 230 och 240 i tillgången och raderna 510, 520, 610, 620, 630 och 660 i balansräkningens skuld, vilka inkluderar beloppen av företagets skuld till borgenärer och skulder för gäldenärer. Alla skuldsiffror som har kort- och långfristig status registreras. De är indelade efter typ i början och slutet av rapporteringsåret:
Redovisningsuppgifter i formulär 5 måste förklara enskilda bestämmelser i balansräkningen, därför är inte alla kolumner ifyllda. Men vissa avsnitt måste fyllas i, nämligen:
* förflyttning av lånade medel;
* kund- och leverantörsskulder;
* avskrivningsbar egendom.
Det är viktigt för alla användare att kunna analysera de indikatorer som presenteras i bokslutsformerna.
Analys av ett företags finansiella rapporter är inte bara en studie av de absoluta indikatorer som presenteras i den, utan också identifieringen av samband och ömsesidigt beroende mellan olika indikatorer på dess finansiella och ekonomiska aktiviteter som ingår i rapporterna.
Syftet med att analysera bokföring (ekonomiska) redovisningar ur användarens perspektiv är att granska och utvärdera den information som finns tillgänglig i redovisningarna för att få tillförlitliga slutsatser om det tidigare tillståndet i organisationen för att förutsäga dess livskraft i framtiden.
Som ett resultat av analysen av redovisning (ekonomiska) bestäms också organisationens viktigaste egenskaper, vilket särskilt indikerar dess framgång eller hotet om konkurs.
En detaljerad studie av informationen i årsredovisningsformulären låter dig se:
Från vilka källor får organisationen medel, de huvudsakliga riktningarna för deras utgifter;
Förflyttning av huvudtyper av tillgångar och skulder;
Orsaker till förändringar i sammansättning och struktur av egendom, kapital, skulder, inkomster, kostnader och vinst.
Analytiska verktyg gör det möjligt att bedöma en organisations finansiella stabilitet, dess solvens, affärsaktivitet och operativa effektivitet, och resultaten av finansiell analys hjälper till att motivera affärsbeslut.
Intern analys syftar till att förutsäga expansionen av produktionsverksamheten, valet av källor och möjligheten att attrahera investeringar i vissa tillgångar, upprätthålla likviditeten i organisationen eller sannolikheten för dess konkurs.
Analysen utförs på basis av de uppgifter som anges i blankett nr 5 "Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen", blankett nr 2 "Rapport om finansiella resultat", blankett nr 1 "Balansräkning".
Analys av immateriella tillgångar
I blankett nr 5 "Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen", godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 2 juli 2010 nr 66n, tilldelas oberoende sektioner för alla typer av avskrivningsbar egendom (anläggningstillgångar) , immateriella tillgångar, lönsamma investeringar i materiella tillgångar).
Det första avsnittet ger en uppdelning av rad 110 i balansräkningen "Immateriella tillgångar" och avslöjar information om förekomsten och rörelsen av immateriella tillgångar efter individuella typer och beloppet för upplupen avskrivning av dessa tillgångar. Det bör noteras att, till skillnad från balansräkningen, där immateriella tillgångar återspeglas till sitt restvärde, avslöjar blankett nr 5 information om deras ursprungliga kostnad.
I enlighet med PBU 14/2000 "Redovisning för immateriella tillgångar", godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 16 oktober 2000 nr 91n, är immateriella tillgångar tillgångar som samtidigt uppfyller följande krav:
· brist på materiell (fysisk) struktur;
· möjligheten till identifiering (separation, separation) av organisationen från annan egendom;
· användning i produktionen av produkter, när man utför arbete eller tillhandahåller tjänster, eller för organisationens ledningsbehov;
· använd under lång tid (mer än 12 månader eller normal driftcykel om den överstiger 12 månader);
· organisationen har inte för avsikt att senare sälja denna egendom vidare;
· förmåga att ge organisationen ekonomiska fördelar i framtiden;
· förekomsten av korrekt utförda dokument som bekräftar existensen av själva tillgången och organisationens exklusiva rätt till resultaten av intellektuell verksamhet (patent, certifikat, andra skyddsdokument, överlåtelseavtal (förvärv) av ett patent, varumärke, etc.) .
Immateriella tillgångar inkluderar:
1. Immateriella föremål (exklusiva rättigheter till resultaten av immateriell verksamhet):
Patentinnehavaren för en uppfinning, industriell design, bruksmodell,
Ш upphovsrättsinnehavaren för datorprogram, databaser,
Ш av upphovsrättsinnehavaren om topologin för integrerade kretsar,
Ш av ägaren för ett varumärke och tjänstemärke, ursprungsbeteckning för varor,
Ш patentinnehavare för urvalsprestationer;
2. Organisationens affärsrykte;
3. Organisationskostnader (kostnader i samband med bildandet av en juridisk person, erkända i enlighet med de ingående dokumenten som en del av bidraget från deltagare (grundare) till det auktoriserade (aktie)kapitalet i organisationen).
De intellektuella och affärsmässiga egenskaperna hos organisationens personal kan inte klassificeras som immateriella tillgångar, eftersom de är oskiljaktiga från sina bärare och inte kan användas utan dem.
En del av de immateriella tillgångarna, så kallade FoU-kostnader, återspeglas i en särskild del av blankett nr 5.
Baserat på data från bilagan till balansräkningen samt resultaträkningen görs en analys av immateriella tillgångar inom flera områden.
En analys av strukturen för immateriella tillgångar och dess förändringar vid slutet av det analyserade året jämfört med dess början utförs (andelen av enskilda typer av immateriella tillgångar av deras totala värde i början och slutet av året beräknas, förändring i andelen bestäms).
I processen att analysera immateriella tillgångars rörelser beräknas den absoluta förändringen och tillväxttakten för immateriella tillgångar i allmänhet och deras individuella typer i slutet av året jämfört med början.
Du kan också bestämma rörelsekvoterna för immateriella tillgångar:
1. Koefficienten för mottagande av immateriella tillgångar (Kpost) kännetecknar andelen tillgångar som nyligen erhållits under året i deras värde vid slutet av den analyserade perioden och beräknas med formeln:
2. Avyttringskvot för immateriella tillgångar (Kvyb) - visar andelen immateriella tillgångar som avyttrats under året av deras värde i början av den analyserade perioden, beräknat med formeln:
En analys görs av i vilken utsträckning värdet av immateriella tillgångar skrivs av som kostnad för organisationen (genom att beräkna avskrivningar).
Immateriella tillgångar skrivs av över sin nyttjandeperiod på tre sätt:
· på ett linjärt sätt;
· metod för reducering av saldo;
· metoden att skriva av kostnaden i proportion till volymen av produkter (verk).
För immateriella tillgångar för vilka det är omöjligt att bestämma nyttjandeperioden fastställs avskrivningssatser för 20 år (men inte mer än organisationens livslängd).
Under analysprocessen är det nödvändigt att beräkna förhållandet mellan upplupna avskrivningar på immateriella tillgångar och deras ursprungliga kostnad i början och slutet av året. Om den nödvändiga informationen finns tillgänglig bör en sådan analys utföras inte bara för det totala beloppet av immateriella tillgångar, utan också i samband med deras individuella typer.
För att analysera effektiviteten av att använda immateriella tillgångar beräknas följande indikatorer:
1. Avkastning på immateriella tillgångar (RNMA) - kännetecknar mängden vinst som erhålls från varje rubel av immateriella tillgångar. Den beräknas som förhållandet mellan vinst före skatt (rad 140 f. nr 2) eller nettovinst (rad 190 f. nr 2) och den genomsnittliga årliga initialkostnaden för immateriella tillgångar. Med en viss grad av noggrannhet, enligt bilagan till balansräkningen, beräknas den genomsnittliga årliga initialkostnaden för tillgångarna i fråga som det aritmetiska medelvärdet av summan av värdena i början och slutet av året;
2. Omsättning av immateriella tillgångar (Lnma) - låter dig uppskatta mängden intäkter som erhålls från varje rubel av immateriella tillgångar, och beräknas som förhållandet mellan intäkter från försäljning av varor, produkter, arbeten, tjänster (rad 010 f. Nej 2) till den genomsnittliga årliga initialkostnaden för immateriella tillgångar. Det finns ett annat alternativ för att beräkna deras omsättning, vilket innebär att man i bråkdelens nämnare inte använder den initiala kostnaden för immateriella tillgångar, utan det årliga avskrivningsbeloppet på dem.
Användningen av immateriella tillgångar kan anses effektiv om följande villkor är uppfyllt:
Trnma<ТрN<ТрР (3)
där Trnma är tillväxttakten för värdet av immateriella tillgångar;
TrN - tillväxttakt för intäkter från försäljning av varor, produkter, arbeten, tjänster (N);
TrP - vinsttillväxttakt (P).
Under studiet av immateriella tillgångar bör man också göra en faktoranalys av deras lönsamhet med hjälp av en multiplikativ modell, vilket återspeglar inflytandet på förändringen av denna indikator av två faktorer - avkastning på försäljning och omsättning av immateriella tillgångar.
Indikatorvärdena för föregående år erhölls från liknande beräkningar för motsvarande period.
För att avsluta analysen av immateriella tillgångar kommer vi att utvärdera effekten av avkastning på försäljningen (effektivitetsnivån för kärnverksamheten) och omsättningen av dessa tillgångar på deras lönsamhet.
En förklarande not till balansräkningen - krävs det som en del av årsredovisningen, vem ska upprätta den och vem får inte göra detta, och viktigast av allt, hur ser den ut? Vi kommer att prata om detta i vår artikel.
Varför förklara balansen?
Rapporteringen ska vara tillförlitlig och fullständig och ge användaren en tydlig bild av organisationens ekonomiska ställning. I balansräkningen och formulär 2 presenterar vi generaliserade indikatorer, från vilka det i regel är svårt att dra heltäckande slutsatser. Det betyder att de behöver förklaras.
Låt oss ta raden "Kundreskontra" som ett exempel. För att sätta denna siffra i rapporten behöver du inte bara samla in saldot på alla avvecklingskonton, utan också ta hänsyn till reservbeloppet för osäkra fordringar (om några). Det visas inte separat i balansräkningen och intresserade användare (ägare, investerare, tillsynsmyndigheter) behöver ytterligare förklaringar i detta avseende.
Alla organisationer måste formulera förklaringar, med undantag för:
- små företag som har rätt till förenklad redovisning och rapportering;
- offentliga organisationer som inte bedriver affärsverksamhet och inte har någon försäljning.
Att förklara balansen ligger dessutom i allas intressen som bryr sig om sitt rykte. Ju mer fullständigt siffrorna från rapporten avslöjas, desto mer transparent kommer företagets verksamhet att visas. Sådan rapportering hjälper inte bara att stärka din trovärdighet utan också attrahera nya investerare. Förklaringar i balansräkningen hjälper också till att undvika onödiga frågor från tillsynsmyndigheter.
Läs om kraven på redovisningsredovisning i materialet "Vilka krav måste redovisningen uppfylla?" .
NOTERA! I punkt 39 i PBU 4/99 (godkänd genom paragrafResolution från Ryska federationens finansministerium av den 6 juli 1999 nr 43n) fastställs att företag har rätt att tillhandahålla ytterligare information tillsammans med rapporter om det är användbart för externa användare av rapporterna. Samtidigt anser Finansdepartementet att företag är skyldiga att lämna ut information som rör redovisningsredovisning (Finansdepartementets uppgifter den 4 december 2012 nr PZ-10/2012).
Vilken information innehåller förklaringen till balansräkningen?
Vanligtvis ges inga separata förklaringar för enbart balansräkningen. Eftersom den inte är sammanställd ensam, utan som en del av rapporteringen, ges en förklaring omedelbart till alla inlämnade rapporter.
Läs om rapporteringsfunktionerna för företag som använder det förenklade skattesystemet i materialet "Hur fyller man i en balansräkning med det förenklade skattesystemet?" .
Det bör noteras att alla traditionella rapporter dechiffrerar några rader i balansräkningen, det vill säga de är också dess förklaringar.
Så, från den finansiella resultatrapporten lär vi oss om beloppet av nettovinsten för perioden, och det är en integrerad del av raden "Kapitelbehållna vinster (oskyddad förlust)" i balansräkningen.
Kassaflödesanalysen ger information om hur linjeindikatorn "Kassa och likvida medel" genereras (uppdelad efter verksamhetsgren).
Rapporten över förändringar i kapital dechiffrerar informationen som återspeglas i avsnitt 3 i balansräkningen.
De återstående raderna kräver också avkodning och förklaring. De presenteras vanligtvis i form av tabeller - de är bekväma och visuella. Du kan utveckla deras form själv, eller så kan du använda färdiga prover - de finns i bilaga 3 till order från Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2010 nr 66n.
NOTERA! Order nr 66n innehåller ett exempel på att utarbeta förklaringar till balansräkningsinformation om immateriella tillgångar, FoU, anläggningstillgångar, finansiella investeringar, varulager, gäldenärers och borgenärers skulder, uppskattade skulder och statligt stöd.
Hur ser ett exempel på en förklarande not till balansräkningen ut?
Det finns inget enskilt urval av förklaringar till balansräkningen. Alla förklarar vad de anser vara nödvändigt och användbart för att rapportera användare.
Vi visar dig hur en förklaring av en balansräkning kan se ut med hjälp av ett exempel.
|
Förklaringar till balansräkningen JSC "Symphony" för 2018 1. Allmän information Joint Stock Company (JSC) "Symphony" registrerades av Federal Tax Service No. 6 för Moskva den 29 oktober 2009. (Följande information kan lämnas: OGRN, INN, KPP, uppgifter om det statliga registreringsbeviset, adress.) Balansräkningen är utformad i enlighet med de redovisnings- och rapporteringsregler som gäller i Ryska federationen (om balansräkningen är upprättad enligt IFRS ska detta anges). Auktoriserat kapital: 1 000 000 (en miljon) rubel. Antal aktier: 1 000 stycken med ett nominellt värde av 1 000 (tusen) rubel. Huvudsaklig verksamhet: mjölkbearbetning och ostproduktion (OKVED 10,51). Sammansättning av affiliates: Steklov Andrey Anatolyevich - ledamot av styrelsen; Zavarzin Stepan Nikolaevich - ledamot av styrelsen. 2. Grundläggande redovisningsprinciper Redovisningsprincipen godkändes genom beslut av direktören den 25 december 2017 nr 156 (Detta är en kort sammanfattning av dess huvudsakliga bestämmelser: avskrivningsmetoder, metoder för bedömning av tillgångar och skulder etc.). 3. Balansräkningens struktur (varje rad visas i procent av balansräkningens valuta, förändringar för perioden beräknas). 4. Uppskattning av substansvärde (mängden nettotillgångar är korrelerad med det godkända kapitalet). 5. Analys av finansiella nyckelindikatorer (finansiella nyckeltal anges: likviditet, reservtäckning, autonomi, avkastning på tillgångar etc.; detta avsnitt analyserar graden av beroende av fordringsägare, position på värdepappersmarknaden etc.). 6. Sammansättning av anläggningstillgångar (rub.):
7. Beräknade skulder och avsättningar Per den 31 december 2018 bildades ett beräknat ansvar för betalning av ordinarie semester till ett belopp av 1 426 000 RUB, antalet obetalda semesterdagar är 67, förfallodagen är 2019. Reserven för osäkra fordringar bildades till ett belopp av 1 678 000 RUB. på grund av förekomsten av förfallna och osäkrade skulder från Quiet Dawns LLC. En reserv för nedskrivning av varulager har inte skapats på grund av frånvaro av tecken på nedskrivning av varulager. 8. Arbete och löner Löneskulder per den 31 december 2018 uppgick till 1 679 000 RUB. (för december 2018, betalningsfrist: 2019-01-15). Personalomsättningen under rapportperioden var 24,98 %, lönesumman var 167 personer. Den genomsnittliga månadslönen är 20 675 rubel. 9. Utfärdat och tagit emot säkerhet och betalningar (alla deras typer anges). 10. Övrig information (En lista över extraordinära fakta, deras konsekvenser, en beskrivning av väsentliga fakta som påverkade balansräkningens indikatorer, större genomförda transaktioner, händelser efter rapportdatumet, gjorda justeringar och annan nödvändig information tillhandahålls.) Direktör för JSC "Symphony" Devyatov Devyatov A. N. 2019-03-20 |
Resultat
Förklaringar till balansräkningen får upprättas i vilken form som helst. De kan innehålla tabeller, grafer och diagram. Detaljerna i informationen i dem är tillåtna på en mängd olika sätt - allt beror på företagets avsikt att avslöja viktiga indikatorer på ett visst sätt. Huvudsaken är att informationen i förklaringarna är tillförlitlig och användbar för användarna.
En förklarande not till balansräkningen är ett dokument som tidigare ingick i organisationers årsbokslut. Nu är "Förklaringar" obligatoriska: låt oss ta reda på vad skillnaden är och hur man fyller i det nödvändiga dokumentet.
För närvarande föreskriver inte gällande lagstiftning obligatoriskt tillhandahållande av ett sådant formulär som en förklarande not till balansräkningen för 2019 som en del av den årliga rapporteringen. Men i de flesta fall kan du inte klara dig utan den. Det finns inga särskilda krav för detta dokument, men det är tillrådligt att kompilera det utan fel. Om uppgifterna inte överensstämmer med dem som anges i själva rapporten kan skattemyndigheten ha frågor. Låt oss se vem, när, varför och i vilken form som ska upprätta noter till balansräkningen?
Förklaringar till balansräkningen och en not är inte samma sak
Den förklarande noten till balansräkningen för 2019, varav ett urval kan ses i denna artikel, ersätter inte förklaringen till balansräkningen. Enligt PBU 4/99 "Redovisningar för en organisation" är "Förklaringar" en uppdelning av balansposterna, samt förtydligande av individuella rapporteringsformulär:
- redogörelse för förändringar i eget kapital;
- kassaflödesanalys;
- andra rapporteringsformulär och ansökningar som en del av bokslutet.
Medan anteckningen är en godtycklig utskrift av hela den ekonomiska situationen i organisationen. Den kan innehålla både allmän information och detaljerade förklaringar av raderna i balansräkningen och resultaträkningen. Enligt artikel 14 i federal lag nr 402 daterad 6 december 2011 och punkt 4 i order nr 66n från Rysslands finansministerium daterad 2 juli 2010, ingår detta dokument i årsbokslutet. Särskilt punkt 28 i PBU 4/99 föreskriver att affärsenheter är skyldiga att upprätta förklaringar till balansräkningen och blankett nr 2 i form av separata rapporteringsformulär och en allmän förklarande not. Även om tjänstemän inte ställer några specifika krav på formen och innehållet i detta dokument, måste alla organisationer lämna in en förklarande not med en balans.
Ett undantag från huvudregeln är företrädare för småföretag, som har rätt att upprätta och lämna redovisningsrapporter i förenklad form. De måste endast tillhandahålla två obligatoriska blanketter: en balansräkning och en resultaträkning. De behöver inte dechiffrera innebörden och beskriva sin ekonomiska situation. Men om en sådan önskan uppstår är det inte förbjudet att utarbeta detta dokument.
Vem behöver en förklarande notering till årsredovisningen för 2019 och varför?
Ett exempel på förklarande not till balansräkningen är nödvändigt för alla användare av finansiella rapporter för att få mer fullständig ytterligare information om en juridisk persons finansiella och ekonomiska verksamhet. Sådan information kan som regel inte lämnas i andra rapporteringsformer, men den är viktig och av intresse både för bolagets grundare eller borgenärer och för tillsynsmyndigheter. Data i detta dokument kan inkluderas baserat på specifika önskemål, till exempel styrelsen, samt baserat på egenskaperna hos den aktuella ekonomiska situationen i företaget vid årets slut. Till exempel, om inkomstskatten för rapporteringsperioden visade sig vara betydligt lägre än den föregående, är det vettigt att beskriva orsakerna till detta i en förklarande not, eftersom skattemyndigheten, efter att ha fått sådana uppgifter, fortfarande kommer att be om en förklaring. Genom att förutse denna önskan kan du undvika inte bara onödiga frågor från skattemyndigheterna och samtal till inspektionens "matta", utan också en inspektion på plats, som kan schemaläggas som en del av en skrivbordsrevision.
Vilken information kan ingå i ett exempel på en förklarande not till balansräkningen för 2019
Det finns inga juridiska krav på innehållet i detta dokument. Varje revisor bestämmer självständigt inte bara sammansättningen och fullständigheten av uppgifterna i den, utan också i vilken form det är bekvämare att tillhandahålla det:
- oformatterad text;
- diagram;
- bord;
- system;
- grafer.
Det finns en allmän översikt över detta dokument. Utifrån detta kan du få en uppfattning om vilken information som är lämplig att tillhandahålla. Den mest kompletta anteckningen kan särskilt innehålla följande avsnitt:
- allmänna uppgifter om organisationen (adress, genomsnittligt årligt antal anställda, typer av ekonomisk verksamhet, ledningspersonal etc.);
- allmän information om tillämpade redovisningsprinciper;
- analys av organisationens nuvarande ekonomiska resultat;
- text- och tabellförklaringar till bokslut.
För att kontrollanterna ska ha så få frågor som möjligt måste handlingen innehålla minst kortfattad information om redovisningsmetoder. Detta gäller särskilt områden som:
- värdering av varor, lager och färdiga produkter;
- bedömning av pågående arbete;
- avskrivning av anläggningstillgångar;
- redovisning av försäljningsintäkter.
Dessutom, om ändringar har gjorts i organisationens redovisningsprinciper, måste du inte bara rapportera detta i en not, utan också motivera deras skäl och nödvändighet. Det ska göras en bedömning av resultatet av förändringar i monetära termer, nämligen med vilket belopp bedömningen av finansiella rapporteringsposter har förändrats på grund av ändrad redovisningsmetod. Om planerna för innevarande år inkluderar åtgärder som påverkar fakta om organisationens ekonomiska verksamhet eller dess kontinuitet, till exempel den kommande avvecklingen av organisationen, måste detta skrivas i en anteckning.
Det är tillrådligt att tillhandahålla avskrifterna av balansräkningsraderna och blankett 2 i form av tabeller, särskilt:
- uppgifter om förändringar i organisationens kapital (auktoriserad, reserv, tillägg, etc.);
- om sammansättningen och rörelsen av reserver för kommande utgifter och betalningar;
- organisationens beräknade reserver;
- förändringar i strukturen och volymen av immateriella tillgångar och anläggningstillgångar;
- information om organisationens hyrda egendom;
- information om finansiella investeringar, fordringar och skulder;
- sammansättning av produktionskostnader och andra kostnader;
- försäljningsvolymer av produkter, varor, verk, tjänster efter typ av verksamhet på organisationen och försäljningsmarknader;
- uppgifter om att säkerställa organisationens skyldigheter;
- alla extraordinära fakta om organisationens ekonomiska verksamhet under rapporteringsperioden och deras konsekvenser.
Förutom torra fakta och siffror välkomnar den förklarande noten en analys av organisationens finansiella indikatorer. Sådan information är främst av intresse för grundare, aktieägare och investerare, men denna information kommer också att berätta mycket för skattespecialister. I synnerhet kommer information om organisationens affärsverksamhet och dess position på marknaden att vara användbar när du ansöker om momsavdrag eller när du öppnar utländsk ekonomisk verksamhet. Om arbetet inte går så snabbt som önskat, och resultatet av årets aktiviteter är förluster, kommer en välskriven förklarande notis med en detaljerad analys av alla faktorer att hjälpa till att undvika misstankar från skattemyndigheten om att använda illegala metoder för att sänka skatter. Om dokumentet kan ge svar på alla frågor av intresse för skattemyndigheterna, blir det lättare att undvika ytterligare tillsynsmetoder.
Förklarande not till bokslutet
Provet visar hur ett dokument kan se ut, vars mer exakta namn är "Förklaringar till balansräkningen." försäljning av mejeriprodukter. Dess chefsrevisor sammanställde detta dokument enligt följande:
Förklaringar till balansräkningen för Horns and Hooves LLC för 2018
1. Allmän information
Limited Liability Company (LLC) "Horns and Hooves" registrerades av Federal Tax Service No. 1 för St. Petersburg den 29 mars 2005. Statligt registreringsbevis nr 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, juridisk adress: St. Petersburg, Nevsky Prospekt, 1.
Organisationens balansräkning bildades i enlighet med de regler och krav för redovisning och rapportering som gäller i Ryska federationen.
- Organisationens auktoriserade kapital: 5 000 000 (fem miljoner) rubel, fullt betald.
- Antal grundare: två personer O.M. Kurochkin och I.I. Ivanov och en juridisk person LLC "Moloko".
- Huvudsaklig verksamhet: mjölkbearbetning OKVED 15.51.
- Antalet anställda per den 31 december 2018 var 165 personer.
- Det finns inga filialer, representationskontor eller separata avdelningar.
2. Grundläggande redovisningsprinciper
Redovisningsprincipen för LLC "Horns and Hooves" godkändes på order av direktör Ivanov I.I. daterad 25 december 2013 nr 289. Den linjära avskrivningsmetoden används. Värdering av varulager och färdiga produkter görs till verkligt anskaffningsvärde. Det ekonomiska resultatet från försäljning av produkter, arbeten, tjänster, varor bestäms av leverans.
3. Information om affiliates
Ivanov Ivan Ivanovich är grundaren, 50% av ägarandelen i förvaltningsbolaget, innehar posten som generaldirektör.
Kurochkin Oleg Mikhailovich - grundare, 30% andel av ägandet i förvaltningsbolaget.
LLC "Moloko" - grundare, 20% ägarandel i förvaltningsbolaget, rysk organisation (grundarna V.P. Petrov och Yu.K. Sidorov).
Under rapportperioden har följande finansiella transaktioner genomförts med närstående:
- Den 12 mars 2018 granskade och godkände bolagsstämman för grundarna av Horns and Hooves LLC organisationens bokslut för 2017. Mötet beslutade att betala en vinst på 3 252 000 rubel till grundarna baserat på deras andel i det auktoriserade kapitalet baserat på 2017 års resultat. Betalningen (inklusive personlig inkomstskatt för två personer) gjordes den 1 april 2018;
- Den 25 maj 2018 ingick Horns and Hooves LLC ett kontrakt med grundaren av Moloko LLC, Yu.K. Sidorov, ett avtal om köp av lokaler värda 5 102 000 rubel. Kostnaden för transaktionen bestäms av en oberoende bedömning av fastighetens värde. Betalningar enligt avtalet gjordes i sin helhet den 6 juni 2018 och överlåtelse- och överlåtelsebeviset för fastigheten undertecknades.
4. Nyckeltal för organisationen för 2018
Under rapporteringsåret uppgick intäkterna för Horns and Hooves LLC till:
- för huvudtypen av aktivitet "produktion och försäljning av mejeriprodukter" - 385 420 020 rubel;
- för andra typer av aktiviteter - 650 580 rubel;
- annan inkomst: 170 800 rubel (försäljning av anläggningstillgångar).
Kostnader för produktion och försäljning av produkter:
- förvärv av anläggningstillgångar: 1 410 500 rubel;
- avskrivning av anläggningstillgångar: 45 230 rubel;
- köp av råvaror: 110 452 880 rubel;
- lönefond: 137 580 040 rubel;
- resekostnader: 238 300 rubel;
- hyra av lokaler: 8 478 190 rubel;
- andra utgifter: 532 458 rubel.
5. Förklaring av balansposter per den 31 december 2018 (med leverantörsskulder som exempel)
Tillgänglighet och rörelse av kundfordringar
Index Period Till början av året Förändringar under perioden Vid slutet av året Redovisas enligt kontrakt Avsättning för osäkra fordringar Mottagen Hoppade av Återstoden I tusentals rubel med decimaler Under kontrakt (transaktioner) Böter, straff, straff Inlöst Avskriven på finska resultat Avskrivs till reservation för osäkra fordringar Nuvarande Försenad Totalt kortsiktigt
kundfordringar, inklusive:2018 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 köpare 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 leverantörer 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Totala långfristiga kundfordringar, inklusive: 2018 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - för räntefria lån 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - TOTAL kundfordringar 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Beräknade skulder och avsättningar
Från och med den 31 december 2018 bildade organisationen ett beräknat ansvar för att betala för anställdas regelbundna semester till ett belopp av 7 458 000 rubel, antalet obetalda semesterdagar är 67, deadline är 2020.
Reserven för osäkra fordringar bildades till ett belopp av 600 000 RUB. på grund av närvaron av förfallna och osäkrade skulder från Girya LLC till ett belopp av 522 000 rubel.
Organisationen skapade ingen reserv för att minska värdet på varulagret under 2018, eftersom varulagret inte visar tecken på värdeminskning.
7. Lön
Löneskulder per den 31 december 2018 för organisationen som helhet uppgick till 3 876 400 RUB. (betalning för december 2018, förfallodag: 2019-12-01). Personalomsättningen under rapportperioden var 14,88 %. Antalet anställda per den 31 december 2018 är 165 personer. Den genomsnittliga månadslönen är 25 675 rubel.
8. Övrig information
(I det här avsnittet behöver du beskriva alla extraordinära fakta i organisationens verksamhet och ekonomiska aktiviteter för rapporteringsperioden, beskriva deras konsekvenser. Du kan också beskriva alla andra väsentliga fakta som påverkade balansräkningen i allmänhet och, i synnerhet, dig kan lista större transaktioner och motparter för dessa för rapporteringsperioden, samt skriva en prognos eller händelser som redan har inträffat efter rapportdagen och som är av väsentlig betydelse.)
Direktör för LLC "Horns and Hooves" /signatur/ Ivanov I.I. 19/03/2019.
Vid upprättandet av en förklarande not ska särskild uppmärksamhet ägnas uppgifter om anknutna personer. Det är tillrådligt att dokumentera dessa uppgifter i ett separat avsnitt, som krävs enligt paragraf 14 i PBU 11/2008. Enligt lag är det nödvändigt att avslöja information inte bara om grundarna av själva organisationen utan också om personer som är associerade med dem, därför om grundarna (som vårt exempel på en förklarande not till balansräkningen visar) inkluderar en juridisk person , måste dess deltagare eller aktieägare anges. Dessutom ska uppgifter om transaktioner som genomförts med närstående under rapporteringsperioden anges, samt, oavsett transaktionerna, om de juridiska personer och medborgare som erkänns som anslutna.
Uppenbarligen kan kompetent förberedelse av en förklarande not till bokslutet rädda chefen och revisorn från ytterligare kommunikation med tillsynsmyndigheter. Det är viktigt att komma ihåg att detaljerna i informationen i detta dokument endast beror på dess kompilator - på organisationens avsikt att avslöja eller inte avslöja vissa indikatorer för året. Det huvudsakliga och enda kravet som lagstiftaren ställer på detta dokument är att informationen i förklaringarna ska vara tillförlitlig. Den som undertecknat dokumentet ansvarar för att det är korrekt.
Fram till 2013 var den förklarande noten en del av bokslutet. Men efter vissa lagändringar upphörde det att vara en del av rapporteringen, även om lagen säger att skattebetalare kan lämna ytterligare information som de anser vara användbar.
Enligt gällande lagreglering har bokslut även bilagor. Som bilagor kan du ange en rapport om kapitalförändringar, en rapport om avsedd användning av medel, förklaringar till och. Vilka funktioner har förklaringarna och hur ska de sammanställas?
Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:
ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.
Det är snabbt och GRATIS!
Allmänna bestämmelser
Som nämnts ovan är de en del av årsbokslutet. De får dock inte presenteras av ideella organisationer och offentliga föreningar som inte ägnar sig åt entreprenörsverksamhet och inte omsätter vid försäljning av produkter eller varor.
Förklaringar kan presenteras både i textform och i tabeller. Samtidigt har företagen möjlighet att självständigt bestämma innehållet. Men motsvarande order från Ryska federationens finansministerium (N 3 daterad 07/02/2010) presenterar rekommenderade formulär.
Under deras registrering måste vissa krav uppfyllas:
- allt måste numreras;
- Numret måste anges i kolumnen på motsvarande rader.
Du måste veta att de enligt gällande lagreglering inte betraktas som en separat redovisningsblankett utan endast är en bilaga till bokslutet. I huvudsak är detta en avskrift till den. Förklaringar till balans- och resultaträkningen består av vissa avsnitt.
Dessa inkluderar:
- finansiella investeringar;
- uppskattade skulder;
- produktionskostnader;
- lager;
- säkra förpliktelser m.m.
Varje partition består av en eller flera tabeller. Förklaringsrader är föremål för kodning. Sammanställning av förklaringar kan göras med hjälp av wordprogrammet.
Den rättsliga ramen
Enligt gällande lagkrav ska bokslutet återspegla tillförlitliga uppgifter som gör det möjligt att upprätta ett uttalande om:
- företagets finansiella ställning;
- ekonomiska resultat av dess affärsverksamhet;
- under rapportperioden.
Detta område av juridiska relationer regleras i den federala lagen "On Accounting".
Vid upprättandet av förklaringar är det nödvändigt att ta hänsyn till relevanta bestämmelser i PBU 4/99 (punkterna 24-27). Det är också nödvändigt att vägledas av normerna för andra redovisningsbestämmelser och punkt "b" i punkt 4 i order nr 66n.
Till exempel, i förklaringarna är det nödvändigt att lämna ut information som hänför sig till organisationers redovisningsprinciper. De avser främst numeriska indikatorer för finansiella rapporter.
I detta fall är det nödvändigt att ta hänsyn till att bokslutet inte innehåller information som är relaterad. Sammansättningen och innehållet av sådan information anges i paragraf 39 i PBU 4/99. I synnerhet kan ett företag tillhandahålla ytterligare information om, enligt dess verkställande organ, sådana uppgifter är användbara för berörda parter.
Den medföljande informationen kan avslöja information som:
- dynamiken i företagets finansiella indikatorer;
- planerad utveckling av företaget;
- föreslagna investeringar;
- riskhanteringspolicy etc.
Lagen "Om revisionsverksamhet" anger att revisionsåtgärder också utförs i samband med förklaringar. Och ytterligare information är som regel inte föremål för utvärdering.
Ett exempel på formateringsförklaringar för balansräkningen per avsnitt
Förklaringarna består av flera avsnitt.
I synnerhet finns det följande avsnitt:
| Sektion 1 | Dedikerad till immateriella tillgångar och företagens FoU-kostnader, inklusive oavslutade operationer. |
| Sektion 2 | Denna del innehåller information om anläggningstillgångar, lönsamma investeringar i materiella tillgångar och andra anläggningstillgångar. |
| Avsnitt 3 | Dedikerad till företagets finansiella investeringar. |
| Avsnitt 4 | Innehåller information om företagets varulager. |
| Avsnitt 5 | Den lämnar information om företagets fordringar och skulder. |
| Avsnitt 6 | Dedikerad till produktionskostnader. |
| Avsnitt 7 | Den innehåller information om beräknade skulder. |
| Avsnitt 8 | Dedikerad till att säkerställa skyldigheter. |
| Avsnitt 9 | Dedikerad till data om statligt bistånd. |
Dessa är huvudavsnitten som måste fyllas i. För att få en tydligare uppfattning om hur du fyller i dem, kan du se ett exempel på hur du förbereder noter till balansräkningen.
Nödvändig data
Det finns viss information som måste fyllas i utan att misslyckas. Vilka uppgifter ska fyllas i?
| Första avsnittet |
|
| Sektion 2 | Det är nödvändigt att tillhandahålla information om anläggningstillgångar, lönsamma investeringar i materiella tillgångar samt andra anläggningstillgångar. I detta fall måste uppgifter lämnas för både innevarande och tidigare rapporteringsperioder. |
| Avsnitt 3 | Uppgifter om initialkostnaden för långsiktiga och kortsiktiga investeringar, samt deras förändringar, måste fyllas i. Information om investeringar som är pantsatta till tredje part bör också återspeglas här. |
| Avsnitt 4 | Dedikerad till företagskostnader. I det här fallet är det nödvändigt att tillhandahålla information om obetalda inventeringar, såväl som om de objekt som är föremål för pant. |
| Avsnitt 5 | Är ganska stor och dedikerad till kund- och leverantörsreskontra. Den bör avslöja information om:
Paragrafen ska innehålla information om osäkra fordringar. I det här fallet är det också nödvändigt att ange data inte bara i slutet av året: det är också nödvändigt att spegla förändringar under rapporteringsperioden. |
| Avsnitt 6 | Dedikerad till produktionskostnader. Den innehåller information om försäljningskostnader, affärskostnader etc. Data måste lämnas för både rapporteringsperioden och föregående tidsperiod. |
| Avsnitt 7 | Det är nödvändigt att återspegla uppgifter om beloppen av uppskattade skulder. I det här fallet är det nödvändigt att ange data både i början och i slutet av rapporteringsperioden. Information om beloppet av redovisade, reglerade och överskjutande skulder ska också lämnas. |
| Avsnitt 8 | Dedikerad till att säkerställa skyldigheter. Här behöver du fylla i uppgifter om både mottagen och ställd säkerhet för förpliktelser. I detta fall är det nödvändigt att fylla i dessa uppgifter för varje typ av säkerhet (pant, borgen, etc.). |
| Avsnitt 9 | Dedikerad till statligt stöd. Här måste du lämna uppgifter om mottagna budgetmedel. I det här fallet måste du ange deras avsedda syfte. Uppgifter ska fyllas i för både innevarande och tidigare rapporteringsperiod. |
Detta är den grundläggande informationen som måste fyllas i. Utöver dem kan du ange ytterligare information som inte ingår i bokslutet, men som kan innehålla användbar information.
Nedan finns en beskrivning av flera tabeller per avsnitt.
Avsnitt 1 består av 5 tabeller, som är ägnade åt:
Och avsnitt 2 består av följande tabeller, som ägnas åt:
- tillgång och förflyttning av anläggningstillgångar;
- oavslutade kapitalinvesteringar (rad 5240, 5250);
- förändring i värdet av anläggningstillgångar (rad 5260, 5270);
- annan användning av anläggningstillgångar (rad 5280-5286).
