Данъчен агент по ДДС: отговори на най-популярните въпроси
Случаите, когато дадено лице става обект на ДДС, са изброени в член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По-специално, организацията се признава за данъчен агент за ДДС:

ако е нает от държавата или директно от държавни органи и местно самоуправление (параграф 1, параграф 3, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

ако закупува стоки (работа, услуги) от организации, които не са данъчно регистрирани в Русия. В същото време самата организация трябва да бъде регистрирана в и мястото на продажба на стоки (работа, услуги) трябва да бъде територията на Русия (клаузи 1 и 2 на член 161, членове 147, 148 от Данъчния кодекс на Русия федерация). При закупуване на стоки (работи, услуги) от чуждестранни граждани (нерегистрирани в Русия като предприемачи), задълженията на данъчни агенти не възникват за руски организации (писма от 06.06.2011 г. № 03-07-08/166 и от 05.03.2010 г. № 03-07-08/62);

ако придобие съкровище на територията на Русия (параграф 2, параграф 3, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение е придобиването (откупуването) от малки и средни предприятия на лизингово имущество от хазната на съставните образувания на Руската федерация и от 1 април 2011 г. продажбата на такова имущество не се облага с ДДС (Закон № 159 -FZ от 22 юли 2008 г., параграф 12, параграф 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако наетата собственост на хазната (с изключение на собствеността на държавната хазна на Руската федерация) е била прехвърлена на малък (среден) бизнес след 31 март 2011 г., тогава тя не става данъчен агент (писмо от Министерството на финансите на Русия от 23 март 2011 г. № 03-07-14/17 от 12 май 2011 г. № КЕ-4-3/7618). Ако собствеността върху такъв имот е придобита преди 1 април 2011 г. и плащането за имота е извършено по-късно, малките (средните) предприятия се признават за данъчни агенти (подклауза 12, клауза 2, член 146, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 26.04.2011 г. No АС-2 -3/388);

ако продава имущество на територията на Русия със съдебно решение (с изключение на имущество, иззето от бившия собственик по време на процедурата, както и имущество на банкрутирали) (клауза 4 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има значение кой е собственикът на този имот. По този начин, ако собственикът на конфискуваното имущество не е признат (например, това е компания, използваща опростената данъчна система), организацията, продаваща такова имущество, няма да действа като данъчен агент (писмо на Министерството на финансите на Русия от ноември 11, 2009 г. № 03-07-11/300);

ако действа като посредник (с участие в сетълменти) при продажбата на стоки (работа, услуги, права на собственост) от чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Русия (клауза 5 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

По какъв ред данъчният агент изчислява и начислява ДДС?

Основата за това е размерът на приходите (доходите) на контрагента-данъкоплатец от сделките, изброени в член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Вече говорихме за тях по-горе.

Дали самият ДДС трябва да бъде включен в данъчната основа или не, също е посочено в член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация. По този начин данъчната основа се определя, като се вземе предвид ДДС:

при отдаване под наем на държавна (общинска) собственост директно от властите и управлението (параграф 1, точка 3, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
при (получаване) на държавна или общинска собственост, необезпечено придобиване на стоки (работа, услуги) от чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Русия (клауза 1 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
при закупуване от държавни (общински) организации (параграф 2, параграф 3, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Във всички тези случаи данъчните агенти начисляват дължимия данък към бюджета в деня на плащането на закупените стоки (работи, услуги). Тоест или в момента на предплащане (пълно или частично), или в момента на окончателно разплащане с контрагента. Освен това при закупуване на стоки (работа, услуги) от чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Русия, данъчната основа се определя по обменния курс към датата на превода на парите (клауза 3 от член 153 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 1 ноември 2010 г. № 03-07-08/303). Не е необходимо да се преизчислява сумата на данъка по ставката, която е в сила към датата на приемане на стоки (работа, услуги) за счетоводство. Изискването, предвидено в параграф 4 от параграф 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се прилага за данъчни агенти (писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 юли 2007 г. № 03-07-08/170 ).

Данъчната основа се определя без отчитане на ДДС (като се вземат предвид акцизите за акцизни стоки), например при продажба на стоки (работа, услуги, права на собственост) на чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Русия като посредник (с участие в сетълменти) (клауза 5, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В такива случаи данъчните агенти начисляват дължимия данък към бюджета или в деня на изпращане (прехвърляне) на стоки (работа, услуги), или в деня на плащането, в зависимост от това кое от тези събития е настъпило по-рано.

Данъчната ставка зависи от вида стоки (работа, услуги), които организацията на данъчния агент купува или продава в Русия.

Размерът на ДДС, който трябва да бъде преведен в бюджета, се определя по прогнозната ставка, ако данъчната основа включва ДДС. А също и при получаване на аванс (частично плащане) за предстоящи доставки на стоки (работа, услуги), за изпълнението на които данъчната основа се определя без отчитане на ДДС (клауза 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

Ако данъчната основа не включва ДДС, размерът на данъка, който трябва да бъде преведен в бюджета, се изчислява в размер на 18 или 10 процента. Данъчният агент е длъжен да представи изчислената по този начин сума на ДДС на купувача в допълнение към цената на продадените стоки (клауза 1 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Как се плаща ДДС от данъчен агент?

Сумата на начисления (удържан) ДДС през определен данъчен период (тримесечие) трябва да се превежда от данъчния агент в бюджета месечно в равни дялове не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца, следващи това тримесечие (клауза 1, чл. 174, член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например за третото тримесечие на 2015 г. - не по-късно от 26 октомври (25 октомври е почивен ден), 25 ноември и 25 декември.

Изключение е плащането на ДДС за работа (услуги), извършена от чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Русия. Данъчният агент е длъжен да преведе удържания данък в бюджета едновременно с плащането на чуждестранни организации. На банките е забранено да приемат плащания към изпълнителя за превод, ако не са представили едновременно платежно нареждане за прехвърляне на ДДС към бюджета (параграфи 2 и 3 от параграф 4 на член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В платежното нареждане за превод на ДДС, по-специално, посочете (Правила, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 12 ноември 2013 г. № 107n):

в поле 101 „Статут на лицето, издало документа” - код 02 (данъчен агент);
в поле 104 „KBK“ - кодът за бюджетна класификация по ДДС (през 2015 г. е KBK 182 1 03 01000 01 1000 110. Забележка: KBK по ДДС на данъчния агент е точно същият като този на обикновено юридическо лице - платец на ДДС);
в поле 106 “Основание за плащане” - код на ТП (плащане за текущата година).

Какви записи се правят от данъчния агент по ДДС?

Удържането на ДДС от суми, дължими на продавача (лизингодателя), се записва чрез следните транзакции:

Дебит 19 Кредит 60

— Взет е предвид ДДС, представен от продавача (лизингодателя) (неизпълнените задължения по ДДС могат да имат разходна сметка вместо сметка 19);

Дебит 60 Кредит 68 подсметка „Изчисления на ДДС“

— ДДС се удържа от данъчния агент.

Прехвърлянето на удържаната сума към бюджета се отразява със запис:

— сумата на удържания ДДС се превежда в бюджета.

Ако данъкът се превежда в бюджета за сметка на собствените средства (в случай, че данъкът не е удържан своевременно от средствата на контрагента по някаква причина), ще се изискват следните записи:

Дебит 19 Кредит 68 подсметка „Изчисления на ДДС“

— отразява сумата на дължимия ДДС от собствени средства;

Дебит 68 подсметка „Изчисления на ДДС“ Кредит 51

- преведени в бюджета по ДДС за сметка на собствени средства.

При продажба на стоки (работа, услуги, права на собственост) на чуждестранни организации (нерегистрирани за данъчни цели в Русия) по агентски, комисионни или агентски споразумения, публикациите ще бъдат както следва:

Дебит 62 Кредит 76

— продават се стоки (работа, услуги, права на собственост), принадлежащи на чуждестранна организация;

Дебит 51 Кредит 62

— е получено плащане за стоки (работа, услуги, права на собственост);

Дебит 76 Кредит 68 подсметка „Изчисления на ДДС“

— ДДС се удържа от приходите на чуждестранна организация;

Дебит 68 подсметка „Изчисления на ДДС“ Кредит 51

— удържаната сума на ДДС се превежда в бюджета;

Дебит 76 Кредит 51

— полученото плащане за стоки (работа, услуги, права на собственост) минус удържания ДДС се прехвърля на контрагента.

Какви отчети подават данъчните агенти за ДДС?

При изпълнение на задълженията на данъчни агенти по ДДС е необходимо да изготвяте фактури. Общата процедура за изготвяне на тези документи е параграфи 5-7 на член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

След това данъчните агенти - платците на ДДС отразяват информацията в книгата за продажби и покупки (клауза 22 от раздел II на Приложение 4 и параграф 1 от клауза 3, клаузи 15 и 16 от раздел II на Приложение 5 към Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137). Данъчните агенти, които не плащат ДДС, отразяват информация само в книгата за продажби. Освен това във всеки случай посредниците, спедиторите, предприемачите, които издават фактури от свое име или получават фактури в интерес на други лица, също водят регистър на получените и издадени фактури като част от посредническа дейност (дейности по транспортни договори, експедиции, когато изпълнява функциите на разработчик). Данъчните агенти подават дневници на Федералната данъчна служба като част от декларацията за ДДС (клауза 5.1 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По принцип всички данъчни агенти трябва да подадат декларация за ДДС. Трябва да подадете отчети на мястото на регистрация. Формат - електронен (по ТКС). Изключение: ако данъчният агент е неплатител по ДДС. Тоест, той прилага специален режим или е освободен от него съгласно член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай можете да подадете декларацията на хартиен носител или по електронен път - по ваш избор. Има само един случай, когато това предимство не се прилага: ако данъчният агент е посредник, спедитор или предприемач, който издава фактури от свое име или получава фактури в интерес на други лица. След това трябва да подадете отчетите си по електронен път.

Крайният срок за подаване на декларация за ДДС от данъчен агент във всички случаи е не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклото тримесечие (клауза 5 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Декларацията за ДДС се попълва съгласно общите правила (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@). В този случай те използват данните, които са отразени:

в книгата за покупки и книгата за продажби. Тази информация се посочва отделно в раздели 8 и 9 на декларацията;
дневник за получени и издадени фактури. Тази информация се посочва отделно в раздели 10 и 11 на декларацията.

За късно подаване данъчната служба може:

глобете организацията (членове 119 и 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
блокира банковата сметка на организацията (клауза 3 от член 76, клауза 6 от член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с член 24 от Данъчния кодекс (TC) организацията, на която е възложена отговорността за изчисляване, удържане от данъкоплатеца и прехвърляне на данъци към бюджета на Руската федерация, е данъчен агент.

Организацията може да бъде агент, независимо от данъчната система, която прилага както за руски, така и за чуждестранни организации.

Ще бъде ли руска организация данъчен агент за ДДС и данък върху доходите, ако чуждестранна компания, която няма представителство в Руската федерация, предоставя услуги за взаимодействие на руска организация с друга руска организация.

Данък добавена стойност (ДДС)

Съгласно ал. 1, параграф 1, член 146 от Данъчния кодекс, сделките, свързани с продажбата на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация, се признават за облагаеми с ДДС. Процедурата за определяне на мястото на продажба на работи и услуги за целите на ДДС е установена от член 148 от Данъчния кодекс, съгласно ал. 4, клауза 1, от които територията на Руската федерация се признава за място на продажба на работи (услуги), ако купувачът на работи (услуги) извършва дейности на територията на Руската федерация.

Критериите за признаване на територията на Руската федерация като място на дейност на купувача са:

държавна регистрация на организация или индивидуален предприемач на територията на Руската федерация;
мястото, посочено в учредителните документи на организацията;
място на управление на организацията;
местонахождението на постоянния му изпълнителен орган;
местоположение на постоянния обект (ако работата (услугите) се предоставят чрез този постоянен обект);
местоживеене на физическо лице.

Тази разпоредба се прилага в следните случаи:

при предоставяне на патенти, лицензи, търговски марки, авторски права;
при предоставяне на услуги (извършване на работа) за разработване на компютърни програми и бази данни, тяхното адаптиране и модифициране;
при предоставяне на консултантски, правни, счетоводни, инженерингови, рекламни, маркетингови услуги, услуги по обработка на информация;
при извършване на научноизследователска и развойна дейност;
при осигуряване на персонал;
при отдаване под наем на движимо имущество;
при предоставяне на агентски услуги.

Документи, потвърждаващи мястото на извършване на работа и предоставяне на услуги (клауза 4 от член 148 от Данъчния кодекс), са:

договор, сключен с чуждестранни или руски лица;
документи, потвърждаващи факта на извършване на работа (предоставяне на услуги).

При продажба на стоки (работа, услуги), чието място на продажба е територията на Руската федерация, чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти като данъкоплатци, плащат ДДС. Данъчната основа се определя от данъчните агенти и се изчислява като сумата на дохода от продажбата на тези стоки (работи, услуги), като се вземе предвид данъкът. Данъчните агенти са длъжни да изчислят, удържат от данъкоплатеца и да платят съответната сума на данъка в бюджета.

Съгласно член 174, параграф 4 от Данъчния кодекс плащането на данък от данъчни агенти се извършва едновременно с плащането (превода) на средства на чуждестранни лица.

Плащането на данъка се извършва в края на всеки данъчен период въз основа на съответните продажби на стоки (работа, услуги) за изтеклия данъчен период не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Данъчните агенти са длъжни да подадат съответната данъчна декларация до данъчните власти по мястото на регистрация не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Данък общ доход

В съответствие с член 246 от Данъчния кодекс чуждестранните организации, получаващи доходи от източници в Руската федерация, се признават за платци на данък върху доходите в Руската федерация. Обектът на облагане с данък върху доходите за тази категория организации е доходът, получен от източници в Руската федерация, който се определя в съответствие с член 309 от Данъчния кодекс.

Член 309, параграф 1 от Данъчния кодекс определя видовете доходи, получени от чуждестранна организация, които се отнасят до доходите на чуждестранна организация от източници в Руската федерация и подлежат на облагане с данък върху дохода, удържан при източника на изплащане на дохода. В параграфи 1-9, параграф 1 от член 309 от Данъчния кодекс изброява доходи от източници в Руската федерация, които не са свързани с дейността на чуждестранна организация в Руската федерация.

В параграфи 10 се посочват „други подобни доходи“.
Сходството на доходите се състои в това, че те се отнасят до доходи от източници в Руската федерация, които не са свързани с дейности чрез постоянен обект, с изключение на доходите.

Данъкът върху доходите на чуждестранни организации, посочени в Данъчния кодекс, се изчислява и удържа от руската организация, изплащаща доход на чуждестранна компания (данъчен агент) при всяко изплащане на такъв доход по начина, установен в член 310 от Данъчния кодекс.

Съгласно член 7 от Данъчния кодекс при облагане на доходите на чуждестранна компания при източника на плащане в Руската федерация трябва да се вземат предвид разпоредбите и нормите на международните договори на Руската федерация - Споразумението за избягване на двойно данъчно облагане по отношение на данъците върху дохода и капитала.

Правото да се прилагат разпоредбите на международните договори, съдържащи разпоредби, свързани с данъците и таксите, когато руска организация изплаща доходи на чуждестранни организации, възниква при спазване на определени процедури, предвидени от данъчното законодателство на Руската федерация:

лицата, за които се прилагат разпоредбите на съответните членове на спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане, установяващи процедурата за данъчно облагане на определени видове доходи, трябва да имат действителното право да получат съответния доход. Чуждестранна организация има действително право на доход, ако има правни основания за получаване на доход, което е по-специално фактът на сключване на споразумение;
в съответствие с член 312, параграф 1 от Данъчния кодекс, чуждестранна организация трябва да предостави на данъчния агент, изплащащ дохода, потвърждение, че има постоянно местонахождение в държавата, с която Руската федерация има международен договор (споразумение), регулиращ данъчните въпроси , което трябва да бъде заверено от компетентен орган на съответната чужда държава. Ако данъчният агент не разполага с посоченото потвърждение към момента на изплащане на доход на чуждестранна организация, данъчният агент е длъжен да удържи данъка върху дохода, наложен върху доходите на чуждестранна организация при източника на плащане в Руската федерация в по начина, предвиден в член 310 от Данъчния кодекс.

Съгласно членове 24, 289 и 310 от Данъчния кодекс данъчният агент е длъжен в рамките на сроковете, установени от закона, да представи на данъчния орган по мястото на регистрацията си информация за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации. Прилагането на разпоредбите на международните договори, регулиращи данъчните въпроси, не освобождава данъчния агент от задължението да предоставя информация за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации.

Формулярът за изчисляване на данъка (информация) за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации, и удържаните данъци е одобрен със заповед на Министерството на данъците на Русия от 14 април 2004 г. № SAE-3-23/286@. Инструкциите за попълване на формуляра за изчисляване на данъка (информация) за сумите на доходите, изплатени на чуждестранни организации, и удържаните данъци са одобрени със заповед на Министерството на данъците на Русия от 3 юни 2002 г. № BG-3-23/275.

За неизпълнение или неправилно изпълнение на възложените му задължения данъчният агент носи отговорност в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Много руски компании си сътрудничат на територията на Руската федерация с чуждестранни организации - директно или чрез техните клонове и представителства. В този случай страните по сделката могат да се договорят, че данъкът върху добавената стойност ще бъде преведен в хазната от руската страна, като предварително е попълнил съответния формуляр за плащане. Тоест, всъщност руската компания действа тук като данъчен агент за ДДС. Има обаче някои особености при плащането на ДДС за чужд контрагент. Те бяха изяснени от Федералната данъчна служба на Русия.

За ДДС се прилагат общи правила

Обикновено чуждестранна компания се регистрира за данъчни цели в Русия като място на извършване на дейността си чрез руски клон.

Формално, въз основа на членове 11 и 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация, законът признава, в допълнение към местните фирми, като платци на ДДС на територията на Русия:

чуждестранни юридически лица, дружества и други юридически лица с гражданска правоспособност, създадени по чужди закони;
техните руски клонове и представителства;
международни организации;
техните руски клонове и представителства.

При продажба на стоки/работи/услуги на територията на Русия ДДС се плаща въз основа на резултатите от всеки данъчен период на равни части до и включително 25-ия ден на всеки от трите месеца, следващи изтеклия данъчен период (клауза 1 на чл. 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно закона от 30 ноември 2016 г. стана възможно да се плаща данък за „друго лице“ (клауза 1 от член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен със Закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. ). В този контекст Федералната данъчна служба на Русия смята, че Кодексът не съдържа изключения от това правило по отношение на ДДС. Следователно е напълно възможно да платите ДДС за чуждестранна организация.

Тоест, в случай на плащане на ДДС за чуждестранно юридическо лице, се прилага общият ред за прехвърляне на данък към бюджета, който е описан по-горе.

Но има важна характеристика на плащането на ДДС за чуждестранен доставчик на услуги: от платежните документи за превод на данък трябва да е ясно, че съответната сума е платена за конкретен платец.

Как се извършва плащане на ДДС

Моля, имайте предвид, че последното издание на Правилата за уточняване на информация в детайлите на нарежданията за превод на средства за плащане на плащания към бюджета (одобрено със заповед на Министерството на финансите от 12 ноември 2013 г. № 107n, наричано по-долу както Правилата) съдържа правила за обработка на плащания при плащане на ДДС за чуждестранна компания от други лица. Министерството на финансите направи съответните промени в

Това е, което руското предприятие трябва да посочи в полетата на платежното нареждане, когато плаща ДДС за чуждестранна организация, работеща в Русия чрез клон (писмо на Федералната данъчна служба от 17 април 2018 г. № SD-4-3/7280) :

Тъй като в разглежданата ситуация руската компания все още не действа като данъчен агент, за тази категория платци правилата не предвиждат нов статус в поле „101“ - „Статус на платец“ (квадратно поле горе вдясно) . Тук е статутът на лицето, чието задължение за плащане на ДДС към бюджетната система на Руската федерация е изпълнено.

21 август 2018 г

От 1 януари 2019 г., в съответствие с N 244-FZ 07/03/2016, чуждестранните компании, предоставящи услуги в електронна форма на физически и юридически лица в Руската федерация, ще бъдат задължени самостоятелно да изчисляват и плащат ДДС върху стойността на предоставените услуги . Преди това, от 1 януари 2017 г., отговорността за изчисляване и плащане на ДДС падна върху данъчни агенти - руски организации и индивидуални предприемачи, закупуващи електронни услуги от чуждестранни компании.

Олга Палкина

Ръководител отдел Развитие на финансови аутсорсинг услуги

Кому е нужно?

Електронните услуги включват:

За услуги в електронен вид не се отнасят:

при онлайн поръчка стоките не се доставят по интернет;
програми и бази данни на материални носители;
консултации по имейл;
Достъп до интернет.

Пълният списък на услугите в електронен вид е посочен в текста на закона в параграф 1 на чл. 174.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Какво трябва да се направи?

От 1 януари 2019 г. чуждестранните организации, предоставящи услуги по електронен път, са длъжни да направят следното:

регистрирайте се във Федералната данъчна служба като данъкоплатец;
вземете TIN;
плащам данък;
Изпращайте отчети на тримесечие.

Можете да подадете заявление за регистрация с препоръчана поща, онлайн чрез официалния уебсайт на Федералната данъчна служба, услугата е достъпна и на английски език. Или .

Ако чуждестранна компания вече е регистрирана във Федералната данъчна служба, плаща ДДС и подава отчети за услуги за физически лица, то за такива фирми няма нужда от пререгистрация. Въпреки това от 1 януари 2019 г. такива компании трябва да плащат ДДС и да представят отчети за услуги за юридически лица, както и правилно да съставят документи, даващи право на руския купувач на услуги да получи приспадане на ДДС от бюджета.

Не се облага с ДДС

Прилагането на територията на Руската федерация на изключителни права върху програми за електронни компютри, бази данни, права за използване на определени резултати от интелектуална дейност въз основа на лицензионно споразумение, изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, топологии на интегрални схеми, търговските тайни (ноу-хау) все още са освободени от ДДС. Това изключение ще се прилага и за чуждестранни организации, подлежащи на регистрация в съответствие с клауза 4.6 на чл. 83 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Агентска схема

Ако чуждестранна организация предоставя услуги на територията на Руската федерация чрез агент или агентикоито участват в изчисленията, тогава отговорността за изчисляване и прехвърляне на ДДС към бюджета се носи от посредници, които от гледна точка на данъчното законодателство стават данъчен агент.

Ако в сетълментите участват няколко посреднически организации, тогава данъчният агент е този, чрез който директно се извършват сетълменти с купувача. Ако посредническата организация е чуждестранна и не е регистрирана в данъчните власти на Руската федерация, тогава тя също подлежи на задължения за регистрация.

По този начин, ако чуждестранна организация предоставя част от електронни услуги чрез посредници, тогава агентите ще изчислят, платят и отчитат ДДС за тази част.

Плащане на данък от чуждестранни организации директно

Данъчната основасе определя като себестойност на услугите, като се вземе предвид размерът на данъка, изчислен въз основа на действителните цени на техните продажби.

Моментът на определяне на данъчната основае последният ден от данъчния период, в който е получено плащане (частично плащане) за услуги.

При определяне на данъчната основа в чуждестранна валута сумата в чуждестранна валута се преизчислява в рубли по курса на Централната банка на Руската федерация, установен в последния ден от данъчния период, в който е извършено плащането (частично плащане) за тези услуги получени.

Размер на данъкасе определя като част от данъчната основа, съответстваща на прогнозната данъчна ставка от 16,67%.

Плащане на данък.За да платите данък на чуждестранна организация, не е необходимо да откривате разплащателна сметка в руска банка. Данъкът може да бъде платен от сметка, открита в банка, разположена извън територията на Руската федерация.

Що се отнася до възстановяването (прихващането) на надвнесен ДДС от чуждестранен продавач, то се извършва в съответствие с чл. 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация, но с предупреждение: връщането е възможно само по текущата сметка на чуждестранна организация, открита в руска банка.

Данъчен периодза ДДС - тримесечие.

Плащанене по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие

Документация

Не се съставят фактури, книга за покупки, книга за продажби, дневник на получени и издадени фактури относно предоставянето на ЕС от посочените чуждестранни организации. Но след регистрация на чуждестранна компания във Федералната данъчна служба на Руската федерация е необходимо да включите задължителни данни в документите за продажба на услуги: идентификационен номер на данъкоплатеца, код на причината за регистрация на чуждестранна организация и точното име на компанията . Наличието на задължителни подробности в документите ще даде на руските купувачи на услуги правото да приспадат ДДС, платен от чуждестранна компания, и да не увеличават цената на услугите с размера на данъка.

Данъчна ставка ДДС

Данъчната ставка на ДДС за електронни услуги се определя по калкулационен метод в размер на 16,67% от данъчната основа за 2019 г.