KDV'yi adım adım dışa aktarın. İhracatta KDV: vergi iadesi ve sıfır oranın uygulanması

1 Temmuz 2016'dan itibaren 30 Mayıs 2016 tarihli Federal Kanun 150-FZ sayılı Kanun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde, hem EAEU'ya hem de diğer ülkelere mal ihracatçılarını etkileyen değişiklikler getirmiştir. Bu değişikliklerin 2016 yılının 3. çeyreğine ait KDV beyannamesine yansıtılması gerekmektedir. Pravovest Denetim şirketinin denetçileri, ilgili değişikliklere ilişkin bir genel bakış hazırlamış ve dikkatinize sunmuştur.

OLDUĞU GİBİ…

Bilindiği gibi, gerekli destekleyici belge paketinin 180 gün içinde toplanması durumunda ihracatlar (Rusya Federasyonu dışına mal ihracatı),% 0 oranında KDV'ye tabidir (madde 1, fıkra 1, Vergi Kanunu'nun 164. maddesi). Rusya Federasyonu, Dolaylı Vergilerin Toplanmasına İlişkin Protokolün 2, 3. maddeleri (Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması Ek 18)). Evrak paketinin teslim alınmaması halinde sevk tarihinde %18 oranında KDV hesaplanır.

Aynı zamanda, her iki durumda da ihracatçı, ihracat sevkiyatıyla ilgili mallar (iş, hizmetler) üzerinden “girdi” KDV'sini düşme hakkına sahiptir (Rusya Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2. fıkrası, 172. maddesinin 3. fıkrası) Federasyonu). Daha önce ihracatta KDV indirimi vergi matrahının belirlendiği tarihte özel bir şekilde beyan ediliyordu. Yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde listelenen belgelerin tamamının toplandığı çeyreğin son gününde veya paketin zamanında teslim edilmemesi durumunda sevkiyat döneminde.

Böylece ihracat işlemine yönelik malların (iş, hizmetler) muhasebeye kabul edilmesinden sonra KDV indirimi uzun süre ertelendi. Bu kural, ihracatçıları, iç piyasada mal satan firmalarla karşılaştırıldığında %18 (%10) oranında eşitsiz bir konuma sokuyor.

1 Temmuz 2016 tarihinden itibaren 30 Mayıs 2016 N 150-FZ sayılı Kanun sayesinde ihracat indirimi ile ilgili durum değişti.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 3. paragrafında, ihracat kesintilerine ilişkin özel prosedür kuralının, Madde 1 ve 6'da belirtilen malların satışına ilişkin işlemlerde geçerli olmayacağı yeni bir paragraf ortaya çıkmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafı.

Yani, yukarıdaki alt paragraflarda listelenen malların ihracat tedarikine ilişkin girdi KDV'si artık genel şekilde - malların, işlerin ve hizmetlerin muhasebeye kabul edildiği tarihte - indirim için kabul edilmektedir. 150-FZ sayılı Kanun, bu kuralın yalnızca 1 Temmuz 2016'dan sonra muhasebeye kabul edilen mallar (iş, hizmetler) için geçerli olduğunu belirlemektedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafının 6. paragrafında, değerli metallerin hurda ve değerli metal içeren atıklardan çıkarılması veya üretimi ile uğraşan vergi mükellefleri tarafından Devlet Fonuna satılmasından bahsettiğimizi hatırlayalım. Rusya Federasyonu Kıymetli Madenler ve Kıymetli Taşlar Fonu, RF kurucu kuruluşlarının kıymetli metal ve kıymetli taş fonları, Rusya Merkez Bankası, bankalar. Toprak altı, kıymetli taşlar ve kıymetli metallere ilişkin özel mevzuata uygun olarak kıymetli metallerin madenciliği ve üretimi konusu olarak tanınabilecek kişiler, yani her şeyden önce toprak altı parsellerini kullanma hakkı lisansına sahip olanlar (madde 19). Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenumunun 30 Mayıs 2014 N 33 tarihli Kararı).

Ancak hızlandırılmış vergi indirimi hakkını alan mal ihracatçılarının çoğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendine aittir, yani gümrük ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen malları satarlar. Serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan eşya.

Dolayısıyla, 1 Temmuz 2016'dan itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 1. ve 6. bentlerinde listelenen malların satışında, girdi KDV tutarlarını düşürmek için bir paket beklemenize gerek yoktur. Toplanacak (toplanmayacak) belgeler ve vergi matrahının belirlenme anı. İhracat işlemlerinde kullanılan mallara (iş, hizmet) ilişkin kesintiler genel şekilde yapılır: tedarikçi faturası varsa ve mal, iş, hizmet kayıt için kabul edilir. Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinin 1. paragrafının 1. ve 6. alt paragraflarında listelenen mal ihracatçılarının artık muhasebe politikalarında “girdi” KDV'nin ayrı muhasebeleştirilmesine ilişkin kurallar oluşturmalarına gerek yoktur (madde 10, paragraf 10). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'inci maddesi değiştirildi).

Önemli!

Yeni kuralın bir istisnası, ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen veya serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan hammaddelerdir.

Onlar için önceki prosedür aynı kalıyor: Vergi matrahının belirlendiği anda girdi KDV'si düşülüyor.

Hammadde kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'inci maddesinin 10'uncu paragrafında verilmiştir. Bunlar mineral ürünler, kimya sanayi ve diğer ilgili sanayi ürünleri, ağaç ve ağaç ürünleri, odun kömürü, inciler, kıymetli ve yarı kıymetli taşlar, kıymetli metaller, baz metaller ve bunlardan yapılan ürünlerdir. Aynı paragrafta, EAEU'nun Dış Ekonomik Faaliyetlere ilişkin birleşik Emtia Nomenklatürüne uygun olarak hammadde türlerine ilişkin kodların Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlendiği belirtilmektedir.

Bu liste henüz onaylanmadı. Ancak yakın gelecekte onaylansa bile, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. Maddesi uyarınca, resmi yayın tarihinden itibaren en geç bir ay ve en geç 1. günden itibaren yürürlüğe girecektir. bir sonraki vergi dönemi, yani 1 Ekim'den daha erken olamaz. Bu nedenle liste 3. çeyrekte hiçbir şekilde kullanılmayacaktır.

İhracatçı ne yapmalı? Bu liste Hükümet tarafından onaylanmamış olsa da, EAEU'nun Dış Ekonomik Faaliyetlere ilişkin birleşik Emtia İsimlendirmesini kullanabilirsiniz (Avrasya Ekonomik Komisyonu Konseyi'nin 16 Temmuz 2012 N 54 tarihli Kararı ile onaylanmıştır). Özellikle, bölüm 5 (mineral ürünler), 6 (kimya endüstrisi ve diğer ilgili endüstri ürünleri), 9, grup 44 (ağaç ve ağaç ürünleri, odun kömürü), 14 (inciler, değerli ve yarı değerli taşlar, değerli metaller) , 15 (ana metaller ve bunlardan yapılan ürünler).

Tekrarlayalım, yukarıdaki değişikliklerin tümü yalnızca sırasıyla 1 Temmuz 2016 tarihinden itibaren tescile kabul edilecek mallar (işler, hizmetler) ve belirtilen tarihten itibaren gerçekleştirilecek ihracat işlemleri için geçerlidir ( N 150-FZ sayılı Kanunun 2. Maddesinin 2. fıkrası).

Yani, 1 Temmuz'dan itibaren muhasebe için kabul edilen ve 2016 yılının 3. çeyreğinden itibaren emtia dışı malların ihracat nakliyesi amaçlanan malların (iş, hizmetler) düşülmesi KDV'nin 3. Bölümündeki genel kurallara göre yansıtılacaktır. vergi iadesi. Bununla birlikte, mallar (iş, hizmetler) 1 Temmuz 2016'dan önce tescil edilmişse, yine de girdi KDV'sine ilişkin ayrı kayıtlar tutmaları ve "eski" prosedüre göre vergi indirimi talep etmeleri gerekmektedir: paketin tahsil edildiği dönemde veya Paket monte edilmemişse sevkiyat tarihinde.

Örneğin haziran ayında mallar satın alındı ve muhasebeye kabul edildi. 2. çeyrekte ise malların iç piyasada satılacağı düşünüldüğü için KDV düşürüldü. Ancak mallar ülke içinde hiçbir zaman satılmadı ve ağustos ayında ihracata sevk edildi. Bu durumda, malların ihracata gönderildiği dönemde KDV'nin bütçeye ödenmek üzere iade edilmesi ve belge paketinin toplandığı dönemde zaten düşülmesi gerektiğine inanıyoruz.

EAEU'YA MAL İHRACATI

EAEU ülkelerine (Belarus, Ermenistan, Kazakistan, Kırgızistan) mal ihraç ederken KDV ödemeye ilişkin kurallar, dolaylı vergileri toplama prosedürü ve malların ihracatı ve ithalatı sırasında, iş yaparken, sağlarken ödemelerini izleme mekanizmasına ilişkin Protokol'de yer almaktadır. hizmetler (29 Mayıs 2014 tarihinde Astana'da imzalanan EAEU Anlaşması'nın Ek No. 18'i). Protokolün 3. paragrafına göre, bir üye devletin topraklarından başka bir EAEU üye devletinin topraklarına mal ihraç ederken ihracatçı, kendi devletinin mevzuatında öngörülen şekilde vergi kesintileri (mahsup) yapma hakkına sahiptir.

Bu nedenle, EAEU ülkelerine mal ihraç ederken vergi indirimleri ile ilgili olarak, diğer ülkelere ihracatla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun aynı kuralları geçerlidir.

Ayrıca 1 Temmuz 2016'dan itibaren EAEU ülkelerine ihracat yapanlar için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinde yapılan değişiklikler yürürlüktedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3. fıkrasının 1. bendinde vergi mükellefinin KDV'ye tabi olarak kabul edilen işlemleri gerçekleştirirken fatura düzenlemek, alım ve satım defterlerini tutmakla yükümlü olduğunun belirlendiğini hatırlayalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi uyarınca vergiye tabi olmayan (vergiden muaf) işlemler yapılırken fatura düzenlenmiyor.

Ancak 1 Temmuz 2016'dan itibaren 150-FZ sayılı Kanun, bu kuralı 1.1 numaralı fıkra ile tamamlamıştır - eğer vergiden muaf mallar Rusya Federasyonu toprakları dışında EAEU üye devletinin topraklarına ihraç edilirse, ihracatçının fatura hazırlaması gerekir.

Yeni kuralın yalnızca mal satarken geçerli olduğunu lütfen unutmayın. Bir vergi mükellefinin vergiden muaf iş veya hizmetleri EAEU'daki bir karşı tarafa satması durumunda fatura düzenlenmez.

Ayrıca 1 Temmuz 2016 tarihinden itibaren EAEU'dan mal alıcısına verilen faturaya yeni bir ayrıntı eklendi - EAEU'nun Dış Ekonomik Faaliyetler için birleşik Emtia Nomenklatürüne uygun olarak mal türü kodu (Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 5. maddesi). Rusya Federasyonu eklendi).

Bu nedenle, Rusya Federasyonu topraklarından EAEU üye devletinin topraklarına herhangi bir mal ihraç ederken, faturada mal türüne uygun kodun belirtilmesi gerekecektir. Doğru, faturada bu ayrıntı için özel bir sütun yok, 26 Aralık 2011 N 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nde değişiklik bekleyeceğiz.

Şimdilik kodun “Ürün Adı” satırında belirtilebileceğini düşünüyoruz.

Bu ayrıntıya vergi makamları, hangi malların EAEU'ya sevk edildiğini (hammadde olsun ya da olmasın) belirlemek amacıyla ihracat kesintilerini kontrol etmek için ihtiyaç duyar.

Yani 1 Temmuz 2016'dan itibaren. emtia dışı mal ihracatçıları ise hızlandırılmış bir şekilde KDV indiriminden yararlanabilecek. Girdi KDV'sinin ayrı muhasebeleştirilmesine ilişkin kural artık onlar için geçerli değildir. Yeni prosedür yalnızca ihracat için mal satarken geçerlidir. EAEU ülkelerine. %0 oranında KDV'ye tabi olan iş ve hizmetlerle (özellikle uluslararası taşımacılık) ilgili olarak hiçbir şey değişmedi.

Temmuz 2016'dan bu yana, girdi KDV'sinin düşülmesine ilişkin kurallar, ihracat amacıyla satışa sunulan malların ne zaman kaydedildiğine ve bunların dikkate alındığı tarihe bağlıdır.

Bu kural aynı zamanda Gümrük Birliği ülkelerine (Beyaz Rusya, Kazakistan, Kırgızistan, Ermenistan) mal satan kişiler için de geçerlidir.

Özellikle KDV beyannamesi doldurulurken bu dikkate alınmalıdır.

Girdi KDV'sinin düşülmesi, malın türüne ve teslim alma tarihine bağlıdır.

2016 yılının üçüncü çeyreğinden itibaren ihracatçılar, sıfır oranın onaylanmasını beklemeden genel olarak ihracat amacıyla satılan mallarda girdi KDV'sinin indirimini talep edebilecekler. Yani mallar kayıt için kabul edildiğinde ve tedarikçiden fatura geldiğinde Madde 3 md. Rusya Federasyonu 172 Vergi Kanunu. Ancak bu kuralın istisnaları vardır. Bu prosedür kullanılamaz:

ihracat için satılan hammaddeler için. Bunlar: mineral ürünler, ağaç ve ağaç ürünleri, odun kömürü, inciler, değerli ve yarı değerli taşlar, değerli metaller, baz metaller ve bunlardan yapılan ürünler ile kimya endüstrisi ve ilgili diğer endüstrilerin ürünleridir. paragraf. 3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'inci maddesinin 10'uncu fıkrası; Maliye Bakanlığı'nın 14 Eylül 2016 tarih ve 03-07-08/53687 sayılı yazısı;
07/01/2016 tarihinden önce muhasebeye kabul edilen ihracat işlemlerine yönelik mallar ve diğer değerli eşyalar için Madde 2 md. 30 Mayıs 2016 Sayılı 150-FZ Kanunun 2'si.

Şimdi, daha önce olduğu gibi, bu tür istisnai malların ihracatı sırasında, daha önce kabul edilen girdi vergisinin indirim amacıyla geri getirilmesi gerekmektedir. Daha sonra bu kesintiyi vergi matrahının belirlendiği çeyreğe ait KDV beyannamesinin özel ihracat bölümüne yansıtın Madde 9 md. Rusya Federasyonu'nun 167 Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığının 02.09.2016 tarih ve 03-07-13/1/51480 sayılı yazısı:

<или>sıfır oranın onaylanması için eksiksiz bir belge paketinin toplandığı üç aylık dönem için - 4. bölümü doldurarak Madde 9 md. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu; s. Dolaylı vergilerin toplanması usulüne ilişkin Protokol'ün 4, 5'i... (EAEU Antlaşması'nın Ek No. 18'i (29 Mayıs 2014'te Astana'da imzalanmıştır)) (bundan sonra Protokol olarak anılacaktır); Prosedürün 3. maddesi onaylandı. Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarihli ve ММВ-7-3/558@ sayılı Emri ile (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır);
<или>ihracat sevkiyatının çeyreği için - 181. takvim gününde ihracat oranı onaylanmazsa. Güncellenmiş KDV beyannamesinde ayrıca doldurmanız gerekmektedir (daha önce sunulan c bölümü hariç) Madde 9 md. Rusya Federasyonu'nun 165 Vergi Kanunu; Protokolün 5. Maddesi:

bölüm 6 - vergi ve KDV kesintilerinin hesaplanmasının yansıtılmasının gerekli olduğu;
Ek 1 "Satın alma kitabının ek sayfalarından bilgiler" - bölüm 8 - girdi KDV'sinin düşülmesini onaylayan faturalara ilişkin verileri yansıtacaktır;
Ek 1 "Satış kitabının ek sayfalarından bilgiler" bölüm 9 - ihracat sevkiyatı için 181. günde tek nüsha olarak düzenlenen faturanın verilerini yansıtmalıdır.

Girdi KDV'sinin düşürülmesine ilişkin bu kurallar yalnızca BDT dışı ülkelere mal ihraç edenler için değil, aynı zamanda EAEU ülkelerine ihracat yapanlar için de geçerlidir. Sonuçta, Rusya'dan Belarus'a veya başka bir EAEU ülkesine mal ihracatı da KDV açısından bir ihracattır. alt sayfa 1 fıkra 1 md. 164, Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 172 Vergi Kanunu; Protokolün 2. maddesi.

GERÇEK KAYNAKLARDAN

Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Dolaylı Vergiler Dairesi Başkanı

“ Satın alınan mallara (işler, hizmetler) ilişkin girdi KDV tutarları, bu malların (işler, hizmetler) 01.07.2016 tarihinden itibaren muhasebeye kabul edilen ve satış işlemlerinde kullanılanlar:

ihracat için - ticari olmayan mallar;

Rusya Federasyonu topraklarında - çeşitli fonlara ve Rusya Federasyonu Merkez Bankasına değerli metaller.

Dolayısıyla, yalnızca ihracat operasyonlarından bahsedersek, bu prosedür emtia dışı malların hem BDT dışı ülkelere hem de EAEU üye ülkelerine ihracat amacıyla satışı için geçerlidir. Rus emtia dışı mallarını Belarus'a ve diğer EAEU ülkelerine gönderirken, mallara (işler, hizmetler) uygulanan KDV'nin iade edilmesine gerek yoktur.
Aynı zamanda, girdi vergisi tutarları 1 Temmuz 2016 tarihinden önce, yani vergi matrahının belirlendiği tarihte yürürlükte olan şekilde düşülecektir:

ihracat için hammadde satarken madde 10 md. 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;

iş yaparken (hizmet sağlarken) sıfır KDV oranıyla vergilendirilir.”

İhracatçılar için genel girdi KDV indirimi prosedürünün sonuçları

İlk önce, ayrı KDV muhasebesinin sürdürülmesine ilişkin prosedürde değişiklik yapmanız gerekecektir (eğer bu, 2016 yılının üçüncü çeyreğinde henüz yapılmadıysa). Beyan edilen KDV kesintilerinin doğruluğunu ve güncelliğini teyit etmek için, girdi KDV'sinin ayrı bir muhasebesinin düzenlenmesi gerekmektedir:

operasyonlar için kullanılan mallar (işler, hizmetler) için:

Hammadde ihracatı için madde 10 md. 165 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;

İşin performansı için %0 KDV oranında vergilendirilen hizmetlerin sağlanması;

07/01/2016 tarihinden önce muhasebeye kabul edilen ihracat malları için.

Bu tür girdi vergisinin tutarları ayrı muhasebe alt hesaplarında veya ayrı vergi kayıtlarında muhasebeleştirilebilir. Madde 6 md. 166, Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 172 Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığı'nın 07/06/2012 tarih ve 03-07-08/172 sayılı yazıları; 31 Ekim 2014 tarihli Federal Vergi Servisi No. GD-4-3/22600@.

Ancak mallar (iş, hizmetler) 07/01/2016 tarihinden itibaren muhasebeye kabul ediliyorsa ve emtia dışı malların ihracatına yönelik işlemlere yönelikse, girdi KDV'sinin ayrı muhasebeleştirilmesi gerekli değildir - birlikte dikkate alınabilir yurt içi Rus işlemlerine ilişkin girdi vergisi ile.

Ayrı muhasebeyi sürdürme prosedürü muhasebe politikasında yer almalıdır. Ve bir sonraki yılın yani 2017 yılının başlangıcını beklemeden değiştirilebilir. Sonuçta yapılan değişiklikler mevzuat değişiklikleriyle ilgili olup, değişikliklerin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren prosedür değiştirilebilir. Sanat. Rusya Federasyonu'nun 313 Vergi Kanunu; madde 10 PBU 1/2008; Maliye Bakanlığı'nın 14 Temmuz 2015 tarih ve 03-07-08/40366 sayılı yazısı.

İkincisi, Temmuz 2016'dan itibaren satın alınan ve ihracata yönelik emtia dışı mallar için girdi KDV indirimi kısımlar halinde talep edilebilir; yurt içi işlemlere yönelik mallar için geçerli olan KDV ile aynıdır. Madde 1 md. Rusya Federasyonu'nun 172 Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığının 04/09/2015 tarih ve 03-07-11/20293, 18/05/2015 tarih ve 03-07-RZ/28263 yazıları. Önemli olan bunu malların tescilinden sonraki 3 yıl içinde yapmaktır. madde 1.1 md. Rusya Federasyonu 172 Vergi Kanunu.

GERÇEK KAYNAKLARDAN

“ Nitekim 07/01/2016 tarihinden itibaren yalnızca muhasebeye kabul edilen emtia dışı malların ihracatından bahsediyorsak, o zaman:

KDV indirimini haklı çıkarmak için ayrı bir muhasebe gerekli değildir;

kesinti, iç operasyonlar için mal (iş, hizmet) satın alırken olduğu gibi taksitler dahil 3 yıl süreyle yapılabilir.”

Rusya Maliye Bakanlığı

Örnek. Gümrük Birliği ülkelerine ihracat yaparken girdi KDV'si kesintilerinin beyanına yansıması

/ durum / Obuv-Export LLC aşağıdaki operasyonları gerçekleştirdi:

Örneği basitleştirmek için kuruluşun genel işletme giderlerine ilişkin girdi KDV'sinin olmadığını varsayalım.

/ çözüm / Kuruluş bu işlemleri KDV muhasebesine şu şekilde yansıtmıştır.

AŞAMA 1. 2016 yılının ikinci çeyreğine ait KDV beyannamesini dolduruyoruz. 120. satırdaki 3. "Vergi tutarının hesaplanması..." bölümünde 90.000 ruble tutarındaki KDV indirimini yansıtıyoruz. 8. "Satın alma defterindeki bilgiler..." bölümünde Lodochka LLC'den satın alınan ayakkabıların faturasındaki verileri yansıtıyoruz.

ADIM 2. 2016 yılı üçüncü çeyreğine ait KDV beyanını dolduruyoruz.

3. "Vergi tutarının hesaplanması..." bölümünde aşağıdaki kesinti tutarlarını yansıtıyoruz:

5. Restorasyona tabi vergi tutarları, toplam içermek:	080
...
5.2. Yüzde 0 vergi oranıyla vergilendirilen işlemler gerçekleştirilirken tahsil edilecek vergi tutarları	100	İhracat amacıyla sevk edilen mallarda 07/01/2016 tarihinden önce olağan şekilde beyan edilen KDV indiriminin iadesi Maliye Bakanlığı'nın 05/05/2011 tarih ve 03-07-13/01-15 sayılı yazısı; Prosedürün 38.5 maddesi. Lodochka LLC'den gelen fatura, satış defterine 21 işlem koduyla kaydedilmesi gereken 9. "Satış defterindeki bilgiler..." bölümüne yansıtılmalıdır. Federal Vergi Servisi'nin 14 Mart 2016 tarihli ve ММВ-7-3/136@ sayılı Emri
...
9. Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satın alırken vergi mükellefine sunulan vergi miktarı, Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2, 4, 13. paragrafları uyarınca kesintiye tabidir. Rusya Federasyonu...	120	07/01/2016 tarihinden sonra ihracat amacıyla satın alınan malların sevkiyatı için kesinti. 8. “Satın alma defterindeki bilgiler…” bölümünde Bashmak LLC'den Temmuz 2016'da satın alınan ayakkabıların faturasındaki verileri yansıtmanız gerekir. Bunun için satın alma defterine 01 işlem koduyla kaydedilmesi gerekir.

Bilindiği gibi, gerekli destekleyici belge paketinin 180 gün içinde toplanması durumunda mal ihracatında (Rusya Federasyonu dışına ihracat) KDV oranı% 0'dır (madde 1, fıkra 1, Rusya Vergi Kanunu'nun 164. maddesi). Federasyon, Dolaylı Vergilerin Tahsil Edilmesine İlişkin Protokolün 2, 3. maddeleri (Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması Ek 18)). İhracatta KDV'yi onaylayan belgelerin tahsil edilmemesi durumunda, sevkiyat tarihindeki oran %18'dir.

1 Temmuz 2016'dan bu yana neler değişti?

1 Temmuz 2016 tarihinden itibaren 30 Mayıs 2016 N 150-FZ sayılı Kanun sayesinde ihracat indirimi ile ilgili durum değişti.

Ancak hızlandırılmış vergi indirimi hakkını alan malların çoğunluğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi ile ilgilidir, yani gümrük ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen malları satarlar. Serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan eşya.

İhracat işlemlerinde kullanılan mallara (iş, hizmet) ilişkin kesintiler genel şekilde yapılır: tedarikçi faturası varsa ve mal, iş, hizmet kayıt için kabul edilir. Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafının 1. ve 6. bentlerinde listelenen mal ihracatçılarının artık muhasebe politikalarında, mal ihraç ederken “girdi” KDV'sinin ayrı muhasebeleştirilmesine ilişkin kurallar oluşturmaları gerekmemektedir ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165'inci maddesinin 10'uncu paragrafı değiştirildi).

Yeni kuralın bir istisnası, ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen veya serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan hammaddelerdir.

Onlar için önceki prosedür aynı kalıyor: Vergi matrahının belirlendiği anda girdi KDV'si düşülüyor.

Malların 1 Temmuz 2016'dan önce muhasebeye kabul edilmesi durumunda.

Yani, 1 Temmuz'dan itibaren muhasebe için kabul edilen ve 2016 yılının 3. çeyreğinden itibaren emtia dışı malların ihracat nakliyesi amaçlanan malların (iş, hizmetler) düşülmesi KDV'nin 3. Bölümündeki genel kurallara göre yansıtılacaktır. vergi iadesi. Bununla birlikte, mallar (iş, hizmetler) 1 Temmuz 2016'dan önce tescil edilmişse, ihracatta girdi KDV'sine ilişkin ayrı muhasebe kayıtları tutmaları ve "eski" prosedüre göre vergi indirimi talep etmeleri gerekmektedir: ya paketin teslim edildiği dönemde. toplandığında veya paket monte edilmemişse sevkıyat tarihinde.

EAEU'ya mal ihraç ederken KDV

Bu nedenle, EAEU ülkelerine mal ihraç ederken vergi indirimleri ile ilgili olarak, diğer ülkelere ihracatla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun aynı kuralları geçerlidir.

Ayrıca 1 Temmuz 2016'dan itibaren EAEU ülkelerine ihracat yapanlar için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinde yapılan değişiklikler yürürlüktedir.

Yeni kuralın yalnızca mal satarken geçerli olduğunu lütfen unutmayın. Bir vergi mükellefinin EAEU'daki bir karşı tarafa vergiden muaf iş veya hizmet satması durumunda fatura düzenlenmez

Şimdilik kodun “Ürün Adı” satırında belirtilebileceğini düşünüyoruz.

Bu ayrıntıya vergi makamları, hangi malların EAEU'ya sevk edildiğini (hammadde olsun ya da olmasın) belirlemek amacıyla ihracat kesintilerini kontrol etmek için ihtiyaç duyar.

İhracat KDV'si, malların Rusya Federasyonu dışında satılması durumunda ortaya çıkan bir vergi olarak kabul edilir. Mal ihraç ederken vergi mükellefi %0'lık bir oran uygular ve bu da kendisini bu tür işlemlerde vergi ödemekten fiilen muaf tutar. Ancak belirtilen oranı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına göre ayrılan süre içerisinde haklı çıkarmak mümkün değilse, bütçeye KDV ödenmesi gerekecektir.

Onaylanmamış ihracat işlemlerinde ödenen KDV'nin muhasebeleştirilmesi prosedürü makaleye yansıtılmıştır. “Maliye Bakanlığı, onaylanmamış ihracatlarda ödenen KDV'den elde edilen kârın ne zaman azaltılacağını açıkladı » .

2018 yılından bu yana ihracatta %0 oranı uygulaması isteğe bağlıdır. Kullanmayı reddedebilirsiniz. Bu konuda - malzemede “Sıfır” KDV oranı isteğe bağlı hale geldi.”

“Harici” gönderiler yaparken Sanat hükümlerini dikkate almak gerekir. Vergilendirilebilir ve vergilendirilmeyen işlemlerin ayrı kayıtlarının tutulmasına ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i.

Bu tür muhasebenin nasıl yapıldığını anlamak için konuya aşina olmanızı tavsiye ederiz. “İhracatta KDV'nin ayrı muhasebeleştirilmesi nasıl yapılıyor? » .

EAEU ülkelerine;
diğer yabancı ülkeler.

EAEU ülkelerine ihracat yaparken %0 KDV oranını onaylama özellikleri

EAEU ülkelerine yapılan satışların ayırt edici bir özelliği, ülkeler arasındaki karşılıklı işbirliği anlaşması nedeniyle basitleştirilmiş bir ihracat prosedürünün varlığıdır.

Bu nedenle, %0 oranını haklı gösteren belgelerin genel listesi küçüktür ve aşağıdakilerden oluşur:

sözleşmeden;
nakliye ve taşıma belgeleri;
Uygulamayı veya uygulama listesini içe aktarın.

EAEU Antlaşması'nın Ek 18'inin 4. Maddesi, sıfır oranı teyit eden belgelerden birinin banka ekstresi olduğunu şart koşmaktadır. Banka ekstresi neden yukarıdaki listede yok, materyali okuyun “EAEU'ya ihracatı onaylamak için banka ekstresine gerek yok” .

Alıcının EAEU eyaletlerine bağımsız olarak mal ihraç etmesi durumunda sıfır oranı onaylamak için hangi belgeler kullanılabilir, "EAEU eyaletlerine ihracat: mallar alıcı tarafından kendi kendine ihraç edildiğinde sıfır KDV oranının nasıl onaylanacağı" yayınını okuyun .

EAEU ülkelerinin toprakları üzerinden diğer ülkelere ihracat yaparken oranın onaylanması gerekliliklerine de dikkat etmenizi tavsiye ederiz. Makaleden onlar hakkında bilgi edineceksiniz “Malların sınır gümrük kontrolü olmadan ihraç edilmesi durumunda %0 oranı nasıl teyit edilir? » .

Her gönderide olduğu gibi ihracatta da satış tarihinden itibaren 5 gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Şube aracılığıyla mal satışı yapılması durumunda kayıt prosedürüne dikkat edilmesi önemlidir. Materyalimizde bunun hakkında bilgi edinin .

%0 oranını haklı çıkarmak için böyle bir faturanın Federal Vergi Hizmetine gönderilmesi gerekip gerekmediğini öğreneceksiniz. .

EAEU ülkelerine ve BDT ülkelerine ihracat yaparken sıfır KDV oranını onaylama kuralları aynı mıdır, yayını okuyun « BDT ülkelerine ihracat yaparken %0 KDV oranı nasıl onaylanır? .

Diğer ülkelere ihracatta %0 KDV oranının onaylanması

Bu durumda ana belgeler şunlardır:

Gümrük beyannamesi.
Sözleşme.
nakliye belgeleri.

Gümrük beyannamesi geçici veya tam olabilir. Hangisi ihracat onayına uygundur, okuyun bu yayın .

Gümrük beyannamesi elektronik ortamda düzenlenebilir. İhracatı onaylamak için bunun basılı bir kopyasını kullanmak mümkün mü? .

2015'in 4. çeyreğinden itibaren listedeki bazı belgeler, formatları yayında bulunabilecek kayıtlarla değiştirilebilir. “%0 KDV oranının onaylanması için kayıtların form ve formatları onaylandı” . %0 oranını teyit eden belgelerin kayıtları için ayrıca kontrol oranları da mevcuttur. Onlar hakkında daha fazla bilgi için materyallere bakın:

“Kayıtları kontrol etmeye yönelik kontrol oranları %0 oranını doğruluyor gibi görünüyor” ;
“KDV'de yeni kontrol oranları” ;

Ukrayna kontrolündeki Donetsk Halk Cumhuriyeti'ne ihracat yaparken sıfır oranın onaylanmasına ilişkin hangi kurallar geçerlidir? materyali oku “Malların DPR topraklarına ihracatı nasıl onaylanır?” .

İhraç edilen malların mülkiyetinin Rusya'da yabancı bir alıcıya geçmesi durumunda sıfır oranın teyit edilmesine ilişkin herhangi bir özellik var mı? yayında okuyun “Sıfır KDV oranı için mülkiyetin devredildiği an önemli değil” .

İhracatta sıfır KDV oranı sıfırdan farklı olduğunda

Aynı zamanda, teyit edilmemiş ihracatlarda KDV matrahı malların maliyeti kadar artırılacak. Belirleme yöntemi makalede tartışılmaktadır. « İhracat için vergi matrahı - sözleşme kapsamındaki malların piyasa değeri » .

Mal ihracatında KDV iadesi

Federal Vergi Servisi'ne Rusya Federasyonu dışına sevkiyatı haklı gösteren tüm gerekli belgeleri sunduktan sonra, amacı ihracat oranının uygulanmasının geçerliliğini belirlemek olan bir masa denetimi başlar. İhracat KDV'sinin muhasebeleştirilmesi ve iadesine ilişkin prosedür aşağıdaki makalelerde bulunabilir:

“Kazakistan'a ihracatta KDV'nin iade edilmesi (geri ödenmesi) prosedürü nedir?” ;
“İhracatta KDV muhasebeleştirme ve iade etme prosedürü nedir?” ;
“%0 oranında KDV iadesi (onay alınması) prosedürü nedir?” .

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, dış ticaret işleminin yapıldığı tarihten itibaren 180 gün sonra, ihracatın onaylanmaması durumunda şirketlerin veya bireysel girişimcilerin vergi tahsil edeceğine dikkat edilmelidir. onları daha sonra %0 oranını kullanma fırsatından mahrum etmeyin.

Ancak vergi mevzuatı, ihracatın onay süresini sınırlandırırken, belirtilen sürenin hangi andan itibaren hesaplanması gerektiğini belirtmemektedir. Bu konu makalelerde daha ayrıntılı olarak tartışılmaktadır:

« İhraç mallarında KDV iadesine ilişkin üç yıllık sürenin hesaplanması hangi tarihten itibaren başlar? ?» ;
« Onaylanmamış ihracatlarda ödenen KDV'nin iadesi için son tarihi hesaplıyoruz: Maliye Bakanlığı versiyonu » .

Dikkate alınan adım adım prosedür makalede özetlenmiştir. « Mal ihraç ederken KDV nasıl doğru şekilde iade edilir (talimatlar) » .

İhracat işlemleri için kesinti

İhracatçı, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si indirimden yararlanabilir. Aynı zamanda, ihracat işlemlerinde, girdi KDV'si, yani daha sonra ihracat için gönderilen malların (iş, hizmet) edinilmesi üzerine ödenen vergi tutarlarına da indirim uygulanır. 1 Temmuz 2016'dan itibaren, birincil ve emtia dışı mal ihracatçılarına yönelik girdi KDV'sinin indirimi farklı kurallara göre gerçekleştirilmektedir.

Hangi malların hammadde olarak sınıflandırıldığını malzemeden öğreneceksiniz “İhracatçıdan KDV düşmek için hangi mallar hammaddedir” .

Emtia dışı mal ihracatçılarının malzemede kesinti kullanımı hakkında bilgi edinin “Kaynak ihraç etmeyenler genel kurallara göre kesinti uygular” .

Birincil mal ihracatçıları, ihracat işlemleri için kullanılan satın alınan mallara (işler, hizmetler) uygulanan girdi KDV'sini iade etmelidir. Bunu yapmanız gerektiğinde materyali okuyun “Hammadde ihracatında kullanılan mallara uygulanan KDV geri getiriliyor” .

Hangi durumlarda girdi KDV'sinin dolaylı maliyetler arasında dağıtılması gerekli değildir, makaleyi okuyun « Dolaylı maliyetlere ilişkin “girdi” KDV'sinin yurt içi ve ihracat satışları arasında dağıtılması gerekli midir? .

İhracat sırasında kusurların iadesi

Ayıplı malların sevkiyatı ve iadesi sadece iç piyasada değil, ihracata yönelik satıldığında da gerçekleşmektedir. Kusurlu bir ürünün yabancı bir tedarikçi tarafından iade edilmesi durumunda ihracatçı şu sorularla karşı karşıya kalır: Böyle bir iade ithalat olarak kabul edilebilir mi ve bu durumda KDV ödenmesi gerekir mi? Bunların cevaplarını materyallerde bulacaksınız: ;

“UPD, fatura yerine ihracat için kullanılabilir” .

1 Temmuz 2016'dan bu yana neler değişti?

1 Temmuz 2016 tarihinden itibaren 30 Mayıs 2016 N 150-FZ sayılı Kanun sayesinde ihracat indirimi ile ilgili durum değişti.

Yeni kuralın bir istisnası, ihracat rejimi kapsamında ihraç edilen veya serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan hammaddelerdir.

Onlar için önceki prosedür aynı kalıyor: Vergi matrahının belirlendiği anda girdi KDV'si düşülüyor.

Malların 1 Temmuz 2016'dan önce muhasebeye kabul edilmesi durumunda.

Yani, 1 Temmuz'dan itibaren muhasebe için kabul edilen ve 2016 yılının 3. çeyreğinden itibaren emtia dışı malların ihracat nakliyesi amaçlanan malların (iş, hizmetler) düşülmesi KDV'nin 3. Bölümündeki genel kurallara göre yansıtılacaktır. vergi iadesi. Bununla birlikte, mallar (iş, hizmetler) 1 Temmuz 2016'dan önce tescil edilmişse, ihracatta girdi KDV'sine ilişkin ayrı muhasebe kayıtları tutmaları ve "eski" prosedüre göre vergi indirimi talep etmeleri gerekmektedir: ya paketin teslim edildiği dönemde. toplandığında veya paket monte edilmemişse sevkıyat tarihinde.

EAEU'ya mal ihraç ederken KDV

Bu nedenle, EAEU ülkelerine mal ihraç ederken vergi indirimleri ile ilgili olarak, diğer ülkelere ihracatla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun aynı kuralları geçerlidir.

Ayrıca 1 Temmuz 2016'dan itibaren EAEU ülkelerine ihracat yapanlar için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinde yapılan değişiklikler yürürlüktedir.

Yeni kuralın yalnızca mal satarken geçerli olduğunu lütfen unutmayın. Bir vergi mükellefinin EAEU'daki bir karşı tarafa vergiden muaf iş veya hizmet satması durumunda fatura düzenlenmez

Şimdilik kodun “Ürün Adı” satırında belirtilebileceğini düşünüyoruz.

Bu ayrıntıya vergi makamları, hangi malların EAEU'ya sevk edildiğini (hammadde olsun ya da olmasın) belirlemek amacıyla ihracat kesintilerini kontrol etmek için ihtiyaç duyar.